先说三句：合伙企业（partnership）本身不交所得税，但必须给 CRA 交一套 T5013 信息申报表；报税截止日看合伙人构成——全自然人是 3 月 31 日，全公司是财年终后 5 个月，混合则取早者；有限合伙人用亏损抵税时还有 at-risk 金额上限（Box 105），不是亏多少就能抵多少。
多伦多的王老板和合伙人开了家餐馆，第一年赚了 18 万加元，会计师递给他一叠表格：”这套 T5013 你要先报，两个合伙人各凭自己的 T5013 slip 去报 T1。”王老板懵了：合伙生意不是公司，为什么有税单？钱都进了两个人的口袋，还要多报一套？本文把合伙生意最常见的 3 个报税点一次讲透。
T5013 不是税单，是”信息申报表”
在加拿大税法里，合伙企业（partnership）不是一个独立的纳税主体：生意赚的钱不留在合伙层面交税，而是按合伙协议的比例”穿透”到每个合伙人头上，由合伙人各自在自己的税表里申报纳税。CRA 要求合伙层面交的，是一套叫 T5013 Partnership Information Return 的信息申报表——作用是告诉 CRA：这个合伙生意一年赚了（或亏了）多少、每个合伙人分了多少、每笔扣除和抵免分给了谁。
换句话说，T5013 不算税，它是 CRA 用来交叉核验的依据：合伙层面报了多少、合伙人个人税表（T1）/公司税表（T2）/信托税表（T3）上就要出现对应的数字，对不上就容易被查。第一次听说合伙生意的读者记住这个底层逻辑，后面的 3 个报税点就都顺了。
报税点一：截止日期看合伙人构成
这是 T5013 最容易踩坑的地方：截止日期不是统一的 4 月 30 日，而是取决于合伙人的构成。分三种情形，记住下面这张表：
| 合伙人构成 | T5013 截止日期 |
|---|---|
| 全部是个人（含信托） | 财年所属日历年次年的 3 月 31 日 |
| 全部是公司 | 财年终了后 5 个月内 |
| 混合（既有个人又有公司） | 上述两者中较早的一个日期 |
举例：两兄弟合伙开装修公司，都是个人合伙人，财年 2025 年 12 月 31 日结束，则 T5013 的截止日期是 2026 年 3 月 31 日。如果其中一个合伙人改成自己的控股公司入伙，截止日期就变成了”2026 年 3 月 31 日”和”2026 年 5 月 31 日（财年终后 5 个月）”中较早者——还是 3 月 31 日。很多华人合伙生意在中间引入公司合伙人后没注意到截止日提前，造成逾期，这是最常见的罚款来源。
另外注意：合伙生意如果在年中停业，要在”停止营业后 90 天”和”正常截止日期”中较早的那个日期前申报完毕。具体日期规则以 CRA 官网为准。
报税点二：T5013 是一套文件，不是单张表
报 T5013 不是交一张纸，而是一套相互勾稽的文件，CRA 官方拆成四个部分：
- T5013 FIN（Partnership Financial Return）：合伙企业的基本身份页，共 4 页——第 1 页填企业名称、地址、合伙类型和 15 位的 RZ 项目账户号；第 2 页是附表勾选清单；第 3–4 页是经营与财务数据。
- T5013 附表（schedules）：按业务需要选填，例如 Schedule 1（合伙净收入/亏损税务口径计算）、Schedule 50（各合伙人权益与往来，含有限合伙人的 at-risk 金额）、Schedule 100（资产负债表）、Schedule 125（损益表）。
- T5013 税单（slips）：每个合伙人一张，写明该合伙人分到的收入/亏损、扣除、抵免等各项金额。这是合伙人自己报税的直接依据。
- T5013SUM（Summary）：汇总表，把所有合伙人税单的金额加总，和 FIN 保持一致。
实务流程是：合伙企业先完成 FIN 和附表，算出每个人的分配额，发给每人一张 T5013 slip，再做 T5013SUM 汇总。四个部分金额必须能互相勾稽，CRA 的系统会自动对账。
报税点二续：合伙人各凭 slip 报自己的税表
拿到 T5013 slip 之后，不同类型的合伙人把金额填到不同的税表：
- 个人合伙人：按 slip 金额在 T1 个人所得税表（T1 General Income Tax and Benefit Return）申报生意收入。
- 公司合伙人：在 T2 公司所得税表（T2 Corporation Income Tax Return）申报。
- 信托合伙人：在 T3 信托信息与所得税表（T3 Trust Income Tax and Information Return）申报。
关键提醒：T5013 slip 通常在 3 月 31 日前后才拿到，个人合伙人的 T1 截止是 4 月 30 日，中间只剩一个月。很多人等会计师、等 slip，结果把个人报税也拖逾期。建议 3 月初就把合伙账目结清，催促做 T5013 的会计师优先出 slip。
报税点三：有限合伙人亏损抵扣有 at-risk 上限
如果合伙是有限合伙（limited partnership），有限合伙人（limited partner）有一个专门的坑：税单上的 Box 105（有限合伙人 at-risk 金额） 是 CRA 用来限制亏损和抵免申报的参考值——当年能抵扣的亏损不能超过你的 at-risk 金额。
打个比方：你作为有限合伙人投了 5 万加元，合伙生意当年亏了 20 万，按 50% 比例你分到 10 万亏损，但你的 at-risk 只有 5 万，那么当年最多只能抵 5 万，剩下的亏损要留到以后 at-risk 恢复后再用。Box 105 本身不是让你填进税表的数字，它是 CRA 审核时的上限标尺。很多华人投资者参与房地产有限合伙（LP）项目时，只看到项目宣传的”亏损抵税”，没看懂 at-risk 规则，报税时被 CRA 调减、多交了税还加了利息。
合伙生意 3 个报税点速查表
| 报税点 | 核心内容 | 最容易错的地方 |
|---|---|---|
| 截止日期 | 全个人 3 月 31 日；全公司 财年终后 5 个月；混合取早者 | 中途引入公司合伙人后截止日提前 |
| 四件套文件 | FIN + 附表 + 每人一张 slip + SUM 汇总，金额互相勾稽 | SUM 与各 slip 加总对不上 |
| at-risk 上限 | 有限合伙人亏损抵扣不超过 Box 105 金额 | 把全部分摊亏损一次性抵掉 |
费用 / 时间线 / 关键数字单列
- 申报费用：会计师做一套 T5013 的收费因复杂程度差异很大，简单两三人合伙通常几百到一两千加元，含多层结构、跨境合伙人的复杂案子另计。具体以会计师报价为准。
- 时间线：财年结束 → 结账对账（1–2 个月）→ 会计师做 FIN/附表/slip → 3 月 31 日前（全个人合伙）向 CRA 申报并给每位合伙人发 slip → 合伙人 4 月 30 日前报 T1。
- 关键数字：15 位 RZ 项目账户号（T5013 FIN 第 1 页必填）；逾期申报罚款为固定金额与按日累进罚款取高者（按日部分上限 100 天），近年 CRA 公布的现行金额为固定 139.34 加元 / 每日 34.83 加元起算，具体以 CRA 官网为准；多次逾期者另有按月加罚，最长 24 个月。
常见坑：6 条红线
- 把 T5013 当成”公司税表”：合伙企业不交所得税，T5013 是信息申报；指望”合伙层面交完税个人就不用管”是错的，个人 T1 必须按 slip 再报一次。
- 截止日按 4 月 30 日记：T5013 的截止日是 3 月 31 日（全个人合伙），和个人 T1 的 4 月 30 日是两个日子，记混一个就逾期。
- slip 金额和合伙协议对不上：分配比例必须按合伙协议，口头约定的分成在 CRA 那里不认，slip 金额与协议冲突会被调整。
- 有限合伙人无视 Box 105：超 at-risk 的亏损当年不能抵，硬抵会被 CRA 调减并加利息。
- 年中散伙忘记提前申报：合伙解散当年要在”停业后 90 天”和”正常截止日”较早者之前申报，很多散伙的合伙直接忘了这一套。
- 非居民合伙人漏报：合伙里有非居民合伙人时，加拿大来源收入的预扣税（withholding tax）规则另算，T5013 只是信息申报，不等于预扣义务完成。
新手 checklist
- ☐ 确认合伙的财年截止日和合伙人构成，圈出本年度 T5013 截止日期
- ☐ 确认合伙企业已有 CRA 的 RZ 项目账户号（15 位）
- ☐ 财年结束后 1 个月内结清账目，把合伙协议分配比例发给会计师
- ☐ 核对每张 T5013 slip 的姓名、SIN/企业号、分配金额无误
- ☐ 有限合伙人：查 slip Box 105 的 at-risk 金额，规划亏损抵扣节奏
- ☐ T5013SUM 汇总金额与各 slip 加总一致后再提交
- ☐ slip 到手后立即转给各合伙人，别拖到 4 月才给
常见问题 FAQ
Q1：两个人合伙开小店，一定要报 T5013 吗？
A：是的。只要是合伙企业，不论规模大小，都要向 CRA 提交 T5013 信息申报表。合伙本身不交税，但不申报就是违规，会面临逾期罚款。具体豁免情形极少，以 CRA 官网为准。
Q2：T5013 逾期了会罚多少？
A：CRA 对逾期申报设固定金额与按日累进罚款取高者（按日部分上限 100 天），近年公布的现行金额为 139.34 加元固定 / 每日 34.83 加元起算；过去三年有逾期记录的合伙另有按月加罚，最长 24 个月。具体现行金额以 CRA 官网为准，收到罚款通知后先核对再申诉。
Q3：我是有限合伙人，项目亏了能全额抵税吗？
A：不一定。当年可抵扣的亏损上限是你的 at-risk 金额（T5013 slip Box 105）。超出部分不能当年抵，只能留待以后年度 at-risk 恢复时再用。
Q4：T5013 slip 什么时候能拿到？会不会耽误我报 T1？
A：slip 通常在 T5013 截止日（全个人合伙为 3 月 31 日）前后发出，个人 T1 截止是 4 月 30 日，中间约一个月。建议 3 月初就催会计师先出 slip，避免连带逾期。
Q5：合伙协议是中文写的，CRA 认吗？
A：CRA 审核时以协议实质内容为准，中文协议建议备一份准确的英文翻译件，分配比例、入伙退伙条款要清晰。口头约定在税务争议中几乎不被采信。
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官方来源：Canada Revenue Agency (CRA) T5013 Partnership Information Return 指南、CRA T5013 FIN / T5013SUM / 各附表填报说明、Canada.ca 报税截止日期页面。核验于 2026年10月12日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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