先说三句：第一，和海外关联公司（non-arm’s length non-resident）全年交易合计超过 100 万加元，加拿大境内公司/个人/信托/合伙必须向 CRA 申报 T106（Information Return of Non-Arm’s Length Transactions with Non-Residents），总额没到 100 万就免报；第二，2022 年起的税年，与单个非居民的交易不足 10 万加元时，T106 第三部分（Part III）免填明细，但申报表本身仍要交；第三，T106 必须在财年结束后 6 个月内申报，逾期罚金从 100 加元起、每天加 25 加元、全年封顶 2,500 加元。
陈先生在列治文经营一家贸易公司，国内的家族公司定期给他发配件，货款、商标许可费、偶尔的短期借款混在一起记账。他一直以为”没分红就不用报”，直到会计师在年结时问他：”你和国内公司去年的往来加起来有没有超过 100 万？”一算，货款加管理费一共 138 万——这就触发了 T106。会计师的原话是：”罚金是小事，真正麻烦的是没申报会让 CRA 觉得你刻意隐瞒关联交易。”
T106 到底是什么：给 CRA 的海外关联交易”自报家门”
T106 全名是 Information Return of Non-Arm’s Length Transactions with Non-Residents（与非居民非独立交易的信息申报表），是加拿大税法第 233.1 条要求的信息申报（information return），不是缴税表格本身。它的逻辑很直白：CRA 想看清楚加拿大居民和境外关联方之间的资金往来，防止利润被转移到低税地区。
谁要报？CRA 的规定覆盖四类”申报人（reporting person）”：
- 公司（corporation）：在加拿大成立的公司，或加拿大居民控制的企业；
- 合伙（partnership）：只需以合伙名义报一份，不用每个合伙人单独报；
- 信托（trust）；
- 个人（individual）：包括自雇人士和出租物业的个人房东，只要和非居民有非独立交易。
关键前提是交易对手是非独立（non-arm’s length）的非居民：母子公司、姐妹公司、家族控股的境外公司、与自己有关联的境外个人都算。而和无关第三方（如境外独立供应商）的正常买卖，不在申报范围内。
门槛一：100 万加元全口径线——要不要报，就看这一条
这是 T106 的总开关。CRA 表格说明的逻辑是：把与所有非独立非居民之间的”可报告交易（reportable transactions）”加总，合计超过 CAD $1,000,000，就必须申报 T106（看表格中所有 Box I 金额的合计）。总额没超过 100 万，哪怕和某家关联公司有几十万的往来，也不用交 T106。
几个要点：
- 是加总口径：不是单家关联方超 100 万才报，而是所有境外关联方合起来超 100 万就报；
- 是交易额口径：按全年交易金额合计，不是按利润、不是按未付款余额；
- 是双向合计：采购、销售、借款、管理费、特许权使用费都算进 Box I 口径；
- 正好 100 万或以下：不触发。触发条件是”超过（more than）”100 万。
实务里最容易被低估的是”每笔都小、加起来很大”的情况：每月给境外母公司付 8 万管理费，一年就是 96 万；再加上 10 万的软件许可费，轻松过线。CRA 在指引里特别提醒：每一笔转移都算可报告交易，很容易在不知不觉中超过 100 万门槛。
门槛二：10 万加元逐家明细线——2022 年起的减负政策
过了 100 万总线，T106 的 Part III 还要求按每一家非居民逐家填报交易明细。CRA 的 de minimis 政策给了一个减负口子：
| 税年/财年 | 与单个非居民的全年交易低于此金额 | Part III 处理 |
|---|---|---|
| 2022 年及以后开始的税年 | CAD $100,000 | 免填该家的明细，但 T106 表格本身仍要申报 |
| 2022 年以前开始的税年 | CAD $25,000 | 同样免明细（旧标准） |
注意三个容易混淆的地方：
- 这条是逐家（per non-resident）门槛，不是全口径：A 公司 80 万要填明细，B 公司 9 万免明细，但整张表照交；
- 免明细不等于免申报：因为全口径已超 100 万，T106 照样要在期限内提交；
- 判定用的是税年开始年份：2022 年 1 月 1 日或之后开始的税年/财年适用 10 万标准。
实务建议：即使某家免明细，也建议在工作底稿里留好对账记录——CRA 抽查时问起来，能拿出”每家多少、为什么免明细”的计算过程，比事后翻发票从容得多。
门槛三：财年结束 6 个月申报线——迟一天就开始计罚
T106 的申报截止日和公司 T2 报税一样：财年结束（year-end）后 6 个月内。比如财年是 12 月 31 日结束，T106 必须在次年 6 月 30 日前提交。
罚则（penalty for failure to file）：
- 逾期罚金从 100 加元起，每天加 25 加元，全年封顶 2,500 加元；
- 罚金按”每个未申报的 T106、每个年度”计算；
- 若因”不知道有申报义务”而漏报，CRA 的自愿披露计划（Voluntary Disclosure Program，VDP）下补交，有机会豁免罚金；
- 严重疏忽（gross negligence）可能面临更高处罚，具体以官网为准。
和 T2 的大额欠税利息不同，T106 是”信息申报”，罚金本身封顶 2,500 加元不算天价——但它的真正代价是合规信号：漏报 T106 的公司被 CRA 选进转让定价（transfer pricing）审计的概率明显更高，而一次转让定价审计的会计师加律师费用，轻松超过罚金几十倍。
哪些交易要算进 100 万：Box I 的口径清单
凡是和非独立非居民之间的”可报告交易”都要计入 Box I 合计，常见类别：
- 货物买卖：从关联公司进口配件、向关联公司出口成品；
- 服务费：管理服务费、咨询费、IT 支持费、市场推广费；
- 贷款与利息：关联公司之间的借款本金和利息（往来款也算）；
- 特许权使用费（royalties）：品牌、专利、软件许可；
- 租金：设备、物业的关联租赁；
- 无形资产使用：商标、商誉、客户名单的使用对价；
- 股息、资本交易：部分资本性质的交易也可能落入报告范围，具体以表格说明为准。
例外：加拿大境内的分公司（branch）与总部之间的名义交易（notional transactions）不需要申报；但分公司与非独立第三方的交易仍要报。不确定某笔交易算不算，会计师通常的保守做法是”算进去”——多报一笔明细的成本，远低于漏报被问询的成本。
费用 / 时间线 / 关键数字
- 申报门槛：与全部非独立非居民的可报告交易合计 超过 CAD $1,000,000 必须申报；
- 逐家明细免报线：与单个非居民全年交易 低于 CAD $100,000（2022 年起税年；此前为 $25,000），Part III 免填明细；
- 申报期限：财年结束后 6 个月内；
- 逾期罚金：$100 起 + 每天 $25，全年封顶 $2,500；
- 申报成本：会计师代办 T106 常见收费在数百到一两千加元（视交易复杂度和是否需要转让定价文档，以事务所报价为准）；
- 时间线：财年结束 → 6 个月内提交 T106 → 建议与 T2 报税同步准备，因为数据高度重合。
常见坑 / 红线：5 条
- 红线一：把 100 万理解成”单家”口径。最常见的误读。CRA 看的是和所有境外关联方合计，3 家各 40 万 = 120 万，照样触发。
- 红线二：只看利润不看交易额。一笔 200 万的采购、毛利只有 5 万，照样计入 200 万。交易额口径，不是利润口径。
- 红线三：免明细 = 免申报。2022 年起 10 万以下免 Part III 明细，但 T106 表格本身只要全口径超 100 万就必须交。两者是两回事。
- 红线四：往来款不算数。关联公司之间的借款、股东往来（shareholder loan）本金和利息都可能计入，很多人只统计了货款就报了 60 万，实际加总早已过线。
- 红线五：漏报后”等 CRA 来问再说”。主动用 VDP 自愿披露补交有机会豁免罚金；等 CRA 先发现，罚金和审计风险都翻倍。
新手 checklist：第一次报 T106 照着做
- ☐ 列出所有境外关联方（母公司、子公司、姐妹公司、家族控股境外公司）；
- ☐ 拉出全年与每一家的全部往来：货款、服务费、借款、利息、特许权使用费、租金；
- ☐ 按家加总，再全口径加总，判断是否超过 CAD $1,000,000；
- ☐ 超过：逐家判断是否低于 $100,000（2022 年起税年），决定 Part III 填哪些明细；
- ☐ 在财年结束 6 个月内提交 T106（建议与 T2 同步）；
- ☐ 留好工作底稿：每家金额、豁免明细的计算过程、汇率换算依据；
- ☐ 若往年漏报：咨询会计师走 VDP 自愿披露，不要等 CRA 上门。
常见问题 FAQ
Q1：我和国内公司一年往来 120 万，但都是借款没有利息，要报 T106 吗？
A：要看借款本金是否计入可报告交易口径。CRA 的口径包含关联方之间的贷款交易，建议把本金也算进 100 万加总里；具体定性请以 CRA 表格说明和会计师意见为准，保守做法是申报。
Q2：三家关联公司各 40 万，单家都没超 100 万，需要报吗？
A：需要。100 万是全口径加总线，40 万 × 3 = 120 万已触发。2022 年起税年下，每家 40 万都高于 10 万逐家明细线，所以三家都要在 Part III 填明细。
Q3：T106 可以和 T2 一起由会计师代报吗？费用大概多少？
A：可以，而且建议一起准备，因为数据高度重合。会计师代办费用视复杂度在数百到一两千加元不等，具体以事务所报价为准。
Q4：逾期了怎么办？罚金能免吗？
A：先尽快补交，罚金按 $100 起、每天 $25 累计、封顶 $2,500。如果是因为不知道申报义务而漏报，可以通过 CRA 自愿披露计划（VDP）申请豁免罚金，建议找会计师或税务律师评估。
Q5：个人房东把房子租给境外关联公司，要报 T106 吗？
A：个人也是 T106 的申报主体之一。如果全年租金加其他关联交易合计超过 100 万加元，同样触发申报。多数个人房东达不到这个量级，但有关联租赁安排的建议做一次加总测算。
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官方来源：Canada Revenue Agency (CRA) – Form T106 Information Return of Non-Arm’s Length Transactions with Non-Residents、Canada.ca – T106 De Minimis Policy。核验于 2026年10月12日。
关键政策以 CRA / Canada.ca 官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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