先说三句：① CRA 判定你是不是加拿大税务居民，只看”居住联系（residential ties）”，不看机票和行李——人长期离境了，税籍未必跟着走；② 分量最重的三个判定因素是加拿大的住宅、配偶或同居伴侣、受抚养子女，只要留下一项，被认定为事实居民（factual resident）的可能性就很高；③ NR73 表只是请 CRA 给书面意见的可选项，不交不违法，交了也不代表一锤定音——它的结论明确不具约束力。本文仅为信息整理，不构成法律意见。
每年都有华人家庭因为工作外派、陪读或退休规划长期离开加拿大，多年后再回流，才发现 CRA 那边自己一直是”居民”——全球收入都要在加拿大报税，还可能要补交离境税（departure tax）。本文专门给回流家庭讲清 CRA 判定税务居民身份的 4 个判定点、离境申报清单，以及 NR73 表到底交还是不交。
判定点一：住宅联系是否真正切断
在 CRA 的判定体系里，住宅（home）是分量最重的 residential tie 之一。重点不在”房产证上有没有你的名字”，而在”你是否在加拿大保有、可使用、随时能回去住的住所”。
- 出售自住房：是最干净的切断方式；
- 出租出去的房子：CRA 可能认为你保留了”可收回居住”的权利，具体以个案认定为准；
- 留给亲友暂住：同样可能被视为保有住宅联系。
注意：税务居民和移民身份（PR/公民）是两套体系。卖房不影响 PR，PR 也未必是税务居民。
判定点二：配偶与受抚养人是否随行
另外两个重量级联系是：配偶或同居伴侣（spouse / common-law partner）是否在加拿大，受抚养子女（dependants）是否在加拿大。
- 丈夫去迪拜工作两年，妻子孩子留在安省继续生活——即使丈夫全年不在加拿大，CRA 仍很可能把他认定为事实居民；
- 全家一起搬走、孩子在境外入学，认定结果可能完全不同。
对回流家庭来说反过来也成立：回流时配偶子女先回来、重新建立这些联系，税务居民身份也就随之恢复。
判定点三：次要联系是否断干净
除三个重要联系外，CRA 还会看一串次要联系（secondary residential ties）。单个不致命，但凑多了可以支撑事实居民的认定：
- 加拿大的银行账户、信用卡；
- 省驾照（provincial driver’s licence）、省医保卡（health insurance card）；
- 车辆、家具等个人财产；
- 加拿大的社交联系、社团或俱乐部会员资格。
实务建议：离境前把银行账户降到最低必要数量（或只留收款用）、注销省医保、处理驾照，并逐项留记录。具体操作以各机构和官网要求为准。
判定点四：183 天规则与税务协定兜底
即使重要联系全断，还有两条兜底规则：
- 183 天规则：一个日历年内在加拿大居住（sojourn）183 天及以上，即使没有重要联系，也可能被认定为视同居民（deemed resident，依据《所得税法》第 250(1) 条）。反过来，没有重要联系、一年在加不足 183 天，通常可主张非居民；
- 税务协定：中加之间有税务协定。如果你在两国都有居住联系，协定的 tie-breaker（加分判定）规则决定你归哪一边；被判给对方国家时，你成为视同非居民（deemed non-resident），税务处理与非居民相同。
关键数字与时间线：离境税务申报清单
一旦确认自己离境成为非居民，离境当年的税务动作有明确清单：
- 离境日（departure date）：离境税按离境日对大多数财产做视同处置（deemed disposition），按公允市价（fair market value）计征，这就是 departure tax；
- T1243 表：列出视同处置的财产及产生的所得；T1161 表：总值超过 $25,000 的应申报财产（RRSP、TFSA、养老金、保险等不在申报范围内）。未按规定递交可能面临罚金，具体以 CRA 官网为准；
- Emigrant return：离境当年的 T1 报税表上标注离境日期，离境日之前按居民申报全球收入，之后只申报加拿大来源收入；
- 通知 CRA：告知离境日期并更新银行账户信息；同时停止儿童福利金（CCB）、GST/HST 退税等只有居民能领的福利，资格与时间以官网为准；
- 预扣税：成为非居民后，加拿大来源收入（如租金）一般按 25% 预扣，税务协定可能降低税率，以官网和协定文本为准。
NR73 表：交还是不交？利弊一次说透
NR73 全称 Determination of Residency Status (Leaving Canada)，是请 CRA 对你的离境税务居民身份给出书面意见的表格；入境版叫 NR74（Entering Canada）。先说结论：它是可选项，没有法律义务必须递交。
- 递交后会发生什么：CRA 回复一封认定意见信，可能的结论有四种——非居民（non-resident）、事实居民（factual resident）、视同居民（deemed resident）、视同非居民（deemed non-resident）。CRA 明确说明，该意见不具约束力（non-binding），日后仍可能被更详细的审查推翻，并可能要求补交证明文件；
- 什么时候值得交：已有多个未申报年份需要追溯更正离境日期的；希望拿到 CRA 书面意见、为离境税申报留依据的；
- 什么时候不建议交：居住联系还没切断干净、情况模糊的——递交等于主动把全部事实摊给 CRA，有可能换回一封不利的认定信；
- 时间：离境前或离境后都可以递交；处理时间从数周到数月不等，以 CRA 官网公布的当前处理时间为准。
离境当年 T1 申报：emigrant return 怎么报
离境当年的报税有几个操作要点：
- 在 T1 上勾选离境（emigrant）并填写准确的离境日期——这个日期同时是离境税的起算点；
- 离境日之前：按税务居民申报全球收入；离境日之后：只申报加拿大来源收入；
- 离境税（deemed disposition）体现在当年申报中，T1243/T1161 随附；
- 如果过去几年报错了身份（如一直按居民报），建议先处理 NR73 拿到认定后再做 T1 调整（T1-ADJ），顺序不要反，具体以 CRA 官网指引为准。
回流家庭的复位清单
决定回流加拿大，税务身份的”复位”同样看 ties：
- 重新在加拿大建立住宅、配偶子女回来生活，即重新成为事实居民；也可以递交 NR74 请 CRA 确认入境身份（同样是可选项）；
- 通知 CRA 恢复居民身份，重新评估 CCB 等福利资格，生效时间以官网为准；
- 各省医保（health insurance）等待期不同，有的省约 3 个月，提前查各省官网安排衔接；
- 整理非居民期间的投资账户记录和预扣税凭证，供回流当年申报使用。
常见坑与红线
- “机票+境外住址=非居民”：CRA 看的是 ties，不是机票。联系没断，人走再远也可能是事实居民；
- 配偶子女留在加拿大：这是两个重量级联系，离境税报了也可能被认定为事实居民；
- 把 NR73 的结论当最终判决：CRA 白纸黑字写了不具约束力，日后仍可被审查推翻；
- 离境当年漏报 emigrant return、漏交 T1243/T1161：离境税申报有罚金机制，不要拖到被 CRA 找上门；
- 医保卡不注销、驾照不处理、银行账户全留着：次要联系堆多了，照样能支撑事实居民认定；
- 回流不通知 CRA、福利照领：不合规领取的 CCB、GST/HST 退税会被追讨并计利息。
新手 checklist
- ☐ 列出全部重要联系：住宅、配偶/同居伴侣、受抚养子女，逐项决定去留
- ☐ 逐项处理次要联系：银行账户、信用卡、省驾照、省医保卡、车辆家具、社交会员
- ☐ 确认离境当年在加拿大的天数，评估 183 天规则的影响
- ☐ 决定 NR73 交或不交，并书面记录理由
- ☐ 准备 T1243/T1161 离境税申报清单，确认离境日
- ☐ 离境当年报 emigrant return，在 T1 上标注离境日期
- ☐ 通知 CRA 离境日期并更新银行账户信息；停止居民专属福利
- ☐ 如计划回流：了解 NR74、记录各省医保等待期、整理非居民期间税务凭证
常见问题 FAQ
Q：保留一个加拿大银行账户，会影响非居民认定吗？
A：单个银行账户通常只是次要联系，但如果同时保留驾照、医保卡、车辆等，叠加起来就可能支撑事实居民的认定。实务中建议只保留最低必要账户，具体以 CRA 官网和专业人士意见为准。
Q：NR73 递交后，多久能拿到 CRA 的回复？
A：处理时间从数周到数月不等，以 CRA 官网公布的当前处理时间为准。递交本身不改变你的离境税义务，离境当年该报的 emigrant return 照报。
Q：房子出租出去了，算切断住宅联系了吗？
A：以 CRA 个案认定为准。如果出租但保留了随时收回自住的权利，仍可能被视为保有住宅联系；实务中最干净的是出售。具体情形建议咨询税务专业人士。
Q：回流后，当年交的离境税怎么办？
A：税法对回流情形有特定的处理机制，涉及严格的时限和条件，以 CRA 官网为准，务必咨询税务专业人士。本文仅为信息整理，不构成法律意见。
Q：长期离境期间，PR 身份会受影响吗？
A：税务居民和 PR 是两套体系。税务上成为非居民不直接导致 PR 失效，但 PR 有居住义务（5 年内住满 2 年），长期离境可能影响 PR 续签，具体以 IRCC 官网为准。
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官方来源：Canada Revenue Agency (CRA)、Canada.ca。核验于 2026年10月22日。
关键政策以 CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。本文仅为信息整理，不构成法律意见。
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