去世当年final return：6类收入的5步申报

先说三句：人在加拿大去世的当年，税还要报一次——这份叫 final return（最终报税表）的申报，收入只算到去世当天为止，之后的全进遗产 T3；截止日看去世月份：1–10 月去世是次年 4 月 30 日，11–12 月去世是去世后 6 个月；最容易被漏报的是”推定处置”（deemed disposition）——去世瞬间名下的房产、股票被视同按市价卖出，增值部分要缴资本利得税。

执行人（executor）最常犯的错不是报晚了，而是根本没意识到有这笔税。房子没卖、股票没动，不代表没有”处置”。下面按 5 步流程，把 6 类收入讲清。

第 1 步：先算出 final return 的截止日

CRA 对最终报税表的截止日有两档，记错一档就可能被罚滞纳金（欠税额 5% 外加每月 1%，最高 12 个月）：

注意两点：第一，收入截止日是去世当天（含当天），不是年底——去世后收到的收入一律进遗产的 T3 报税表，不在 final return 里；第二，即使配偶健在、资产全部转给配偶，也要报这份 final return，只是税可能为零。

第 2 步：把 6 类收入对号入座

final return 要申报的，是去世当年 1 月 1 日到去世日之间的全部应税收入。CRA 指南 T4011 把它们归为几大类，执行人可以按下面 6 类逐项勾选：

1. 雇佣收入：去世前发的工资、奖金、未休年假折现、遣散费中应税部分。
2. 养老金收入：OAS、CPP/QPP、公司养老金（去世当月及之前应得的部分）。
3. RRSP / RRIF 视同领取：去世时账户市值的全额，计入当年收入（转给配偶可延税）。
4. 投资收入：银行利息、GIC 利息、股息（T5）、债券利息。
5. 推定处置的资本利得：房产（非主要居所）、股票、基金等按去世前一刻市价”视同卖出”产生的增值。
6. 其他收入：死亡抚恤金（death benefit，首 10,000 加元免税部分除外）、自雇收入、租金收入。

收入一：工作到去世那天的雇佣收入

T4 单上的工资只发到去世日，但这还不够。执行人要向雇主索取：去世日之后才发放、但属于去世前工作期间的奖金或补发工资——这些同样计入 final return。另外注意：

• 未使用的年假折现、病假折现：计入雇佣收入。
• 去世后雇主发放的”死亡抚恤金”（death benefit）：不属于雇佣收入，单独处理（见收入六）。
• 去世当年没用完的供款额度、医疗费用等抵扣项，仍可在 final return 上申报。

收入二：OAS / CPP 与公司养老金

政府养老金的规则是”发到去世当月为止”：

• OAS（老年金）：去世当月的 OAS 可以保留，之后月份多发的必须退回 Service Canada。
• CPP/QPP：去世当月及之前应得的养老金计入 final return；去世后继续打入账户的款项要退回。
• CPP 死亡抚恤金（最高 2,500 加元一次性）：由领取的遗产或受益人缴税，不计入 final return。
• 公司/职业养老金：按计划条款，有些会给遗属继续发遗属金——遗属金是遗属自己的收入，不在 final return 里。

关键数字：多领的 OAS/GIS/CPP 不退会被 CRA 从遗产中追回，执行人在分配遗产前务必先结清。

收入三：RRSP / RRIF 的视同领取——最容易爆税的一项

这是 final return 里金额最大的一项。规则：去世时 RRSP/RRIF 账户的全部市值被视为在去世前一刻一次性取出，全额计入当年收入。一个 30 万加元的 RRSP，可能直接产生 10 万加元以上的税单。

两种延税出路：

• 转给配偶/同居伴侣：指定配偶为受益人（或遗嘱转入），做 rollover 展期，税递延到配偶将来取出时再缴。
• 转给财务上依赖的子女/孙子女：符合条件也可展期，用于购买年金或转入其 RRSP/RESP 等。

没有指定受益人、也没有遗嘱安排的，RRSP 直接进遗产，全额当年缴税。执行人第一件事就是查清每份 RRSP/RRIF 的受益人指定。

收入四：利息、股息与日常投资收入

银行利息、GIC 利息按权责发生制算到去世日；T5 上的股息按除息日/收到日归属。容易被漏的两项：

• 去世前已赚取、去世后才到账的利息：可报在 final return，也可选择报在”权利与物品”可选申报（rights or things return）里分开计税。
• TFSA（免税储蓄账户）：去世前一刻的市值免税，免税额不计入收入；去世后产生的收益由受益人缴税。

收入五：推定处置（deemed disposition）——房子股票”没卖也算卖”

这是整份 final return 技术上最难、也最容易被执行人忽略的一块。税法规定：去世前一刻，名下所有资本财产被视同按公允市价（FMV）处置。没卖，不等于没税。

• 非主要居所的房产（出租房、度假屋、空地）：市价减成本 = 资本利得，50% 计入应税收入（以官网现行 inclusion rate 为准）。主要居所（principal residence）指定可免税。
• 非注册账户的股票、基金、ETF：同样按去世前一刻市价算增值。
• 亏损可以抵：推定处置产生的资本亏损，可先抵当年资本利得，剩下的可往前抵 3 年。
• 转给配偶的展期：资本财产转给配偶/配偶信托，可按成本价展期，推定处置的税递延到配偶处置时。

实操要点：执行人需要去世日的房产评估价和券商对账单。房子估值建议请持牌评估师出报告，CRA 抽查时这是最有力的凭证。

收入六：死亡抚恤金、自雇与租金收入

• 死亡抚恤金（death benefit）：雇主支付的抚恤金中，首 10,000 加元免税，超出部分由领取人（遗产或受益人）缴税。
• 自雇收入：做到去世日为止的应收账款、未完成项目已赚取部分，计入当年；去世后才赚的进 T3。
• 租金收入：去世日前应收的租金归 final return，之后归遗产。
• 农场/渔场：有特殊的展期与终身资本利得豁免规则，务必找会计师单独处理。

第 3 步：可选申报（optional returns）——合法把税拆开省

除了 final return，税法允许执行人再报最多 3 份可选申报（optional returns），把特定收入单独拿出来、各自用一遍低税率级距和抵免额：

1. 权利与物品申报（rights or things return，T1A）：去世时已赚取但未收到的收入（如未兑现的奖金、债券利息），截止日同 final return。
2. 生意收入申报（T1B）：自雇人士去世当年经营收入可单独申报。
3. 合伙收入申报：合伙人生意收入的单独申报。

省税原理：同一笔收入如果全挤在 final return 里，会被推到最高边际税率；拆到可选申报里，每份都从低税率起跳，还能各用一次基本个人免税额。代价是每份申报都要单独付会计师费用，收入规模小的时候不划算——一般建议 2 万加元以上的可拆分收入才值得算一笔账。

第 4 步：填表、签字与寄出——执行人实操清单

• ☐ 取得遗嘱认证（probate）或被 CRA 认可为 legal representative，拿到 CRA 的代表授权（Form T1013 或遗嘱认证文件）。
• ☐ 在 final return 首页注明 “The Estate of the Late” + 去世人姓名，填上去世日期。
• ☐ 收集全部税单：T4、T4A、T5、T3、T4RSP、T4RIF、T5008、券商年度对账单。
• ☐ 拿到去世日房产评估报告、RRSP/RRIF 受益人指定文件。
• ☐ 决定是否做配偶展期、是否报 optional returns（截止日前可改，报了就不能撤）。
• ☐ final return 必须纸质邮寄或由授权代表电子申报——注意去世当年 CRA 不接受普通的个人 NETFILE 自助申报，需经执行人/代表提交。
• ☐ 申报前先查清有没有往年欠税或未报的年份，一并处理。

第 5 步：缴清欠税、申请清税证明（clearance certificate）

报完不等于完事。执行人在分配遗产给受益人之前，必须做到两件事：

1. 缴清所有欠税和利息：final return、T3、可选申报的欠税全部结清。分配完遗产才发现欠税，执行人个人要承担连带责任。
2. 申请清税证明 TX19：向 CRA 申请 clearance certificate，CRA 确认所有税款结清后发证。拿到证再分配遗产，执行人就免责了。申请本身免费，但 CRA 处理常需数月，提前规划。

时间线参考：去世 → 6 个月内完成估值与文件收集 → 截止日前申报 → 缴税 → 申请清税证明（数月）→ 持证分配遗产。整套流程走完通常 1–2 年，复杂遗产更久。

常见坑 / 红线

1. 红线：先分遗产、后报税。执行人在拿到清税证明前把钱分光，CRA 会直接找执行人个人追税，这是最常见的个人责任事故。
2. 坑：以为”没卖房就没税”。推定处置不看你卖没卖，看去世前一刻的市价。出租房、度假屋的增值部分一分都躲不掉。
3. 坑：RRSP 受益人空白。没指定受益人的 RRSP 全额进当年收入，一张 30 万的单子可能吃掉遗产近半。生前检查一次受益人指定，成本为零。
4. 坑：去世后多领的 OAS/CPP 不退。CRA 会连本带”追讨信”一起找上遗产，还可能影响清税证明发放。
5. 红线：final return 里报了去世后的收入。去世后到分配前的租金、利息属于遗产（T3），错报进 final return 会被 CRA 调整，两边都要改。
6. 坑：错过 optional returns 的节税窗口。权利与物品申报等必须在截止日前提交，过期不候，大额遗产可能多缴数万加元税款。

新手 checklist（执行人 30 天行动单）

• ☐ 拿到死亡证明多份 certified copy（银行、保险、政府机构都要）。
• ☐ 通知 CRA（1-800-959-8281）、Service Canada（停 OAS/CPP/GIS）。
• ☐ 冻结/接管银行账户、券商账户，索取去世日对账单。
• ☐ 查清所有 RRSP/RRIF/TFSA 的受益人指定。
• ☐ 约房产评估师出去世日估值报告。
• ☐ 列出 6 类收入清单，逐项标注”已拿到税单/待补”。
• ☐ 找有遗产税经验的会计师定申报策略（展期？optional returns？）。
• ☐ 在日历上标出申报截止日，倒推 2 个月为”文件齐”死线。

常见问题 FAQ

Q1：配偶把房子、存款全继承了，还要报 final return 吗？
A：要。报税义务和有没有税是两回事。资产转给配偶多用展期、当年税可能是零，但 final return 本身必须申报，CRA 要看到这份表才会放行后续流程。

Q2：final return 可以自己报吗，还是必须请会计师？
A：简单的可以自己报（T1 表格 + 去世日期标注即可）。但只要涉及 RRSP 大额视同领取、出租房推定处置、optional returns 拆分，强烈建议请有遗产经验的会计师——省下的税通常远超服务费。

Q3：去世当年 1–10 月去世，截止日是次年 4 月 30 日，那欠税利息从哪天算？
A：从截止日次日开始按日计复利。即使申请了分期或延期申报，欠税利息也不停——先缴税、再慢慢对账，是执行人最稳的策略。

Q4：标题说的”6类收入5步申报”和 CRA 的分类完全对应吗？
A：6 类是本文为方便执行人操作做的归纳（雇佣、养老金、RRSP/RRIF、投资、推定处置、其他），CRA 指南 T4011 的行项目更细。5 步是申报流程：定截止日 → 归类收入 → 定节税策略 → 填表寄出 → 缴税拿清税证明。数字是流程框架，口径以 CRA 官方指南为准。

Q5：人去世了，生前的 TFSA 供款额度还能用吗？
A：不能新增供款。TFSA 去世前一刻的市值免税，但去世后账户不再是 TFSA，后续收益由受益人/遗产缴税。去世当年也不要再往里面存钱。

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官方来源：CRA Guide T4011 Preparing Returns for Deceased Persons、Canada.ca Deemed Disposition of Property、Service Canada CPP Death Benefit。核验于 2026年10月16日。

关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。

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