先说三句
先说三句：如果你长期只服务一家客户、每天像雇员一样打卡干活，却顶着”公司老板”的名头接单——CRA 很可能把你的公司判定为个人服务企业（PSB, Personal Services Business）；一旦被判，在安省的公司税率直接从 11.2% 跳到 44.5%，每 10 万加元利润多交约 3.33 万税；而且大部分生意费用不能抵、分红这条路也被堵死。今天这篇把 4 个代价一次讲透，文末有自查清单。
先看一个真实情形。多伦多的陈先生做 IT 顾问，自己注册了公司 123 Ontario Inc.，过去 5 年唯一的客户就是同一家银行。银行给他发了工位、配了邮箱、规定朝九晚五，他每天的工作和旁边的全职雇员没区别，只是工资单变成了”服务费发票”。去年 CRA 发来一封 PSB 问卷，要求解释”为什么这不是雇佣关系”。问卷答完半年后，重估（reassessment）来了：过去三年的公司收入全部按 PSB 税率重算，补税加利息，一次吐回六位数。陈先生最大的误区是以为”签了 contractor 合同、开了公司，就不是雇员”——CRA 恰恰不看合同抬头，只看事实。
1. 什么是 PSB：CRA 的判定逻辑
个人服务企业（Personal Services Business）是加拿大税法里的一个特殊分类。简单说：如果把你的公司这层”皮”扒掉，你本人和客户之间的关系实质上是雇佣关系（contract of service），而不是独立承包关系（contract for services），那你的公司就是 PSB。
CRA 判定时看四个维度的事实组合，没有单一决定性因素：
- 工作控制权（Control）：客户是否规定你的上下班时间、工作方式、汇报线。管得越细，越像雇员。
- 工具所有权（Tools）：你用自己的电脑、软件、办公室，还是全套用客户的设备和系统。
- 经济风险（Risk）：你有没有亏本的可能、要不要自己承担成本、有没有议价权。固定月费、零风险，是雇员的典型特征。
- 融合度（Integration）：你是不是客户内部的一员——用客户邮箱域名、参加内部会议、职位和正式员工重叠。
再加一条硬规则：你或关联人（配偶等）是公司的指定股东（specified shareholder），且公司全年全职雇员不超过 5 人——绝大多数一人公司天然满足这一条。超过 5 个全职雇员（即至少 6 人）的公司可以豁免，但必须是真实全职，挂名不算。
想自己先做一轮官方口径的自测，可以看 CRA 出版物 RC4110《Employee or Self-Employed?》（雇员还是自雇人士）。这份指引列出的判定因素与 PSB 认定同源：核心问题永远是”你签的是提供服务的合同（contract FOR services），还是出卖劳动的雇佣合同（contract OF service）”。前者你是独立生意人，后者你就是雇员——公司这层皮改变不了答案。
2. 代价一：税率从 11.2% 直接跳到 44.5%
这是最痛的一刀。正常的小公司（CCPC）享受小企业抵扣（Small Business Deduction），2026 年在安省的综合税率是 11.2%（2026 年 7 月 1 日起安省小企业省税降至 2.2%，综合 11.2%；之前为 12.2%）。而 PSB 被剥夺小企业抵扣和一般税率减免，联邦税率是 33%——由 38% 减 10% 联邦退税（abatement）得到 28%，再加 5% 的 PSB 附加税（所得税法第 123.5 条），合计 33%。
33% 只是联邦部分，还要叠加各省的一般公司税率。在安省（省一般税率 11.5%），PSB 的合并税率是 44.5%；魁北克约 44.5%；爱德华王子岛等省可达约 48%。公式是固定的：33% 联邦 + 各省一般税率。
算一笔账：公司一年应税利润 10 万加元，按小企业税率交 1.12 万；被判 PSB 后交 4.45 万，多交 3.33 万。利润 20 万就是多交 6.66 万。这笔钱不是罚款，是每年都要交的”税率差”。
3. 代价二：大部分生意费用一律不能抵税
税率高就算了，PSB 连费用抵扣都被大幅阉割。税法第 18(1)(p) 条规定，PSB 能抵扣的费用只限于：
- 付给被纳入雇员（incorporated employee）的工资薪金；
- 付给该雇员的福利或津贴；
- 为追收公司欠款发生的法律费用；
- 如果该雇员是普通雇员、本人报税时可抵扣的费用。
除此之外，一律不准抵——哪怕这些开支确实是为了赚钱。会计师费、办公室租金、办公用品、餐饮招待、培训费、专业会员费，统统不能抵。对一人公司来说，这意味着账面利润几乎等于毛收入，税基被进一步放大。
4. 代价三：分红这条路被堵死，综合税更高
很多小公司老板习惯”低工资 + 高分红”的组合来省税，但 PSB 玩不了这一套：PSB 的收入不能进入一般税率收入池（general rate income pool），发不出合资格分红（eligible dividends），只能发非合资格分红（non-eligible dividends）。
更扎心的是整合（integration）问题：PSB 的分红在公司和个人两层加总的税负，通常比直接拿工资还高。也就是说，被判 PSB 之后，”公司发分红省税”这个很多人开公司的核心理由，直接失效。如果你过去几年误按小企业税率发了合资格分红，CRA 允许个案申请延迟指定（late eligible dividend designation）来补救，但要逐案审批、条件严格。
5. 代价四：被 CRA 追溯重估，还丢了 EI 资格
税率和费用是明面上的代价，合规风险是暗处的。CRA 近年一直在推 PSB 教育项目，主动给疑似 PSB 的公司发问卷。一旦被认定，CRA 可以发出重估通知，把过去多个税务年度的收入全部按 PSB 税率重算，补税 + 利息，金额常常是六位数起步。
还有一个容易被忽略的代价：EI。持有公司超过 40% 有表决权股份的被纳入雇员，没有 EI 资格（自雇人士的 EI 可选登记是另一条路，不自动适用）。等于说你既交着雇员级的税，又享受不到雇员级的安全网。
如果你已经收到 PSB 问卷或重估通知，记住两件事：第一，按信件要求的期限认真回复，问卷的每个问题都要用事实和证据回答，不要只写”我们是独立承包商”一句话；第二，对重估结果不服，个人纳税人一般可在通知寄出后 90 天内提出异议（Notice of Objection），具体期限以 CRA 信件上注明的为准，错过期限会丧失异议权。这两个动作都建议在会计师指导下完成。
6. 关键数字一览
| 项目 | 正常小公司（CCPC） | 被判 PSB 后 |
|---|---|---|
| 联邦公司税率 | 9%（小企业抵扣后） | 33%（28% + 5% 附加税） |
| 安省综合税率（2026） | 11.2% | 44.5% |
| 10 万利润多交的税（安省） | — | 约 $33,300 |
| 可抵扣费用 | 正常生意费用 | 仅工资、福利、追债法律费等 |
| 合资格分红 | 可以 | 不可以 |
| EI 资格（持股超 40%） | 自雇规则 | 无 |
| 豁免条件 | — | 6 个以上真实全职雇员，或为关联公司提供服务 |
注：魁北克 PSB 合并税率约 44.5%，爱德华王子岛等省可达约 48%；其他省份税率为”33% 联邦 + 该省一般税率”，具体以各省官网为准。
给不在安省的读者一个速算公式：打开你所在省的”一般公司税率”（general corporate rate），加上 33%，就是你被判 PSB 后的合并税率；再减去该省的小企业综合税率，差值乘以你的年利润，就是每年的”PSB 税”。比如某省一般税率 12%、小企业综合 11%，PSB 合并税率就是 45%，每 10 万利润多交 3.4 万。算完这笔账，再决定要不要调整合作模式。
7. CRA 认定 PSB 的 5 个危险信号
对照下面 5 条，命中越多越危险：
- 单一客户依赖：公司收入 90% 以上来自同一家客户，连续多年不变。客户数量多不等于安全，但单一客户是最强的信号。
- 像雇员一样被管理：固定上下班时间、要向客户经理请假、绩效考核和正式员工同一套。
- 深度融合：用客户邮箱域名、客户工牌、参加内部团建和全员大会，LinkedIn 上职位写得和正式员工一样。
- 零经济风险：固定月费按时到账，不用垫资、不承担项目亏损、没有议价空间，干多干少一个价。
- 合同与事实两张皮：合同抬头写着”独立承包商”，实际工作方式全是雇员那一套。CRA 明确表示：事实压倒合同文字。
8. 常见坑 / 红线
- 红线 1：以为签了 contractor 合同就安全。CRA 的 PSB 问卷问的全是事实问题（谁定时间、谁提供设备），合同抬头在重估面前几乎没有防御力。
- 红线 2：临时拉几个小客户”装点门面”。CRA 按年度、按每段合作关系实质判断，凑数的零散小单改变不了主要收入来自雇佣式合作的事实。
- 红线 3：配偶挂名当雇员凑人数。6 人豁免要求的是真实全职雇员，挂名领工资不干活被查出来，工资抵扣本身都可能被否掉。
- 红线 4：被查前一直按小企业税率报税。重估可以往回追好几年，补税加利息滚起来远超当年”省下”的税。收到 PSB 问卷就要认真对待。
- 红线 5：继续发合资格分红”把税补回来”。PSB 发不出合资格分红，误发之后要走个案救济，分红综合税还更高，越补越亏。
9. 新手 checklist：先自查再决定
- ☐ 公司收入是否 90% 以上来自同一家客户、持续超过 1 年
- ☐ 客户是否规定你的工作时间、请假和汇报线
- ☐ 你是否用客户的邮箱、系统、工位和设备干活
- ☐ 你的报酬是否是固定月费、零风险、没有议价空间
- ☐ 合同抬头与日常工作事实是否一致
- ☐ T2 报税是否按小企业税率申报了抵扣
- ☐ 工资 / 分红结构是否按 44.5% 的税率重估过
- ☐ 是否找会计师做过一次 PSB 风险评估（建议每年一次）
如果前 4 项 mostly 命中，建议尽快找会计师评估：要么调整合作模式（多客户、自己定价、自备工具、承担风险），要么在报税上按 PSB 口径处理，避免重估时的补税加利息。
10. 常见问题 FAQ
Q1：只有一个客户，就一定会被判 PSB 吗？
A：不一定。CRA 看的是整体实质——控制、工具、风险、融合四个维度的组合。但单一客户是最强的危险信号之一，叠加”被管得像雇员”的事实，被判的概率会大幅上升。
Q2：雇满 6 个全职员工真的能豁免吗？
A：是的。税法规定，全年雇佣超过 5 名全职员工（即至少 6 人）的公司可豁免 PSB 认定。但必须是真实全职、真实发工资干活，挂名凑数不算，查出来还会连累工资抵扣。
Q3：被判 PSB 后还能从公司拿钱吗？分红还划算吗？
A：能拿，但只能发非合资格分红。PSB 分红的公司+个人综合税负通常比直接领工资还高，所以”低工资高分红”的节税组合在 PSB 身上失效，多数情况下直接发工资更划算。
Q4：CRA 是怎么发现 PSB 的？会被追溯几年？
A：CRA 有专门的 PSB 教育项目，会主动发问卷；T2 审计中也会筛查。一旦认定，CRA 可发出重估通知追溯过往年度并加收利息，所以”先按低税率报、被查再说”是风险最高的策略。
Q5：2026 年安省小企业税率降到 11.2%，PSB 税率会跟着降吗？
A：不会。2026 年 7 月 1 日起安省小企业省税降至 2.2%、综合 11.2%，但 PSB 本来就不享受小企业税率，它的 44.5%（33% 联邦 + 11.5% 安省一般税率）不受影响，税率差反而更大了。
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官方来源：CRA 官网（Personal services business 税务指引）、Canada.ca（CRA PSB 相关页面）。核验于 2026年10月16日。
关键政策以 CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律 / 税务 / 投资建议。
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