先说三句：CRA 算错了你的税，你有权在评税通知发出后 90 天内递交 Notice of Objection（反对通知）。先别急着正式申诉——打个电话或补份材料，多数小问题免费就能解决。错过 90 天并非完全没救，1 年 + 90 天内还可申请延期，但必须说清正当理由。
什么情况下值得提 Notice of Objection
收到 CRA 的评税通知（Notice of Assessment，简称 NOA）或重新评税通知（Notice of Reassessment，简称 NOR）后，如果你觉得 CRA 改错了数字，就进入了”不服评税”场景。最常见的几种：
- 费用被不认：自雇人士的生意支出、搬家费用（moving expenses）、居家办公费用被 CRA 打回；
- 收入被重复计算：同一笔收入被重复计入，或你已经申报过的收入又被加了一遍；
- GST/HST 进项税额（Input Tax Credits，简称 ITC）被拒绝，常见于小企业主；
- 罚款/利息算错：比如多次漏报处罚（repeated failure-to-report penalty）或利息计算有误；
- 股东贷款被重新定性：公司与股东之间的往来款被 CRA 算成收入。
注意：以下情况不能提反对通知——对账单（statement of account）、审计员的提议信（proposal letter）、以及”零评税”（nil assessment，即 CRA 认定你当年无应纳税额的年份）。亏损年份没有税额也就没有可反对的税，但你可以针对亏损认定通知（notice of loss determination）提反对。
第 1 步：逐行核对你的 NOA / NOR
收到 Notice of Reassessment 后先别慌，花 30 分钟把 CRA 的版本和你报税时的版本逐行对比。这是全流程最被低估的一步：很多”不服”其实源于看错了行。
- 找出被改动的那一行：CRA 在通知里会说明改了哪一项、改前改后分别是多少；
- 核对评估编号：每份通知都有唯一的评税编号，后续所有沟通都要引用它；
- 记录分歧点：把”哪一项、改了多少、你认为应为多少”逐条写下来，后续写反对通知时直接复用；
- 保留证据清单：收据、发票、银行流水、合同——反对通知的说服力来自证据，不是情绪。
一个真实案例：CRA 把一份 T4A 上的收入重复计入，导致补税通知多了几千加元。纳税人逐行核对发现后，先打电话说明情况，CRA 核实后直接撤销了重新评税——连反对通知都不用交。这就是第 2 步的价值。
第 2 步：先走便宜的路——打电话或补材料
反对通知是正式的法律程序，用词和理由都会进入档案。如果分歧源于材料缺失或沟通误会，先试试成本更低的路径：
- 拨打通知上的电话：直接和 CRA 代理沟通，很多简单的错误（如收据没交齐）电话里就能澄清；
- 补交缺失文件：如果是 CRA 审计时你没按时回复导致费用被打回，把材料补交过去即可；
- 用 CRA My Account 的 Progress Tracker：可以看到你提交过的文件的处理状态，包括反对通知的接收日期和初审完成日期。
这条路只适用于”误会型”分歧。如果双方是对税法条文理解不同、金额争议较大，那就要进入正式的反对程序——不要在电话里被”这不重要”一类的话劝退，时限只认书面递交。
第 3 步：90 天内正式递交反对通知
这一步是全流程的核心，也是有时限压力的一步。递交反对通知（Notice of Objection）意味着你正式启动了争议程序，CRA 的申诉部门（Appeals Division）会接手你的案子。
3.1 截止日期：怎么算 90 天
- 个人和毕业遗产（graduated rate estate）：评税通知邮寄日期起 90 天，或报税截止日后一年，以较晚者为准；
- 公司（corporation）：评税通知邮寄日期起 90 天，没有个人那一年的缓冲期；
- RRSP/TFSA 超额供款税、亏损认定：同样是通知日期起 90 天。
错过 90 天怎么办：在原始评税日期后的1 年 + 90 天内，你可以向部长（Minister）或税务法院申请延期（ITA 第 166.1 条）。必须同时证明三点：(1) 有正当理由错过期限；(2) 条件允许后第一时间就行动了；(3) 你的反对本身有实质依据。延期是自由裁量权，批不批看个案——所以 90 天仍然是唯一的”真”期限。
3.2 四种递交渠道
- 线上递交（个人）：登录 CRA My Account，选择”File my formal dispute”（提出正式争议），系统会给一个案号，后续上传文件都要引用这个案号；
- 线上递交（企业）：通过 My Business Account 或授权代表通道 Represent a Client 递交；
- 纸质表格 T400A：填写 Objection – Income Tax Act 表格 T400A，寄给所在地的 Appeals Intake Centre（申诉受理中心）的 Chief of Appeals（申诉主管）；
- 签名信函：不想用 T400A 也可以，直接寄一封签名信，写清事实和理由，同样有效。
GST/HST 的反对用的是另一张表——GST159，不是 T400A；魁省居民走 Revenu Québec 的 MR-93.1.1。这两条别记混。
3.3 反对通知里必须写清的 5 件事
- 评税编号和涉及的税年；
- 你不服的具体项目和金额；
- 认为 CRA 错误的理由（讲事实，别讲情绪）；
- 支持你的法律依据和证据材料；
- 你要求的结果（撤销 / 修改为多少）。
写得越具体越好。模糊的反对（”我觉得算错了”）会拖慢处理，也可能削弱你后续在税务法院的位置。如有条件，让会计师或税务律师看一遍再递。
第 4 步：递交之后会发生什么
递交后，案子进入 CRA 申诉部门的处理队列。一个申诉官（appeals officer）会独立审核你的材料、CRA 的审计报告和你的论点。常见走向：
- 要求补材料或电话澄清：申诉官可能要你补充证据，或约个电话说明争议点；
- 和解提议：双方各让一步，申诉官提出一个双方都接受的数字——很多争议在这一步就结束了，不用上法庭；
- 发出新评税通知：申诉官作出决定——撤销（vacate）、维持（confirm）或修改（vary）原评税；
- 税务法院：如果不服申诉官的决定，你有权上诉到加拿大税务法院（Tax Court of Canada）。联邦争议税额每年不超过 25,000 加元的案子，可以走非正式程序（informal procedure），不需要请律师。
一个好消息：争议期间一般不用先交争议的所得税——个人纳税人提出反对后，CRA 在复核完成前通常不能追收有争议的所得税款（公司适用 ITA 第 225.1 条的类似保护）。但有两个例外要知道：利息照样累计（按法定利率 + 4%），所以有余力的情况下先交钱再争议反而省利息，胜诉后连本带息退回；另外大型公司（在加拿大应税资本超过 1000 万加元的相关集团）CRA 可照收 50% 的争议金额。
费用 / 时间线 / 关键数字
| 项目 | 数字 |
|---|---|
| 递交期限 | 通知邮寄日起 90 天（个人取 90 天与报税截止日后一年较晚者） |
| 延期申请窗口 | 原评税日起 1 年 + 90 天内（ITA s.166.1，需正当理由） |
| 线上递交渠道 | CRA My Account / My Business Account / Represent a Client |
| 纸质表格 | T400A（所得税）；GST/HST 用 GST159；魁省用 MR-93.1.1 |
| 税务法院非正式程序上限 | 每年联邦争议税额 25,000 加元 |
| 争议期间利息 | 按 CRA 法定利率 + 4% 继续累计 |
| 大型公司规则 | 应税资本超 1000 万加元，CRA 可收 50% 争议金额 |
| 决定后追收缓冲 | CRA 发出决定后一般 90 天内不启动追收 |
常见坑与红线
- 红线 1：把”提议信”当评税去反对——审计员的 proposal letter 只是提议，不能提反对；等到正式的 Notice of Assessment 出来再行动。
- 红线 2：电话里被劝退、错过书面期限——CRA 代理口头说”不重要”没有任何法律效力，90 天只认书面递交日期。
- 红线 3：反对信写得太空泛——”我不同意”四个字不算反对通知，必须写清项目、金额、理由、证据和诉求。
- 坑 4：公司当个人算期限——公司没有”报税截止日后一年”的缓冲，90 天就是 90 天，会计年度结束就该盯着邮箱。
- 坑 5：以为反对了就万事大吉——利息一分没停地在涨。争议金额大、胜算一般时，先交钱止损是更划算的策略。
新手 checklist
- □ 收到 NOA / NOR 后逐行核对，圈出所有被改动的项目
- □ 记下评税编号、在日历上标出 90 天截止日（从邮寄日期算）
- □ 先判断：是材料误会（打电话/补材料）还是实质分歧（走正式反对）
- □ 准备证据包：收据、发票、银行流水、合同，按争议项目分类
- □ 选择递交渠道：My Account 线上，或 T400A 纸质邮寄
- □ 反对信写清 5 要素：编号、税年、项目金额、理由依据、诉求
- □ 递交后保存案号，用 Progress Tracker 跟进处理状态
- □ 评估是否先缴争议税款以停止利息累计
FAQ
Q1：错过 90 天是不是就彻底没救了？
A：不是。在原评税日后 1 年 + 90 天内可以申请延期（ITA s.166.1），但要证明有正当理由、行动及时、反对有依据。延期是自由裁量，越早申请越好。
Q2：提反对通知要交钱吗？
A：递交本身不收费。个人在争议期间一般不用先交有争议的所得税，但利息继续累计；决定下发后，未争议的欠款（含税、罚金、利息）必须缴纳。
Q3：CRA 让我补材料的那封信，可以直接提反对吗？
A：不可以。那是审计员的提议信（proposal letter），不是正式评税。只有收到 Notice of Assessment / Reassessment / Determination 之后才能提反对。
Q4：反对被驳回后还能怎么办？
A：可以上诉到加拿大税务法院（Tax Court of Canada）。联邦争议税额每年不超过 25,000 加元的，可走非正式程序，不强制请律师。
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官方来源：CRA 官网”Objections, appeals, disputes”页面、Canada.ca”File an objection”指引、Income Tax Act 第 165 条与第 166.1 条。核验于 2026年10月11日。
关键政策以 CRA / Canada.ca 官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/税务建议。
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