先说三句：加拿大没有遗产税、继承税，但税法在去世那一刻玩了一个”假装”——你手里的股票、基金、房产会被视为以去世当天公允市场价（FMV）全部”卖出”，增值部分要交资本利得税，这笔税由遗产出，继承人分到的已经是税后资产。去世当年通常要交 3 份税表：强制的 T1 最终报税（terminal return）、最多 3 种可选申报（帮你重复用税级省税）、以及遗产去世后收入的 T3 信托报税。期限看去世月份：1–10 月去世次年 4 月 30 日前报，11–12 月去世则去世后 6 个月内；资产分给继承人之前，先拿到 CRA 的完税证明（clearance certificate），否则执行人可能个人担责。
1. “视同处置”到底是什么意思
加拿大《所得税法》（Income Tax Act）第 70(5) 条规定：纳税人去世时，被视为在去世前一刻以公允市场价值（Fair Market Value，FMV）处置（disposed of）了自己拥有的全部资本财产（capital property）。什么都没卖，但税法假装你全卖了——这就是视同处置（deemed disposition）。
资本财产包括：非注册账户里的股票、ETF、共同基金、投资房、度假屋、私人公司股份、合伙权益等。计算公式很直接：
- 卖出价 = 去世当天的公允市场价值（FMV）
- 成本 = 调整后成本基数（Adjusted Cost Base，ACB）：买入价 + 大额资本改良等
- 资本利得 = FMV − ACB
- 应税资本利得 = 资本利得 × 计入率（inclusion rate）
这笔应税利得计入去世当年最终报税的应税收入，按去世者当年的边际税率征税。注意：这笔税是遗产的债务——所有欠税必须在遗产分配给继承人之前结清。
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 触发时点 | 去世前一刻，自动发生，无需任何交易 |
| 适用对象 | 全部资本财产（不含自住房豁免部分、RRSP/RRIF 另有规则） |
| 计入率（2026） | 统一 50%（见下文：25 万门槛的 66.67% 提案已被取消） |
| 申报位置 | T1 最终报税 Schedule 3 |
2. 关键数字：2026 年资本利得计入率到底是多少
2024 年联邦预算曾提议：个人每年超过 25 万加元的资本利得部分，计入率从 50% 提高到 66.67%（2/3）。这个提案一度让很多遗产规划乱了套。但 2025 年 3 月 21 日，联邦政府正式取消了该提案，它从未成为法律。
2026 年的现实：资本利得计入率对个人、遗产、信托一律是统一的 50%（所得税法第 38(a) 条）。没有 25 万门槛，没有第二档。如果最终报税上有 40 万资本利得，应税部分就是 20 万，计入当年收入按边际税率征税。
一个直观例子：张先生 2005 年以 ACB 10 万加元买入一批银行股，去世时 FMV 为 40 万。资本利得 30 万 × 50% = 15 万计入最终报税应税收入。若按安省最高边际税率约 53.5% 估算，这笔股票的税单约 8 万加元——这就是为什么”去世当年是人生中利得最集中的一年”：几十年累积的增值在一年内全部兑现。
继承人方面是好消息：继承人接手资本财产时，成本基数按去世当天 FMV”步增”（stepped-up），即 40 万。以后再涨的部分才归继承人交税，继承本身在加拿大不征税。
3. 申报①：T1 最终报税（Terminal Return，强制）
最终报税是去世当年必须交的一份，覆盖 1 月 1 日到去世日之间的全部收入，再加上几笔”视同收到”的金额：
- 去世前的常规收入：工资、养老金、CPP/OAS、利息股息等；
- 视同处置的资本利得：股票、基金、投资房等的 FMV−ACB，填 Schedule 3；
- RRSP/RRIF 全额计入：除非转给配偶或符合条件的受扶养子女，否则整个计划的市值在去世当年全额计入收入（不是 50%，是 100%）；
- 自住房指定：即使全额豁免，仍须在报税时正式指定（T2091 表格），一个家庭单位每年只能指定一套。
期限：1 月 1 日–10 月 31 日去世 → 次年 4 月 30 日前；11 月 1 日–12 月 31 日去世 → 去世后 6 个月内。若去世者或其配偶当年是自雇，期限顺延到次年 6 月 15 日（12 月 16 日之后去世的仍为去世后 6 个月）。晚报且有欠税：罚款为欠税的 5%，外加每月 1%，最多 12 个月。
4. 申报②：3 种可选申报（Optional Returns，省税利器）
很多人不知道：去世当年除了最终报税，执行人还可以选择交最多 3 种可选申报。它的价值在于”重复使用税级”——把一部分收入从最终报税的高税率堆上挪到另一份税表的低税级里，实务中常能省下可观的税款。
第 1 种：权利或事项申报（Return for Rights or Things）
覆盖去世时”应收未收”的收入：已宣布但未支付的股息、未付的工资/佣金/假期工资、去世当月应付的 CPP/OAS、未兑现的债券票息、自雇专业人士的在制品（work in progress）等。期限较宽：去世后 1 年，或最终报税评估通知（NOA）寄出后 90 天，两者取较晚者。
第 2 种：合伙人或业主申报（Return for a Partner or Proprietor）
去世者生前是独资经营者或合伙企业合伙人、且企业财年不在 12 月 31 日结束时适用，把去世后到财年结束这段时间的经营收入单独申报。期限与最终报税相同。
第 3 种： graduated rate estate 相关收入申报
针对遗嘱信托（testamentary trust / graduated rate estate）成立后产生的特定收入。实务中由税务顾问判断是否划算。
三份可选申报不是”能报就报”：每多交一份，就多一套抵免额和税级可用，但也要评估合规成本。股票大户家庭最常用的是第 1 种——去世前已宣布、去世后才到账的股息，单独报往往比堆进最终报税划算。
5. 申报③：T3 信托报税（遗产去世后的收入）
从去世次日开始，遗产本身成了一个纳税主体。去世后产生的一切收入——股票分红、利息、租金、遗产持有期间再出售资产的增值——都要报在 T3 信托报税表上，而不是最终报税里。
- 信托的税年从去世次日开始，结束日可以是去世后 1 年内的任意一天（执行人自选）；
- T3 申报期限为信托税年结束后 90 天——注意这个期限可能比最终报税还早；
- 遗产分配前，执行人还要向 CRA 申请完税证明（clearance certificate，TX19 表格），确认所有税款结清。没有它就分资产，执行人可能要为欠税个人担责。
6. 费用 / 时间线 / 关键数字单列
| 事项 | 数字 / 期限 | 来源 |
|---|---|---|
| 资本利得计入率（2026） | 统一 50%，无门槛 | 所得税法 s.38(a)；2024 预算 66.67% 提案已于 2025-03-21 取消 |
| 最终报税期限 | 1–10 月去世：次年 4 月 30 日；11–12 月去世：去世后 6 个月 | CRA 去世者报税指引 |
| 权利或事项申报期限 | 去世后 1 年或最终报税 NOA 寄出后 90 天，取较晚者 | CRA 去世者报税指引 |
| T3 信托报税期限 | 信托税年结束后 90 天 | CRA T3 指引 |
| 晚报罚款（有欠税） | 欠税 5% + 每月 1%，最高 12 个月 | CRA |
| RRSP/RRIF 去世处理 | 无配偶 rollover 时全额（100%）计入去世当年收入 | 所得税法 s.146/146.3 |
| 遗嘱认证费（安省示例） | 遗产价值 5 万以上部分按 1.5%（每 1000 加元收 15 加元） | 安省 Estate Administration Tax |
| 视同处置法条 | 所得税法第 70(5) 条：去世前一刻按 FMV 视同处置 | Income Tax Act |
数字核验于 2026 年 10 月 20 日；税率与期限以 CRA / Canada.ca 官网最新公布为准。
7. 配偶豁免：这笔税可以合法推迟
如果资本财产转给在世配偶（或同居伴侣），视同处置可以 rollover 豁免：按 ACB 结转给配偶，当年不交资本利得税，税单推迟到配偶出售或去世时。这是最常用的遗产税务推迟工具。
RRSP/RRIF 同理：指定配偶为受益人（或转入配偶的 RRSP/RRIF），可免于在去世当年全额计入收入。符合条件的受扶养子女/孙子女也有 rollover 空间（包括转入其 RDSP）。
但注意一个经典陷阱：把成年非受扶养子女指定为 RRSP 受益人，钱直接给了孩子，税单却留在遗产里——等于其他继承人替这个孩子交了税。
8. 常见坑 / 红线（6 条）
- 以为”加拿大没有遗产税”就不用报了：没有遗产税 ≠ 没有税。视同处置的资本利得税是实打实的所得税，漏报 Schedule 3 等着 CRA reassessment 和利息。
- 联名持有（joint tenancy）能避税的误解：联名可以避开遗嘱认证费，但避不开资本利得税——去世者在联名资产中的份额照样发生视同处置；而且父母生前把成年子女加为联名人，本身就可能触发一次视同处置。
- RRSP 受益人直接指定、税单留给遗产：如上，成年非受扶养子女做受益人，税由遗产出，其他继承人实际买单。规划时要么留足现金交税，要么改用配偶 rollover。
- 权利或事项申报白白浪费：去世前已宣布、去世后到账的股息不单独报，全部堆进最终报税的最高税级，多交的税本可以省下来。
- 没拿完税证明就分资产：执行人凭 NOA 申请 clearance certificate（TX19）是法定保护动作。CRA 处理通常要数月，提前规划时间线，别让继承人干等。
- 用 66.67% 的旧提案数字做规划：2024 预算的 2/3 计入率提案已于 2025 年 3 月 21 日取消、从未立法。凡是按”25 万以上按 66.67%”算的遗产税单，都是错的，按 50% 重算。
9. 新手 checklist：家人去世后税务 10 件事
- ☐ 取得死亡证明多份，确定自己是遗嘱执行人（executor）还是法院指定的管理人
- ☐ 向 CRA 登记为法律代表（legal representative），准备好 SIN、死亡证明、授权文件
- ☐ 通知 Service Canada 停发 CPP/OAS 等福利，避免多领被追讨
- ☐ 盘点全部资本财产：非注册股票/基金账户、投资房、私人公司股份，记录去世日 FMV
- ☐ 确认 RRSP/RRIF 受益人是谁，判断能否做配偶 rollover
- ☐ 判断是否有”权利或事项”收入，决定是否交可选申报
- ☐ 按去世月份算出最终报税期限（4 月 30 日 / 去世后 6 个月），预留会计师时间
- ☐ 遗产去世后的收入（股息、利息）单独记账，准备 T3
- ☐ 最终报税评估（NOA）下来后申请完税证明（clearance certificate）
- ☐ 拿到完税证明前，不分配大额遗产资产
10. 常见问题 FAQ
Q1：加拿大到底有没有遗产税？继承人拿到钱要交税吗？
A：加拿大没有专门的遗产税、继承税、赠与税。税以”视同处置的资本利得税”形式由去世者的遗产在最终报税里缴纳。继承人收到的现金和资产本身不再交税（继承不是收入），而且接手时成本基数按去世日 FMV 步增，之后增值才归继承人交税。
Q2：去世当年的 3 份申报，哪份是强制的？
A：T1 最终报税是强制的。可选申报（权利或事项等 3 种）是”可以交、交了可能省税”；T3 信托报税是”有遗产去世后收入就要交”。三者期限各不相同，T3 的期限甚至可能早于最终报税。
Q3：股票一直没卖，去世时也要交税吗？税率多少？
A：要。视同处置假装你在去世前一刻按市价全卖了，增值部分 50% 计入最终报税应税收入，按你的边际税率征税。2026 年计入率统一 50%，没有 25 万门槛（旧提案已取消）。
Q4：错过最终报税期限会怎样？
A：如果有欠税，罚款为欠税的 5% 加上每晚一个月 1%（最高 12 个月），另计利息。即使没欠税也建议按时报——NOA 是申请完税证明、进而合法分配遗产的前置文件，拖延会卡住整个遗产分配时间线。
Q5：把股票转给配偶能不能避掉这笔税？
A：能推迟，不能免除。转给配偶适用 rollover：按原 ACB 结转，当年不产生资本利得；税单推迟到配偶出售该股票或配偶去世时。注意 rollover 只适用于配偶/同居伴侣（及符合条件的受扶养子女），转给成年独立子女不适用。
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官方来源：CRA 官网（Prepare tax returns for someone who died）、Canada.ca（T3 Trust Guide T4013）、Income Tax Act s.70(5) / s.38。核验于 2026年10月20日。
关键政策以 CRA / Canada.ca 官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/税务/投资建议。
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