先说三句：美国 LLC 在加拿大税法里一律被视为公司（外国关联公司 Foreign Affiliate，简称 FA），持有 10% 及以上权益的加拿大税务居民必须每年交 T1134 信息申报表；T1134 的截止日是税年结束 10 个月后，迟交每天罚 $25（最低 $100、最高 $2,500/份附表）；LLC 的股份和债权不报 T1135（10 万加元海外资产表），而是报 T1134，两张表千万别混。
温哥华的刘先生 2019 年在德州成立了一家单人 LLC，用来持有奥斯汀的一套出租公寓。美国会计师告诉他，单人 LLC 在美国是”穿透实体”（disregarded entity），收入直接算在个人名下，不需要 LLC 单独报税。刘先生信了，在加拿大这几年也从没为 LLC 交过任何表格。直到 2025 年他的加拿大会计师翻旧账时发现：加拿大税务局（CRA）根本不承认 LLC 的穿透身份——在加拿大眼里，这家 LLC 就是一家美国公司，而刘先生持股 100%，过去 6 年每年都欠一张 T1134。补报、罚款、利息，一笔账算下来，他最后悔的是没人早点告诉他这件事。
1. LLC 在加拿大眼里到底是什么
美国 LLC（Limited Liability Company，有限责任公司）是美国的”混血”实体：在美国联邦税下，单人 LLC 默认被 IRS 视为穿透实体，多人 LLC 默认视为合伙企业，都可以选按公司纳税。但加拿大税法不认这一套。
CRA 长期以来的立场是：美国 LLC 在加拿大一律被视为公司（corporation）。这意味着：
- LLC 在美国的穿透处理，加拿大不承认；
- LLC 在加拿大税务居民眼中，是一家”外国公司”；
- 只要你在里面持有 10% 以上的权益，它就构成你的”外国关联公司”（Foreign Affiliate，FA）。
这个”公司定性”是整篇文章的根基：后面所有的申报义务、罚款规则，都从这里长出来。
补充一个常见追问：LLC 在美国选了 8832 表格按公司纳税（check-the-box 选公司），加拿大是不是就”对上”了？答案是申报义务不变——无论 LLC 在美国选穿透还是选公司，加拿大都把它当公司看，T1134 照交不误。美国那边的选择只影响美国税怎么算，不改变加拿大这边的申报身份。
2. 谁必须交 T1134：10% 门槛
T1134（Information Return Relating to Controlled and Non-Controlled Foreign Affiliates，与受控/非受控外国关联公司有关的信息申报表）的申报人是”申报纳税人”（Reporting Taxpayer），核心门槛只有一个：
- 你在该外国关联公司中直接或间接持有 10% 及以上的股份/权益，就必须申报。
对 LLC 的持有场景来说：
- 你 100% 拥有单人 LLC → 远超 10%，必须申报；
- 你和朋友各持 50% 的两人 LLC → 各自都要申报；
- 你只持 8% → 不构成 FA，不用交 T1134（但海外资产超 10 万加元可能要交 T1135，见第 6 节）。
注意：T1134 是”信息申报表”，LLC 赚没赚钱、分没分红、有没有实际经营，都不影响申报义务。零收入的 LLC 照样要报。
3. T1134 到底是什么表格
T1134 由两部分组成：
- T1134 Summary（总表）：申报人基本信息、外国关联公司清单；
- T1134 Supplement（附表）：每个外国关联公司各填一份，披露持股比例、财务数据、盈余账户（surplus）、外国应计财产收入（FAPI）等详细信息。
2021 年税年起（适用于 2021 年后开始的税年），CRA 启用了大幅扩充的新版 T1134，要求披露调整后成本基数（ACB）、非关联交易收入、外国应计财产亏损结转等更多细节。表格变复杂了，准备时间要留足。
实务中 Supplement 最花时间的三块：一是算清你对 LLC 出资的 ACB（历次出资、增资、返还都要留痕）；二是 LLC 的年度财务报表要能对应上 Supplement 里收入、资产的口径；三是有关联交易（比如你把自住房”租”给 LLC 做办公室）要单独披露。资料不全就动手填，是最常见的返工原因。
4. 截止日期：税年结束 10 个月后
T1134 的截止日和个人报税截止日（4 月 30 日）不一样：税年结束后 10 个月内必须提交。举例：
- 个人税年按日历年（12 月 31 日结束）→ T1134 次年 10 月 31 日前提交；
- 公司税年若在 6 月 30 日结束 → 次年 4 月 30 日前提交。
很多人把 T1134 和个人税表一起 4 月交，交早了没关系；但千万别以为”税表交了就万事大吉”——T1134 是独立表格，漏交照罚。
5. 罚金清单：迟交和不报到底罚多少
费用和罚金单列如下（依据《所得税法》第 162 条，以 CRA 官网为准）：
- 迟交：每份迟交的 Supplement（或在全为休眠实体时迟交的 Summary）罚 $25/天，最低 $100，最高 $2,500；
- 故意不报或重大过失：$500/月，最高 $12,000；
- CRA 发出”限期申报通知”（demand to file）后仍不报：上述罚金翻倍；
- 24 个月后仍不合规：再加罚相当于股份及债权成本 5% 的金额；
- 故意虚假陈述或遗漏：取 $24,000 与股份及债权成本 5% 中的较高者。
多个 LLC、多年漏报，罚金是按”份”叠加的——这就是刘先生账单难看的原因。
6. T1134 和 T1135：两张表别报反了
这是 LLC 持有者最容易搞混的一对：
- T1135（外国收入核验表）：申报”特定外国财产”（specified foreign property），门槛是成本总额任一时点超过 10 万加元；
- T1134：申报外国关联公司，门槛是 10% 持股比例。
关键区别：外国关联公司的股份和对它的债权，明确排除在 T1135 的申报范围之外——它们只报 T1134，不报 T1135。反过来，你在 LLC 里持股不到 10%（不构成 FA），但海外资产总成本超 10 万加元，就走 T1135。
一句话记忆：够 10% 持股 → T1134；不够 10% 但资产够 10 万 → T1135。
7. 6 个最常见的坑
坑 1：LLC 没收入就不用报。T1134 是信息表，只看持股比例，不看盈亏。零收入、零分红、休眠 LLC 都要报。
坑 2：美国会计师说穿透，加拿大就穿透。CRA 不承认 LLC 的穿透身份。美加两国规则是两套系统，互不通用。
坑 3：把 T1134 当成 4 月 30 日截止。个人税表 4 月 30 日截止，T1134 是税年结束 10 个月后（个人通常是 10 月 31 日）。
坑 4：LLC 的股份同时报 T1135。FA 的股份/债权不进 T1135，重复申报是白费功夫，还可能引起 CRA 疑问。
坑 5：以为只有”公司”才要交 T1134。个人、信托、合伙企业，只要是加拿大税务居民且持股达标，都要交。
坑 6：新移民第一年自动豁免就高枕无忧。新版规则下新居民首年有一定豁免情形，但条件具体、不是”来了就免一年”，务必以 CRA 官网说明或会计师意见为准。
8. 申报流程：5 个步骤
第 1 步：确认身份——你是加拿大税务居民吗？在 LLC 持股是否达到 10%？两个都是”是”，进入下一步。
第 2 步：收集资料——LLC 的组织文件、持股证明、年度财务报表、你对 LLC 出资的调整后成本基数（ACB）、年度内关联交易记录。
第 3 步：判断 LLC 是否”受控”——你（连同关联方）是否实际控制该 LLC？受控与非受控影响 Supplement 的填写深度。
第 4 步：填写 T1134 Summary + 每家 LLC 一份 Supplement，可随税表电子提交。
第 5 步：在税年结束 10 个月前提交，留存底稿至少 6 年。
第一次申报建议找有跨境经验的会计师：新版 T1134 的盈余账户、FAPI、ACB 等栏目，报错的代价不小。
9. LLC 分红与卖资产：在加拿大怎么算税
申报之外，LLC 的钱进你口袋时还要交税——而且算法和美国不一样。因为加拿大把 LLC 当公司：
- LLC 给你分钱：在加拿大一般按”股息”处理，计入当年收入纳税，不能直接套用美国的穿透算法；
- LLC 的被动收入（如出租公寓的租金扣掉费用后）：可能构成外国应计财产收入（FAPI），即使没分红，加拿大税务居民也要当年按持股比例申报；
- 卖掉 LLC 权益或 LLC 卖资产：资本利得/亏损按加拿大规则计算，ACB 的准确记录这时就派上用场。
美加税收协定可以避免双重征税（美国那边交过的税一般可在加拿大抵免），但申报口径必须按加拿大规则重算一遍。分红大、卖资产的年份，务必让跨境会计师提前规划，别等到报税季才发现两边数字对不上。
10. 以前没报过怎么办
如果和刘先生一样，过去几年都没交 T1134，有两条路：
- 主动补报：把漏报年份的 T1134 补上，迟交罚金按 $25/天封顶 $2,500/份计算；
- 自愿披露计划（VDP, Voluntary Disclosures Program）：符合条件的纳税人可申请减免罚金和利息、免于刑事追诉。
越早处理越便宜：罚金按天累积，拖一年和拖五年完全不是一个量级。不要等 CRA 先找上门——被发”限期申报通知”后罚金直接翻倍。
走 VDP 要注意：它要求披露是”自愿”的（CRA 还没找上门、没开始审计），且申请要完整披露全部漏报年份。VDP 分两个通道，涉及大额或复杂情形的走正规通道（General Program），简单的走有限通道（Limited Program），后者减免力度较小。是否符合、走哪个通道，建议先让会计师做一次 VDP 预检再提交。
11. 新手 checklist
- ☐ 确认自己是加拿大税务居民（居住联系+居住天数综合判断）
- ☐ 列出所有美国 LLC 及各自持股比例，标出 ≥10% 的
- ☐ 区分 T1134（持股≥10%）和 T1135（资产超 10 万加元）的适用情形
- ☐ 在日历上标出 T1134 截止日：税年结束 10 个月后
- ☐ 准备 LLC 财务报表、ACB、出资与分红记录
- ☐ 漏报年份：评估补报或走 VDP，咨询跨境会计师
常见问题 FAQ
Q1：我的 LLC 一直在亏损，从没分过红，还要交 T1134 吗？
A：要。T1134 只看持股比例（10% 门槛），不看盈亏和分红。休眠或亏损的 LLC 照样申报。
Q2：T1134 和 T1135 都要交吗？
A：看情况。LLC 持股≥10% 只交 T1134（其股份/债权不进 T1135）；若你还有其他海外资产使特定外国财产成本超 10 万加元，那部分走 T1135。两张表可能同时交，但同一资产不重复报。
Q3：迟交一个月大概罚多少？
A：按 $25/天算，一个月约 $750（最低 $100、最高 $2,500/份）。多家 LLC、多年度漏报按份数叠加。
Q4：美国已经给 LLC 报过税了，加拿大还要报？
A：要。美国报的是所得税，加拿大的 T1134 是独立的信息申报义务。CRA 不承认 LLC 穿透，加拿大税务居民的申报义务不受美国申报影响。
Q5：T1134 可以和个人税表一起 4 月交吗？
A：可以提前交，但不是必须。个人税年的 T1134 法定截止是 10 月 31 日。提前交没坏处，别漏交就行。
Q6：夫妻联名持有 LLC，两个人都要交 T1134 吗？
A：各自看各自的持股比例。联名各持 50%，两人各自都超过 10%，两人各交一份。不要以为”一家交一份就行”——T1134 的义务是按申报人分别计算的。
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官方来源：CRA 官网 T1134 页面（Form T1134, Information Return Relating to Controlled and Non-Controlled Foreign Affiliates）、Canada.ca 外国关联公司申报指引。核验于 2026年10月9日。
关键政策以 CRA / Canada.ca 官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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