先说三句：T1135（海外收入核实申报表 Foreign Income Verification Statement）只看成本金额，市值跌穿 10 万加元一样要报；只要一年中任何一天海外资产成本超过 10 万加元，就要随税表申报；漏报罚金从 $25/天（上限 $2,500）起步，严重或重复漏报可到每月 $500（上限 $12,000），甚至按漏报资产成本的 5% 罚款。
移民加拿大的人，不少在原居地留着银行账户、股票、基金、保险，甚至一栋出租房。很多人以为”我没在加拿大卖掉、没汇钱进来就不用管”。CRA（Canada Revenue Agency，加拿大税局）不这么想：只要你是加拿大税务居民，海外资产的总成本金额在一年中任何时候超过 10 万加元，就必须交一份 T1135 表。这份表不算税，只做信息披露——但罚金是独立计算的，哪怕你一分钱税都不欠。
下面这篇把 T1135 讲透：门槛怎么算、什么算、什么不算、什么时候交、漏报的 3 档罚则、以及最容易踩的坑。
1. T1135 到底是什么
T1135 全称 Foreign Income Verification Statement（海外收入核实申报表），是 CRA 要求税务居民申报特定海外财产（specified foreign property）的独立表格。它不直接产生税单——表本身不算你欠多少税，它只是告诉 CRA”你在境外有哪些资产”。
注意一个关键概念：T1135 是”披露义务”，不是”纳税义务”。就算你的海外收入已足额在 T1 税表上申报、海外已缴税也抵了外国税收抵免（foreign tax credit），只要资产成本超了门槛，T1135 照样要交。CRA 的逻辑是：收入申报和资产披露是两条独立的线，少任何一条都算违规。
2. 门槛：10 万加元的成本金额
门槛规则可以用一句话概括：日历年度内任何时候，特定海外财产的”总成本金额”超过 10 万加元，就触发申报。四个要点：
- 看的是成本（cost amount），不是市值：你买入时花了多少钱，按当时汇率折成加元；之后涨跌都不影响门槛判断。
- 看的是”任何时候”（at any time during the year）：1 月 5 日超了 1 天、之后卖掉跌回 8 万，也要报全年。
- 按加元折算：外币资产按买入时汇率换算成加元后加总。
- 是加总，不是单项：美国券商账户 7 万 + 海外基金 4 万 = 11 万成本，触发。
举两个最常被误判的例子：
- 被套也算超标：多年前以 12 万加元成本买的美股，现在市值只剩 5 万。CRA 只认 12 万成本——必须申报。
- 年内短暂超标也算：1 月海外账户成本 8 万，3 月加仓 3 万到 11 万，6 月卖掉回 7 万。3 月那个瞬间超了 10 万——必须申报全年。
3. 谁需要报：税务居民才中招
T1135 是针对加拿大税务居民的。税务居民和移民身份不是一回事——你拿什么签证不重要，重要的是 CRA 的税务居民认定（通常看居住联系，如在加有住房、配偶子女、银行账户等）。
- 刚登陆的新移民：登陆当年一般有首年豁免（当年不用报），但从第二年起，仍持有的海外资产按登陆日价值作为新的成本基础开始计算门槛。
- 非税务居民：不住在加拿大、不被认定为税务居民的人，不需要交 T1135。
- 留学生/工签持有者：如果被认定为税务居民，同样适用，没有”签证类型”豁免。
不确定自己是不是税务居民？看 CRA 的 NR74 表格（Determination of Residency Status），或以官网为准。
4. 哪些资产算”特定海外财产”
需要计入 10 万门槛、并在表上披露的，主要包括：
- 海外银行账户里的资金；
- 非居民公司的股票（不在注册账户内持有的）；
- 海外基金、ETF（注意：加拿大本土发行的、持有海外资产的 ETF 不算）；
- 欠款人是外国人的债权；
- 加拿大境外的出租房产（自住/度假自用的不算）；
- 外国信托、合伙企业的权益；
- 放在外国交易所的加密货币（如 Binance、Kraken 等境外平台）。
5. 哪些不算：豁免清单
以下资产不计入 10 万门槛，也不用在 T1135 上披露：
- 注册账户里的资产：RRSP、TFSA、FHSA、RESP 等注册计划内的持仓全部豁免；
- 自用资产：海外自住或度假自用的房子、私人用品；
- 用于境外活跃经营的资产：在外国做生意用的经营性资产；
- 加拿大发行的外国资产基金：如加拿大的 ETF 持有美股，算加拿大资产；
- 加拿大券商账户里持有的外国证券要算：账户开在加拿大不等于资产是”加拿大”的，外国公司的股票照样是特定海外财产。
最后一条是华人投资者最常踩的坑：在 Questrade、Wealthsimple 里买的美股、美债，很多人以为”账户在加拿大就不用报”——错。看的是资产本身的”外国属性”，不是账户开在哪。
6. 两档申报：简化版 vs 详细版
T1135 按总成本金额分两档：
| 总成本金额 | 申报方式 | 要填的内容 |
|---|---|---|
| 10 万 – 25 万加元 | 简化申报（Part A） | 按资产类别汇总：所在国家、资产类型、当年总收入、当年处置损益 |
| 超过 25 万加元 | 详细申报（Part B） | 逐项列明：每项资产的最高成本、收入、处置损益、所在机构名称、国家等 |
超过 25 万进入详细档后，工作量明显上升：要追踪每项资产年内的最高成本、逐项填收入和处置损益，还要做货币换算。资产多的人建议从年初就用表格记账，年底再补非常痛苦。
7. 关键数字：截止日期与 3 档漏报罚则
先把最重要的数字单列出来：
| 项目 | 数字 |
|---|---|
| 申报门槛 | 特定海外财产成本金额超过 10 万加元（年内任何时点） |
| 截止日期 | 随个人 T1 税表：一般为次年 4 月 30 日（自雇人士为 6 月 15 日，但欠税仍要在 4 月 30 日前缴） |
| 罚则一：迟报/漏报 | $25/天，最低 $100，上限 $2,500（最多计 100 天） |
| 罚则二：重大过失（gross negligence） | $500/月，上限 $12,000（最多计 24 个月） |
| 罚则三：严重/重复违规 | 漏报资产成本金额的 5%；CRA 对海外收入的重新评估期从 3 年延长到 6 年，有过失证据时无上限 |
理解罚则梯度很关键。第一档是”不知道/忘了”的代价——$25 一天滚 100 天封顶 $2,500。如果 CRA 认定你是重大过失（比如连续多年不报、被问询后仍不配合），罚金跳到每月 $500、上限 $12,000。再往上，24 个月持续不合规后，CRA 可以按漏报资产成本的 5% 罚款：50 万加元的漏报资产就是 2.5 万罚款。
还有一个隐性代价常被忽略：没交 T1135，CRA 的重新评估期从 3 年延长到 6 年。等于你给自己多买了 3 年的被查风险敞口。
8. 常见坑 / 红线：6 条
- 用市值判断门槛：最常见的错误。记住永远用”买入成本”（按买入时汇率折加元），市值跌穿 10 万不等于不用报。
- “没汇回加拿大就不用报”：钱在哪不重要，重要的是你”持有”外国资产。钱一直在原居地账户里躺着，照样触发。
- “已经在 T1 上报了海外收入”：收入申报 ≠ 资产披露。T1 报了股息收入，T1135 还是要单独交。
- 加拿大券商里的美股不报：Questrade/Wealthsimple 买的美股、美债是特定海外财产，账户开在加拿大不豁免。
- “银行/券商已经把数据报给 CRA 了”：CRS（共同申报准则）下金融机构确实会交换信息，但这不免除你个人的申报义务。CRA 恰恰会用交换来的数据来对你的 T1135——对不上就发问询。
- 新移民第二年忘记起算：登陆当年豁免，但第二年开始，仍持有的海外资产要按登陆日价值重新算成本基础。很多人第二年直接沿用”原买入价”，口径错误。
9. CRA 怎么发现你没报
别指望”不说就没人知道”。CRA 的信息来源包括：
- CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）：100 多个国家/地区的金融机构自动把非居民账户信息交换给 CRA；
- FATCA：美国金融机构向 CRA 通报美国账户信息；
- 跨境券商数据：券商的交易和持仓数据；
- 交叉比对：T1135 填的资产 vs T1 报的海外收入 vs 银行流水——收入和资产对不上，系统自动标记。
CRA 每年发出数以万计的 T1135 相关罚单。数据交换时代，”被动合规”（等被查到再说）的期望成本远高于主动申报。
10. 过去漏报了怎么办：自愿披露计划
如果发现往年该报没报，CRA 有 VDP（Voluntary Disclosures Program，自愿披露计划）：纳税人主动补报并补缴税款利息，可以申请减免罚金。VDP 的核心条件是”自愿”——在 CRA 已经开始查你、或已经掌握信息准备行动之后再去，就不算自愿了。
发现漏报后的正确顺序：第 1 步，整理历年海外资产成本和收入记录；第 2 步，找税务专业人士评估是否走 VDP；第 3 步，在 CRA 找上门之前主动补报。拖着不处理，只会让罚金按天/按月继续滚。
11. 新手 checklist：今年报税季前做完
- 列出所有海外资产：银行账户、股票、基金、债券、出租房、信托、境外交易所 crypto；
- 每项按买入成本（买入时汇率折加元）算金额，加总看是否超 10 万；
- 剔除豁免项：RRSP/TFSA 内持仓、自住房产、自用物品；
- 判断走简化档（10–25 万）还是详细档（超 25 万）；
- 收集全年数据：每项资产的收入、处置损益、最高成本（详细档需要）；
- 在 T1 截止日（一般 4 月 30 日）前随税表提交 T1135；
- 往年漏报的，评估是否走 VDP 自愿披露，别等 CRA 上门。
12. FAQ：读者最常问的 5 个问题
Q1：我 2025 年 3 月海外资产成本超了 10 万，6 月卖掉只剩 7 万，还要报吗？
要。门槛看的是”年内任何时点”，3 月超标那一刻就触发了全年申报义务，年末持有多少不影响。
Q2：我在 Wealthsimple 里买的美股 ETF，要算进 10 万门槛吗？
分两种：如果买的是加拿大发行的 ETF（哪怕它持有美股），不算；如果直接买的是美国公司的股票（如 AAPL、TSLA），算，哪怕账户开在加拿大。
Q3：T1135 晚交了 10 天，罚多少？
按 $25/天算 10 天是 $250。注意有最低 $100 的下限，100 天封顶 $2,500。越早补交，罚金越少。
Q4：我在国内的房子是出租的，要报吗？自住的呢？
出租房要报（是特定海外财产）；纯自住或度假自用的不报。但出租房的租金收入本来就要在 T1 上申报，别和 T1135 搞混——这是两件事，都要做。
Q5：加密货币要报 T1135 吗？
放在境外交易所（如 Binance 等非加拿大平台）的 crypto，按 CRA 口径属于特定海外财产，成本超 10 万就要报。放在加拿大合规平台（如 Wealthsimple Crypto 等受监管平台）的一般视为非外国财产。具体口径以 CRA 官网为准，大额持仓建议咨询税务专业人士。
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官方来源：Canada Revenue Agency (CRA) 官网 T1135 – Foreign Income Verification Statement 页面、CRA 官网 Voluntary Disclosures Program 页面。核验于 2026年10月18日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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