先说三句：第一，只要你是加拿大税务居民，海外资产总成本价在一年中任何时点超过 10 万加元，就必须申报 T1135（Foreign Income Verification Statement），逾期每天罚 25 加元、最高 2,500 加元。第二，看的是成本价不是市值，在加拿大券商里买的美股、美债 ETF 也算”海外资产”，这两个认知误区是华人最常见的漏报陷阱。第三，T1135 只申报不征税，跟 T1 报税表一起递交（个人一般是次年 4 月 30 日），本文仅为信息整理，不构成法律意见。
一、T1135 到底是什么：申报表，不是税单
T1135 的全称是 Foreign Income Verification Statement（海外收入核实声明表），是加拿大税法第 233.3 条要求的一张”信息申报表”。CRA（Canada Revenue Agency，加拿大税务局）用它来追踪加拿大税务居民持有的海外资产，确保相关海外收入如实报税。
最关键的一点要先说清楚：T1135 只是一张申报表，不产生任何税款。很多人以为”申报了就要多交税”于是能拖就拖，实际上恰恰相反——CRA 对迟报、漏报的罚款与你是否欠税无关，即使你一分钱税都不欠，晚交一天也是每天 25 加元起跳。
谁需要申报？加拿大税务居民的个人、公司和某些信托都包括在内。对绝大多数华人读者来说，场景是：你在国内还有银行存款、房产、股票账户，或者在加拿大券商账户里持有美股、美债 ETF——这些都可能让你踩进申报线。
二、10 万门槛看的是成本价，不是市值（陷阱一）
这是 T1135 申报里坑人最多的地方。税法写的是 “total cost amount”（总成本金额）超过 100,000 加元。对投资类资产来说，成本价指的是你的买入价（adjusted cost base，调整后成本基数），不是当前市值。
举个具体例子：你 2023 年花 9 万加元买了一只美股组合，到 2026 年涨到了 12 万市值——只看市值你觉得”超了”，其实成本价 9 万没超，不用申报。反过来：你买入时花了 10.5 万加元，年中一度涨到 13 万，年底跌回 8 万市值——成本价 10.5 万已经超了，你必须申报。很多人在牛市里”觉得超了”，在熊市里”觉得没超”，两种都错。
成本价要用加元折算，汇率按买入当时的实际汇率。不同资产的成本金额算在一起累计：海外银行存款 + 海外股票 + 海外出租房，全部加总超过 10 万才触发申报，不是每一类单独算。
三、”年内任何时点”，不是年底快照（陷阱一的延续）
税法的措辞是 “at any time in the tax year”——税年中任何一个时点超标都算数，不是 12 月 31 日的余额。
典型翻车案例：某华人 6 月份海外账户余额冲到 10.5 万加元，9 月转回加拿大一部分，年底海外只剩 7 万，年底看余额”没超”，结果被 CRA 罚款。CRA 看的是你年内最高点有没有过线。实务建议：每年至少在年中和年底各截一次海外资产的成本金额截图，留作证据。
四、加拿大券商里的美股也算海外资产（陷阱二）
第二个大陷阱：很多人以为”我在 TD Direct Investing / Questrade 这些加拿大券商买的，钱都在加拿大，当然不算海外资产”。错。T1135 看的是资产发行人的居住地（residence of the issuer），不是你在哪里买的。
在加拿大券商账户里持有的美国上市公司股票、美股 ETF（如 VTI、VOO、QQQ 这类在美国上市的产品），都属于 specified foreign property（特定海外资产），要计入门槛。反过来，在多伦多交易所上市、但底层持有美股的加拿大 ETF，不算海外资产。
这条规则坑的是”自以为都在加拿大”的投资者：账户开在加拿大、钱从加元账户出、报税单也是加拿大券商给的 T5，结果持仓全是美股，不知不觉就过了 10 万线。
五、哪些资产不算：三类明确排除
并不是所有海外资产都要算，税法明确排除了三类：
- 注册账户里的资产：RRSP、TFSA、FHSA、RRIF、RESP、RDSP 里面的海外投资一律不计入门槛，不管金额多大。你的 RRSP 里有 50 万美股也不触发 T1135。
- 自用房产：海外自住房（personal-use property）不算。但注意：海外的出租房算，度假屋如果主要自用、偶尔出租要看具体情况，以官网为准。
- 用于活跃经营的资产：在海外经营生意直接使用的资产不算。
另外，已经在 T1134 表（海外关联公司申报）里申报过的海外关联公司股份，一般不在 T1135 里重复申报，两表分工不同。
六、申报时间线：跟着你的报税表走
T1135 是报税表的附表，和你的所得税申报一起递交，不单独设截止日：
- 个人：一般随 T1 在次年 4 月 30 日前递交（自雇人士 T1 可延到 6 月 15 日，但欠税仍按 4 月 30 日计息——T1135 的申报义务跟着走，具体以官网为准）。
- 公司：随 T2 在税年结束后 6 个月内递交。
电子报税（NETFILE/EFILE）可以直接附带 T1135 一起提交；纸质申报则把填好的 T1135 表附在报税表后面。每年报税季开始前，先盘一遍自己的海外资产有没有过线，再决定要不要填这张表。
七、两种申报方式：简化版和详细版
CRA 给了两种填报方式，按你的海外资产总成本金额划分：
| 项目 | 简化版（Part A） | 详细版（Part B） |
|---|---|---|
| 适用范围 | 总成本金额 10 万–25 万加元 | 总成本金额 25 万加元及以上 |
| 填报内容 | 勾选资产类别 + 列出金额最高的 3 个国家 | 逐项列明每类资产的最高成本、年末成本、产生收入、资本利得/损失 |
| 工作量 | 相对简单，十几分钟可完成 | 需要逐项整理，建议留足时间或找会计师 |
注意分界线是 25 万加元总成本金额，不是 10 万。很多刚过 10 万线的华人用简化版就能搞定，别被”详细版”的传言吓住。
八、关键数字单列：门槛、罚则、截止日
- 申报门槛：特定海外资产总成本金额在税年内任何时点超过 100,000 加元（成本价口径，非市值）。
- 迟报罚款：每天 25 加元，最低 100 加元，最高 2,500 加元（税法第 162(7) 条），即使不欠税也照罚。
- 严重情形：CRA 认定为故意不报或重大过失（gross negligence），罚款可达每月 500 加元、最长 24 个月、最高 12,000 加元（第 162(10) 条）。
- 截止日：个人随 T1 一般为次年 4 月 30 日；公司随 T2 为税年结束后 6 个月内。
- 简化/详细分界：总成本金额 25 万加元。
- 法源：所得税法（Income Tax Act）第 233.3 条。
九、常见坑与红线：6 条
- 红线：用市值代替成本价判断——成本价超 10 万必须报，市值涨跌不改变义务；只看年底市值”好像没超”是最常见的漏报理由，CRA 不认。
- 红线：以为加拿大券商里的美股不算——看发行人居住地不看购买地，美股、美债 ETF 在加拿大券商持有照样计入。
- 坑：把 RRSP/TFSA 里的美股也算进去——注册账户豁免，算进去只会让你白忙一场；反过来，漏掉非注册账户里的美股才是真风险。
- 坑：夫妻联名账户重复计算或漏算——联名持有的海外资产，每人按各自份额计入门槛，别两个人各报全额，也别以为”对方报了我就不用报”。
- 坑：加密货币忘了算——CRA 明确把加密货币等数字资产列为特定海外资产，放在海外交易所的币要计入门槛。
- 红线：收到 CRA 提醒后第二年重犯——税务法庭已有判例（Laurie v. The King, 2025 TCC 130）明确：被提醒过还重犯，”不知情”的抗辩基本站不住，罚则会更重。
十、新手 checklist：报税季前做一遍
- ☐ 列出所有海外银行账户、券商账户、海外房产、海外公司股份、加密货币
- ☐ 剔除注册账户（RRSP/TFSA/FHSA 等）内的资产和自住房
- ☐ 按买入成本价（加元）加总，看税年内任何时点是否超过 10 万
- ☐ 超过 10 万：判断是否超过 25 万，选简化版还是详细版
- ☐ 收集每类资产的最高成本、年末成本、年度收入、买卖记录
- ☐ 随 T1/T2 在截止日前递交 T1135，留存 6 年备查
- ☐ 不确定的项目先如实披露，标注”以官网为准”，不要赌 CRA 查不到
十一、常见问题 FAQ
Q1：我已经在 T1 里申报了海外利息和股息收入，还要交 T1135 吗？
A：要。T1135 是资产持有情况的”信息申报”，和收入申报是两回事。即使所有海外收入都已足额报税、缴税，只要资产成本过线，T1135 照样要交。
Q2：国内爸妈名下的房子，我只是偶尔回去住，需要申报吗？
A：看法律所有权归属。如果房产登记在父母名下、你没有所有权份额，一般不算你的资产。但如果房产有你的名字、或你实质出资共有，就要按份额计入。以官网为准，复杂情况建议咨询会计师或税务律师。
Q3：去年忘了报，今年补上还会被罚吗？
A：CRA 有自愿披露计划（VDP, Voluntary Disclosures Program），主动补报有可能减免部分罚款，但要符合条件且在 CRA 找上门之前。拖得越久风险越大，建议尽快找专业人士评估。
Q4：我在加拿大券商只买了加拿大上市的 ETF，还要管 T1135 吗？
A：如果 ETF 是在加拿大发行、于多交所上市的产品（即使底层资产是美股），一般不算特定海外资产。但如果你还持有任何在美国上市的证券、或有海外银行账户，要合并计算是否过线。
Q5：T1135 申报错了数字怎么办？
A：可以提交修正申报（amended T1135）。发现错误后尽快更正，比等 CRA 审计发现要主动得多。保留好成本价的计算依据和交易记录至少 6 年。
相关阅读
官方来源：Canada Revenue Agency (CRA) – Form T1135 Foreign Income Verification Statement; Canada.ca – Reporting foreign property; Income Tax Act, Section 233.3。核验于 2026年10月15日。
关键政策以 CRA / Canada.ca 官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/税务建议，具体情况请咨询持牌会计师或税务律师。
📱 更多加拿大生活干货，欢迎加微信交流：UUUMGT
