先说三句：第一，税务居民身份由 CRA（加拿大税务局）按居住联系判定，注销或放弃枫叶卡（永久居民身份）本身不等于变成非税务居民——枫叶卡只是”次要联系”之一。第二，CRA 先看三大主要居住联系（加拿大住所、配偶或同居伴侣、受抚养人是否在加），只要有一项实质存在，大概率仍被认定为税务居民。第三，真正想确认身份，交 NR73（Determination of Residency Status，离境居住身份判定表）让 CRA 书面裁定，比自己猜靠谱得多。
很多准备长期回国、或已经在海外定居的华人朋友都有一个执念：只要把枫叶卡注销、PR 身份不要了，加拿大的税就跟我没关系了。这个想法错得离谱——移民身份归 IRCC 管，税务居民身份归 CRA 管，是两套完全独立的系统。每年都有人拿着”已放弃 PR”的纸去跟 CRA 解释，CRA 的回答永远是同一句：看的是居住联系（residential ties），不是你的移民身份。
1. 两套系统：枫叶卡归 IRCC，税务身份归 CRA
先把概念拆开。枫叶卡（PR 卡）证明的是你的移民身份：你是加拿大永久居民。税务居民身份（tax residency）回答的是另一个问题：这一年，你的全球收入要不要向加拿大报税？
决定后者的唯一机构是 CRA。它依据的不是你有没有 PR，而是《所得税法》第 250 条、以及 CRA 的 Income Tax Folio S5-F1-C1《个人居住身份判定》里列出的居住联系。也就是说：你完全可以是没有 PR 的税务居民，也可以是拿着 PR 的非税务居民。两种组合在现实中都存在。
- 放弃 PR 后仍被 CRA 认定为税务居民：房子还在多伦多、配偶孩子还在加拿大上学——这种情况 CRA 几乎不会放你走。
- 保留 PR 却被认定为非税务居民：全家搬回国、在加无住所无经济联系，只剩一张 PR 卡——这种情况 CRA 完全可能判你是非居民。
2. CRA 判定一：三大主要居住联系（Significant Residential Ties）
CRA 的判定分两层。第一层是”主要居住联系”，共三个，权重最高。只要其中任何一项实质存在，CRA 倾向于把你当税务居民：
- 在加拿大的住所（dwelling place）：自住房、长期租约的房子，只要”可供你居住使用”就算。CRA 认为这是最重要的单一联系。你名下多伦多一套 condo 人在国内——这就是主要联系。
- 配偶或同居伴侣在加拿大：配偶（spouse）或同居伴侣（common-law partner）留在加拿大，是极强的税务居民信号。夫妻一方回国工作、一方留加带孩子，留下的那一方让全家都很难”断干净”。
- 受抚养人在加拿大：未成年子女等受抚养人（dependants）继续在加生活、上学，同样构成主要联系。
关键结论：注销枫叶卡动的是移民身份，上面三项它一项都动不了。房子、配偶、孩子还在，CRA 眼里你就是税务居民，PR 卡在不在口袋里根本不重要。
一个常见的追问：房子已经出租给别人住了，还算我的”住所”吗？CRA 看的是房子是否”可供你居住使用”（available for your use）。签了长期租约、租客稳定入住、你没有随时搬回的权利，这种情况下该房产一般不再被视为你的住所；但如果是短租、空置、或租给亲戚”代管”随时可回，CRA 很可能仍把它算成你的主要联系。模糊地带不要自己下结论，NR73 里如实申报让 CRA 判。
3. CRA 判定二：次要联系（Secondary Residential Ties）怎么”凑数”
如果三项主要联系都没有或已切断，CRA 进入第二层：看次要联系的”总量”。单个次要联系分量不重，但凑多了同样能把你拉回税务居民。CRA 在 S5-F1-C1 第 1.14 段列出的次要联系包括：
- 在加拿大的个人财产：家具、衣物、汽车、房车等；
- 社会联系：在加拿大的社团、宗教组织会员资格；
- 经济联系：加拿大银行账户、信用卡、RRSP、证券账户、受雇于加拿大雇主、在加有生意；
- 移民身份本身：PR 身份或有效工签——注意，枫叶卡/PR 身份在这里只是一项次要联系，和其他银行账户、驾照是同一权重；
- 各省/地区的医疗保险（如 OHIP）；
- 加拿大驾照、加拿大护照。
这就是为什么”注销枫叶卡≠非税务居民”：你注销的只是上面清单里的一行。银行账户还开着、驾照还有效、OHIP 还没停、车还停在车库——这些次要联系加起来，CRA 照样可以认定你没断干净。
4. CRA 判定三：离境天数、意图与连续性
除了联系清单，CRA 还看四个整体事实要素：离境时间的长短（length of time）、离境目的（object）、意图（intent）、以及与加拿大联系的连续性（continuity）。
- 183 天规则：一个税务年度内在加拿大住满 183 天、且在加无主要居住联系、又不被税收协定判给另一国的人，可能被”视同居民”（deemed resident）。反过来，全年在加不足 183 天、无主要联系，才可能符合非居民的基本门槛。
- 回访频率：一年回加三四次、每次住一两个月，连续性很强，对非居民主张非常不利；偶尔短暂探亲则影响小得多。
- 意图证据：你在国内买房、孩子转学、加拿大房子挂牌出售、银行账户关闭——这些”断联系”的动作本身就是意图的证据，CRA 会看。
5. NR73 表格：让 CRA 给你书面裁定
NR73 全称 Determination of Residency Status（Leaving Canada），中文常叫”离境居住身份判定表”。这是你主动请 CRA 裁定自己是不是非税务居民的官方通道。
- 第 1 步：确认你真的要”断”。在交表之前，先按上面的清单自查：主要联系是否已切断、次要联系还剩几项。联系没断就交表，等于请 CRA 书面确认你是税务居民。
- 第 2 步：填写 NR73。表格在 CRA 官网可下载，如实填写离境日期、在加和海外的住所、家庭成员去向、财产和账户情况。CRA 官网另有 NR74（Entering Canada），是给”入境”判定用的，别交错。
- 第 3 步：寄给 CRA 等裁定。CRA 会综合你的全部事实给出书面意见。处理时长以官网为准，建议离境前后尽早提交，不要拖到报税季。
- 第 4 步：按裁定报税。拿到非居民裁定后，离境当年按离境税务（departure tax）规则做最后一次税务居民申报，之后按非居民规则申报加拿大来源收入。
注意：NR73 的裁定是 CRA 基于你申报事实的意见，不是”交了就自动变非居民”。事实没变，交表也改变不了结果。
如果 NR73 的裁定结果是”仍为税务居民”，先别慌：裁定信里通常会说明 CRA 看重的联系是哪些。对照着把能断的联系继续断（比如注销医保、关闭非必要账户、减少长期回访），过一段时间、事实真正变化后可以重新评估。也有人选择就维持税务居民身份、继续申报全球收入并用外国税收抵免（foreign tax credit）避免双重征税——这本身也是合法合规的一条路，关键是不能”以为自己是非居民”却按非居民报。
和美国的税收协定怎么算
如果你搬去的是美国，还要多看一层：加美税收协定（Canada-U.S. Tax Convention）第 4 条有”加比规则”（tie-breaker rules），当两国都按各自国内法把你当税务居民时，协定按永久住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍的顺序判定最终归属。NR73 判定的是加拿大国内法下的身份，协定是第二层，两个都要考虑到。
6. 三种人、三种结果：对照表
| 情形 | PR 状态 | 居住联系 | CRA 很可能的判定 |
|---|---|---|---|
| 全家搬回国，加拿大房子已卖、账户全关、驾照医保注销 | PR 保留或已放弃 | 主要联系无，次要联系基本清零 | 非税务居民 |
| 人在国内工作，配偶孩子在温哥华，房子还在 | PR 已注销 | 主要联系俱在 | 税务居民（事实居民） |
| 单身回国，房子已卖，但银行账户、驾照、RRSP 都留着，每年回加两个月 | PR 保留 | 次要联系多项＋连续性强 | 很可能仍是税务居民 |
7. 费用、时间线、关键数字一览
- NR73 表格本身：CRA 不收取申请费（以官网为准）。
- 离境税（departure tax / deemed disposition）：被认定为离境当年税务居民终止时，大部分资产被视同按离境日公允价值”卖出”，增值部分要缴资本利得税。具体豁免资产类别以 CRA 官网为准。
- 183 天：视同居民规则的年度居住天数门槛。
- 3 / 多项：主要联系 3 项、次要联系清单多项——判定时看的是”有没有”，不是”有几个就及格”。
- 时间线：断联系的动作（卖房、关账户、停医保）建议在离境前后集中完成并留好证据；NR73 尽早提交；离境当年仍需做一次税务居民申报。
8. 常见坑：5 条红线
- 红线一：以为注销 PR 就万事大吉。PR 只是次要联系清单里的一行，房子配偶孩子才是 CRA 真正看的东西。
- 红线二：房子”留着不住”也算住所。只要房子可供你居住使用（自住房、长租约），空着不住也构成主要联系。想断，先卖或退租。
- 红线三：OHIP、驾照、银行账户”懒得去注销”。每一项都是次要联系，凑多了照样把你拉回去。断联系要断得彻底，留证据。
- 红线四：频繁长住式”回国探亲”。一年回来住几个月，连续性不断，CRA 不认你的非居民主张。
- 红线五：先斩后奏式报税。没拿到 NR73 裁定、联系没断干净，就按非居民报、停报全球收入——被查出来是补税加利息，得不偿失。
9. 离境前 Checklist
- ☐ 主要联系：加拿大住所已出售或退租；配偶/伴侣/受抚养人同行离境
- ☐ 次要联系：银行账户、信用卡、RRSP/证券账户已关闭或转为非居民账户
- ☐ 各省医保（如 OHIP）已注销；加拿大驾照已处理
- ☐ 个人财产（车、家具）已处置或运走
- ☐ 在加社团/组织会员已退出
- ☐ NR73 表格已填写寄出，保留 CRA 回执
- ☐ 离境当年税务居民申报、离境税（deemed disposition）已规划
- ☐ 断联系动作的证据（卖房合同、关户确认信）已存档
10. 常见问题 FAQ
Q1：我已经把枫叶卡注销了，是不是自动变成非税务居民？
A：不是。PR 身份只是 CRA 次要联系清单中的一项。CRA 看的是住所、配偶、受抚养人等主要联系和整体事实，移民身份变了不等于税务身份变了。
Q2：交了 NR73 就一定能拿到非居民身份吗？
A：不一定。NR73 是请 CRA 基于你的事实做裁定，事实没断干净，裁定结果就是税务居民。先断联系，再交表。
Q3：保留 PR 卡会影响非居民判定吗？
A：PR 身份本身是一项次要联系，但权重有限。如果主要联系已断、其他次要联系也清理干净，只剩 PR 身份通常不足以让你被判为税务居民——但具体以 CRA 裁定为准。
Q4：一年回加拿大住 100 天，还能算非居民吗？
A：可能，但要看全部事实。183 天是视同居民的门槛线，100 天本身不触发视同居民；但频繁、长期的回访会加强”连续性”，配合其他未断的联系，可能动摇非居民主张。
Q5：变成非居民后，加拿大的房子租金还要报税吗？
A：要。非税务居民仍须就加拿大来源收入（如租金、部分养老金）缴税，租金通常有 25% 预扣税（以 CRA 官网为准），并可能需要做非居民申报。具体规则见本站相关阅读。
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官方来源：CRA 官网（Income Tax Folio S5-F1-C1、Form NR73）、Canada.ca。核验于 2026年10月18日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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