先说三句：只要你在一年中任何一天、海外指定资产的总”成本”超过 10 万加元，就必须在报税时附交 T1135 海外收入核查表（Foreign Income Verification Statement）；逾期不报罚 $25/天、最低 $100、封顶 $2,500，严重疏忽最高可罚 $12,000；落地第一年的新移民依法豁免，当年可以不报。
2024 年登陆多伦多的陈先生怎么也没想到，国内银行账户里放着的 80 万人民币存款，加上美股账户里的几万美元股票，会让他在第二年报税时收到会计师的一句警告：”你去年就该报 T1135 了。”陈先生的困惑很有代表性：钱又没汇到加拿大，利息也在国内交了税，为什么还要向 CRA（Canada Revenue Agency，加拿大税务局）申报？答案是：T1135 不是征税表，而是”信息申报表”——CRA 要知道的是你”持有”了多少海外资产，而不是向你多收一分钱。但这张表不交，后果却可能是真金白银的罚款。
本文把 T1135 的 $100,000 门槛、申报范围、豁免情形、罚款阶梯一次讲透，专为新移民写成。如果你是近两年登陆的，这篇建议收藏。
1. T1135 到底是什么：不是税表，是”资产普查表”
T1135 全称 Foreign Income Verification Statement（海外收入核查表），是加拿大税法第 233.3 条要求税务居民（tax resident）每年随所得税申报表一并提交的信息申报表。注意三个关键词：
- 申报对象是”税务居民”：只要你是加拿大税务居民（个人、公司、信托、合伙都算），就有义务；非税务居民不需要交。
- 申报的是”持有情况”不是”收入”：即使你的海外资产当年一分钱收入都没产生、相关收入已经在别国交过税、甚至已经在加拿大报税表上申报过收入，只要持有规模达标，T1135 照样要交。
- 不交税，但不交表要罚款：T1135 本身不产生任何税款，但它是 CRA 监控海外资产的核心工具，漏报的罚款是自动触发的。
对新移民来说，理解 T1135 的第一步是区分两个概念：税务居民身份和移民身份。你拿到枫叶卡（PR）成为永久居民，不等于自动成为税务居民；反过来，持工签在加拿大长住的人也可能是税务居民。CRA 判断税务居民看的是居住联系（residential ties），比如在加拿大有没有住房、配偶子女是否同住、银行账户和社保号等。一般来说，登陆定居的新移民从落地那一年起就是税务居民——这也正是 T1135 与你产生交集的起点。
2. $100,000 门槛到底怎么算：看的是”成本”，不是”市值”
这是 T1135 最容易被误解、也最关键的一条规则。申报门槛是：在一年中的任何一天，你持有的”指定海外资产”（specified foreign property）的总成本金额（cost amount）超过 100,000 加元。拆开看四个要点：
- “任何一天”，不是年底：门槛测试的是全年任意时点。1 月份你的海外资产成本合计 12 万加元，12 月跌到 8 万——照样达标，照样要报。
- “成本”，不是市值：用的是资产的成本基础（adjusted cost base，调整后成本基础，简称 ACB），不是市场价。股票涨了不算多，跌了也不算少，看的是你当初投进去多少钱。
- “总”成本：所有指定海外资产的成本加总计算，不是单项资产超过 10 万才报。
- 加元计价：外币资产要按加元换算，通常采用加拿大央行（Bank of Canada）汇率，并考虑全年汇率波动。
举两个例子帮你建立直觉：
| 情形 | 资产 | 成本 | 是否要报 T1135 |
|---|---|---|---|
| A | 国内银行存款 60 万人民币（成本约 11.5 万加元） | 约 C$115,000 | 要报：任一时点总成本超 10 万 |
| B | 美股账户成本 9 万加元，年底市值涨到 13 万 | C$90,000 | 不用报：按成本算未达标 |
| C | 国内存款成本 6 万加元 + 海外基金成本 5 万加元 | C$110,000 | 要报：加总超 10 万 |
情形 B 是最常见的误区：市值涨破 10 万不等于达标，CRA 看的是成本。反过来，情形 A 提醒你：银行存款也算资产——很多新移民以为”只有股票基金才要报”，其实国内银行账户里的存款是第一大漏报来源。
3. 哪些海外资产要算进去：7 类清单
T1135 要求申报的是”指定海外资产”，CRA 的表格把它们分成 7 个类别。站在新移民的角度，最常见的有以下几类：
- 海外银行账户：国内银行的活期、定期存款账户，包括支付宝/微信里的余额宝类货币基金（按其法律性质判断）。
- 海外股票和证券：美股、港股、A 股，以及在海外券商持有的 ETF、债券、互惠基金。注意：在加拿大券商持有、但底层是外国资产的证券，归入第 7 类单独汇总申报。
- 海外债权：借给他人的外币借款、持有的外国公司债券等。
- 产生收入的海外房地产：在国内出租收租的房子必须申报；纯自住或度假用的房子不算（见下文豁免）。
- 海外保险/年金合同的现金价值：带现金价值的人寿保单等。
- 无形资产与知识产权：境外注册的专利、版权等。
- 加密货币：放在境外交易所（如 Binance、Kraken 等）的加密资产，成本超门槛同样要报——这几年是 CRA 重点审计方向。
还有一类容易被忽略：与非居民发生交易的权益，比如你持有某外国合伙企业的份额，而该企业持有上述资产，穿透之后也要算。新移民如果在国内还有公司股份或合伙份额，建议找会计师单独确认。
4. 哪些资产可以不申报：豁免清单
不是所有海外资产都要报，以下几类明确排除在外：
- 注册账户里的资产：RRSP（Registered Retirement Savings Plan，注册退休储蓄计划）、RRIF、TFSA（Tax-Free Savings Account，免税储蓄账户）、RESP、DPSP 等注册计划内持有的外国资产不用报——因为这些账户本身已在 CRA 监管之下。
- 纯个人使用的房产：国内自住或度假用的房子，只要不产生租金收入，就不算指定海外资产。
- 用于经营 active business 的资产：在海外实际经营生意所用的资产排除。
- 外国附属公司（foreign affiliate）股份：持股达到一定比例（直接或连同关联人合计 10% 以上）的境外公司股份，走 T1134 表申报，不在 T1135 范围内。
特别提醒：TFSA 里放美股分红会被美国预扣税，但这属于税务处理问题，不影响”T1135 豁免”这个结论——注册账户内的外国资产就是不用报 T1135。
5. 新移民第一年豁免：落地当年可以不报
这是写给新移民最重要的一条好消息。根据税法第 233.7 条，个人（信托除外）在成为加拿大税务居民的第一年，豁免提交 T1135。也就是说：
- 2025 年登陆成为税务居民 → 2025 税务年度不用交 T1135；
- 从 2026 税务年度起，只要门槛达标，就必须正常申报。
但豁免不等于可以躺平。第一年正是你整理海外资产清单的黄金窗口：把国内每个银行账户的年末余额、股票基金的成本基础、房产的出租情况列成一张表，第二年报税时直接交给会计师，能省下大量补救成本。很多漏报案例的根源，就是第二年报税时才发现”原来去年就该准备了”，而国内银行流水调取耗时漫长。
另外注意：这项豁免只针对”个人”，如果你在加拿大注册了公司（CCPC）并由公司持有海外资产，公司没有第一年豁免。
6. 申报时间线：跟着报税表走，两种申报方式
T1135 没有独立的截止日期——它必须和你的所得税申报表同一天提交：
- 个人：每年 4 月 30 日（自雇人士 6 月 15 日，但欠税仍要在 4 月 30 日前缴清）；
- 公司：税务年度结束后 6 个月内。
申报方式按资产规模分两档：
| 总成本区间 | 申报方式 | 要填的内容 |
|---|---|---|
| C$100,000 – C$250,000 | Part A 简化申报 | 资产所在国家、资产类别、全年总收入、全年资本利得/亏损 |
| 超过 C$250,000 | Part B 详细申报 | 逐项资产：全年最高公允市值、成本基础、毛收入、资本利得/亏损、币种换算、持有机构名称 |
实务中，大部分新移民落在 Part A 区间。即使如此，CRA 要求数字准确——”简化”不等于”可以估算”，银行对账单和券商年度报表是必备底稿。
7. 费用 / 时间线 / 关键数字单列
- 申报门槛：指定海外资产总成本 ＞ C$100,000（全年任一时点，加元计价）。
- 简化/详细分界：C$250,000 总成本。
- 申报截止：个人每年 4 月 30 日（随 T1 报税表）；自雇 6 月 15 日交表、4 月 30 日缴税。
- 会计师代办费用：Part A 简化申报通常 C$200–500；Part B 详细申报或资产结构复杂时 C$500–1,500+，以会计师事务所报价为准。
- 逾期罚款：$25/天，最低 $100，单年封顶 $2,500。
- 严重疏忽罚款：$500/月，最长 24 个月，合计最高 $12,000。
- 收到 CRA 补报要求后仍不报：$1,000/月，最长 24 个月，合计最高 $24,000。
- 虚假陈述/重大遗漏：取 $24,000 与资产成本 5% 两者中较高者。
- 新移民豁免：成为税务居民的第一年免交（税法第 233.7 条）。
8. 漏报罚款：从 $25/天到 $12,000 的阶梯
T1135 的罚款是”自动触发”的——不需要 CRA 证明你故意隐瞒，表没交、罚款就产生。具体阶梯如下：
- 第 1 步：逾期罚款（自动）。$25/天，最低 $100，单年最高 $2,500。晚交 4 天就是 $100，晚交 100 天封顶 $2,500。注意：即使你一分钱税都不欠，这个罚款照样成立。
- 第 2 步：严重疏忽罚款（gross negligence）。如果 CRA 认定你是”严重疏忽”（比如连续多年不报、资产规模巨大却从未申报），罚款为 $500/月，最长追 24 个月，合计最高 $12,000。
- 第 3 步：收到补报要求后仍不交。CRA 正式发函要求你补交 T1135，你还置之不理，罚款升至 $1,000/月，最长 24 个月，合计最高 $24,000。
- 第 4 步：虚假陈述。在表上作虚假陈述或故意遗漏重大信息，罚款为 $24,000 与资产成本 5% 两者中的较高者。
更要命的是连带后果：一旦 T1135 出问题，CRA 对相关海外收入的追溯 reassess 期限会延长，审计窗口比正常情况长得多。换句话说，一张没交的表，可能把你好几年的海外收入重新翻出来查。
9. CRA 怎么发现你没报：大数据比你想象的近
“CRA 怎么会知道我在国内有多少钱？”——这是新移民问得最多的问题。答案是：知道的渠道比你想象的多。
- CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）：100 多个国家和地区（包括中国）按此标准自动交换非居民的金融账户信息。你在国内银行账户的余额和利息，会定期出现在 CRA 的数据库里。
- FATCA：美国向加拿大通报美国公民和美国账户的信息，美股账户无所遁形。
- 跨境券商数据：券商之间的信息报送同样会被比对。
- 内部交叉比对：CRA 会把 T1135 数据、海外收入申报、银行流水、资产出售记录互相勾稽，对不上就触发审计。
实务中常见的触发场景：你在加拿大卖掉了国内的一套房（Schedule 3 申报资本利得），CRA 顺手一查，发现你连续三年都没交过 T1135——补税加罚款一起算。所以”主动申报”永远比”被查到”便宜得多。
10. 常见坑与红线：5 条
- 红线：以为”钱没汇到加拿大就不用报”。T1135 看的是”持有”，不是”汇入”。钱一分没动、一直放在国内银行，照样要报。
- 坑：用市值代替成本判断门槛。股票跌了就觉得”不到 10 万了”，错。门槛永远按成本基础算，任一时点达标即触发。
- 坑：漏掉银行存款。只想起股票基金，忘了国内银行账户里的存款——而存款往往是新移民最大头的海外资产。
- 红线：连续多年不报，指望”没人查”。CRS 数据交换是自动的，时间越久、罚款按月累积越高，还可能触发严重疏忽条款。
- 坑：第一年豁免≠第二年自动有人提醒你。会计师不会默认知道你的海外资产全貌，豁免年过后必须主动把资产清单交给报税的人。
11. 新手 checklist：登陆后这样准备 T1135
- ☐ 登陆第一年：确认自己是税务居民，记下成为税务居民的日期（第一年豁免 T1135）。
- ☐ 列出所有海外银行账户：开户行、账号后四位、年末余额（换算加元）。
- ☐ 列出所有海外证券账户：券商名称、每只持仓的成本基础（ACB），不是市值。
- ☐ 确认国内房产状态：自住/出租；出租的记下年租金收入和费用。
- ☐ 检查境外交易所的加密资产：成本基础是否计入总额。
- ☐ 确认注册账户（RRSP/TFSA）内的外国资产：这部分豁免，单独标注。
- ☐ 全年任一时点总成本是否超过 C$100,000：超过 → 第二年报税时交 T1135。
- ☐ 判断 Part A 还是 Part B：总成本是否超过 C$250,000。
- ☐ 找有跨境经验的会计师：把资产清单和底稿（银行对账单、券商年报）提前给他。
- ☐ 往年漏报过？咨询会计师是否走 VDP（Voluntary Disclosures Program，自愿披露计划）补救——自愿、完整、涉及罚款是减免的前提。
12. 常见问题 FAQ
Q1：我在国内的房子是父母在住、没出租，需要报 T1135 吗？
A：不需要。纯个人使用的房产（自住或度假）不属于”指定海外资产”。但如果房子出租产生租金收入，就必须申报。
Q2：T1135 逾期了，但我不欠一分钱税，还会被罚吗？
A：会。逾期罚款是自动触发的，与是否欠税无关——$25/天、最低 $100、单年最高 $2,500。
Q3：第一年豁免，第二年才开始报，那第一年的资产变动要追溯吗？
A：T1135 是按”税务年度”申报的，第二年申报的是第二年的持有情况，不需要回头补第一年的表。但第二年门槛测试看的是第二年任一时点的总成本。
Q4：夫妻联名账户怎么算？两人的 10 万门槛是分开算吗？
A：门槛是按”人”测试的。联名账户的资产一般按各自权益比例计入每个人的总额；具体比例划分和申报方式建议咨询会计师，以 CRA 官方口径为准。
Q5：往年漏报了好几年，现在补报会被重罚吗？
A：越早处理成本越低。可以咨询会计师通过 VDP 自愿披露计划补救——在 CRA 找上门之前主动、完整地披露，有机会减免罚款、避免刑事风险，但利息通常仍要付。具体方案以 CRA 官网和专业人士意见为准。
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官方来源：Canada Revenue Agency (CRA) 官网 T1135 说明页、Income Tax Act 第 233.3 条与第 233.7 条。核验于 2026年10月7日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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