工资单代扣 payroll：CPP、EI、所得税 remit 截止 15 日

先说三句：

1. 你每次发工资，都要替 CRA 先扣下三笔钱——雇员的 CPP（5.95%）、雇员的 EI（1.63%）、预扣所得税——再加上雇主自己要配的 CPP 和 EI（各约等于雇员份），一起按时汇给 CRA，这笔汇款叫 payroll remittance。
2. 绝大多数中小雇主是 regular remitter：上一个月的全部代扣，必须在次月 15 日前到 CRA；若 15 日是周末或节假日，顺延到下一个工作日。
3. 逾期的代价是”罚金 + 利息”双收：迟缴 remittance 罚金 10% 起、最高 20%，利息从应缴日当天开始计算——比你能想到的几乎所有贷款都贵。

老陈在多伦多开了家奶茶店，雇了 4 个全职。第一个月发薪他只把税前工资转给员工，CPP 和 EI 既没扣也没汇——觉得”等报税时再补”。三个月后 CRA 来信：补缴全部代扣 + 10% 罚金 + 逐日利息，账单比正常应付多了一大截。其实他犯的不是”不懂税法”，而是不知道发工资在加拿大本质上是一套代扣代缴系统：你是 CRA 的免费”代扣人”，钱经你的手就必须先扣、按时汇。这篇文章把 2026 年的费率、截止日和罚金一次讲透。

1. 发工资不是只给钱：雇主的三种代扣责任

在加拿大，雇主（employer）每发一次工资，就要从员工税前工资里扣下（deduct/withhold）三种款项：

• CPP 加拿大养老金计划（Canada Pension Plan）：雇员部分 5.95%，雇主必须等额配缴 5.95%。
• EI 就业保险（Employment Insurance）：雇员部分 1.63%，雇主按雇员金额的 1.4 倍配缴。
• 预扣所得税（income tax deducted at source）：按员工填的 TD1 和 CRA 税表（T4032）查表扣除；雇主不需要配缴所得税。

注意魁北克是例外：魁省适用 QPP（魁北克养老金计划）和 QPIP（魁省父母保险计划），费率与联邦不同。本文数字适用于魁省以外的加拿大地区，魁省雇主请以 Revenu Québec 官网为准。

2. CPP 代扣：2026 年费率 5.95%，还有 CPP2 第二档

2026 年 CPP（CRA 已公布）：

• 年度最高可养老金收入 YMPE（Year’s Maximum Pensionable Earnings）：$74,600（2025 年为 $71,300）。
• 基本豁免额（basic exemption）：$3,500（多年未变）。
• 雇员与雇主费率：各 5.95%，适用于 $3,500 至 $74,600 之间的收入。
• 雇员/雇主年度最高各缴 $4,230.45（2025 年为 $4,034.10）。员工年收入达到上限后，当年剩余发薪不再扣 CPP。

CPP2（第二档附加 CPP）：2024 年起新增，适用于 YMPE 与第二上限 YAMPE $85,000 之间的收入，费率雇员/雇主各 4%，年度最高各缴 $416。年薪超过 $74,600 的员工，这一段要继续扣。

雇主责任：雇员的 CPP 是从工资里”扣”下来的，但雇主的 5.95% 是额外成本——不能从员工工资里再扣一次。一个 $60,000 年薪的员工，雇主每年仅 CPP 就要多付约 $3,363（(60,000−3,500)×5.95%）。

3. EI 代扣：雇员 1.63%，雇主按 1.4 倍配缴

2026 年 EI（CRA T4008 税表数据）：

• 雇员费率：1.63%；年度最高可保收入（maximum insurable earnings）：$68,900。
• 雇员年度最高保费：$1,123.07；达到后当年不再扣。
• 雇主费率：雇员保费金额 × 1.4，雇主年度最高约 $1,572.30。

EI 没有基本豁免额：员工第一块钱工资起就要扣 EI（直到年度上限）。魁省雇员适用较低的 QPIP 相关费率（约 1.30%），雇主同样按 1.4 倍配缴。

4. 所得税预扣：TD1 表格 + CRA 查表，别自己拍脑袋

预扣所得税没有固定百分比，要按每个员工的实际情况查表：

1. 第 1 步：让员工填 TD1。新员工入职时必须填联邦 TD1 和省 TD1（申报基本个人免税额等抵免）。2026 年联邦基本个人金额约 $16,452（高收入者按 TD1-WS 工作表调整），数字以 CRA 官网当年公布为准。
2. 第 2 步：用 CRA 工具查表。用 CRA 的 PDOC（Payroll Deductions Online Calculator） 在线计算器，或 T4032 工资代扣税表，按”税前工资 − TD1 抵免 − 发薪频率”查出每次应扣税额。
3. 第 3 步：每次发薪都扣。奖金、加班费、应税福利同样要扣——很多人只对基本工资扣税、漏掉奖金，年底 T4 对不上就出问题。

5. Remit 截止日：为什么是”15 日”，三档频率对号入座

扣下来的钱不能在你账上”趴着”，必须按 CRA 指定的频率汇走。CRA 按你月均代扣额（Average Monthly Withholding Amount, AMWA）把雇主分成三档：

中小雇主 99% 落在第一档：每月 15 日是铁律。比如 10 月份发的工资里扣下的 CPP/EI/税，必须在 11 月 15 日前到 CRA。15 日逢周末或公共假日，顺延到下一个工作日——但别卡着最后一天用网银，银行处理延迟也算你的逾期。

小提示：月均代扣额低于 $1,000 且 12 个月合规记录完美的小雇主，可申请季度 remittance（quarterly remitter），每季度汇一次，具体资格以 CRA 官网为准。

6. 本篇关键数字一览（2026 年，魁省以外）

时间线示例（regular remitter）：10 月 1 日 / 15 日发薪并代扣 → 11 月 15 日前 remit 10 月全部代扣 → 次年 2 月底前申报 T4/T4A。把”每月 15 日”设成日历循环提醒，是成本最低的合规动作。

7. 逾期罚金：10% 起跳，最高 20%，外加逐日利息

CRA 对 payroll 违规划了两类罚金（依据 CRA T4001 雇主指南）：

• 未代扣（failure to deduct）：应扣未扣，罚应扣金额的 10%。同一年内第二次再犯、且属于故意或重大过失，罚 20%。
• 迟缴/未汇（failure to remit / late remitting）：扣了但没按时汇，或汇晚了，罚未汇金额的 10% 起、最高 20%。通常只对超过 $500 的部分计罚；但若属故意或重大过失，对全额计罚。NSF（空头支票）同样视为未汇，直接计罚。
• 利息：从 remittance 到期日当天起按日计息，罚金和利息都不能税前扣除。

算笔账：某月应 remit $8,000，迟了 40 天才汇。罚金 $800（10%）+ 40 天利息，轻松超过 $900——相当于这笔钱的年化成本超过 100%。CRA 还可能把你从 regular remitter 上调到加速档，以后每个月要汇两次，现金流压力更大。

8. 常见坑 / 红线（6 条）

1. 把代扣的钱当流动资金用。这是最贵的坑：钱在你账上多待一天，罚金和利息就多滚一天。开一个独立子账户放代扣款，发薪日当天就划转。
2. 只扣基本工资，漏掉奖金和应税福利。奖金、加班费、公司车等应税福利都要扣 CPP/EI/税，年底 T4 与 payroll 账对不上会被 CRA 抽查。
3. 员工到 CPP/EI 上限后还在扣。年薪高的员工年中就可能触顶（CPP $4,230.45 / EI $1,123.07），继续扣等于多收员工钱，员工投诉或 CRA 审计都会找上门。用 payroll 软件自动封顶。
4. 把 contractor 和 employee 搞混。真正的自雇承包商（contractor）不用你代扣；但 CRA 有严格判定标准，错把员工当 contractor 发”税前全款”，补税罚金全部算雇主的。
5. 卡着 15 日当天才网银转账。银行处理可能需要 1–2 个工作日，CRA 按到账日认定。提前 3 个工作日汇出，或用 CRA My Business Account 直接付。
6. 换了发薪频率没更新 remit 档。从月薪改成双周薪、或员工大增导致月均代扣额跨过 $25,000 门槛，remit 频率要跟着变。AMWA 是雇主自己负责监控的，CRA 不会提前打电话提醒你。

9. 新手雇主 checklist

• ☐ 开通 CRA payroll 账户（RP）：已有 BN 的在 CRA My Business Account 里加 RP 账户，没有 BN 的先注册。
• ☐ 新员工入职当天收齐联邦 + 省 TD1 表格并归档。
• ☐ 选定 payroll 工具（CRA 免费 PDOC / 付费软件 / 会计师），录入 2026 年 CPP/EI 费率。
• ☐ 确认自己的 remitter 类别（新雇主默认 regular：次月 15 日）。
• ☐ 在日历上设每月 15 日循环提醒，提前 3 个工作日汇出。
• ☐ 开独立子账户存放代扣款，不与经营现金混用。
• ☐ 每次发薪后核对：代扣明细 = 汇给 CRA 的金额。
• ☐ 年底 2 月底前申报 T4/T4A，并给员工 ROE（如有离职）。

10. 常见问题 FAQ

Q1：我是新雇主，第一个月发工资，remit 截止日是哪天？
A：新雇主默认按 regular remitter 处理：发薪当月的代扣，在次月 15 日前汇给 CRA 即可。例如 10 月第一次发薪，11 月 15 日前 remit。

Q2：15 日正好是周六，可以周一再汇吗？
A：可以。CRA 规定截止日逢周末或公共假日顺延到下一个工作日。但建议提前 2–3 个工作日操作，避免银行延迟导致实质逾期。

Q3：这个月只晚了 3 天，真的会被罚 10% 吗？
A：CRA”可以”处 10% 起的罚金，通常只对超过 $500 的迟缴部分计罚。偶发、小额、首次迟缴有时只收利息，但这属于 CRA 自由裁量——不要赌，准时是最便宜的策略。

Q4：员工年薪 $90,000，CPP 到底扣多少？
A：2026 年分两段：$3,500–$74,600 按 5.95%（雇员最高 $4,230.45）；$74,600–$85,000 按 CPP2 4%（雇员最高 $416）；超过 $85,000 的部分不再扣 CPP。雇主按同样规则等额配缴。

Q5：用会计师/ payroll 公司代发，是不是逾期就与我无关了？
A：有关。法律上 remittance 义务人是你（雇主），代理机构出错导致的罚金和利息最终由你承担。选服务商时要约定逾期责任，并在 CRA My Business Account 里自己核对到账记录。

相关阅读

• 自营公司发工资 vs 发分红：CPP、RRSP 额度与税负对比
• 小企业公司税：CCPC 小企业税率约 11%、被动投资收入 grind
• HST 申报 quick method：收 13%、按低比例缴、省记账

官方来源：CRA 官网（Canada.ca “Calculate payroll deductions and contributions”、”CPP contribution rates, maximums and exemptions”）、CRA T4001 Employers’ Guide – Payroll Deductions and Remittances。核验于 2026年10月3日。

关键政策以 CRA / Canada.ca 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。

📱 更多加拿大生活干货，欢迎加微信交流：UUUMGT