先说三句：第一，加拿大控股私营公司（CCPC，Canadian-Controlled Private Corporation）每年前 $500,000 的生意利润只交 9% 联邦公司税，叠加省税后综合税率约 11%（如 BC 省 11%、安省 2026 年 7 月 1 日起降至 11.2%），远低于 15% 的联邦一般公司税率。第二，如果公司账上趴着投资组合、每年产生超过 $50,000 的被动投资收入，这 $500,000 额度会被”磨掉”（grind）：超出部分每 $1 削减 $5 额度，被动收入达到 $150,000 时额度直接清零。第三，这条削减规则是联邦层面的，安省和新不伦瑞克省的省税层面没有跟进——但这不代表没事，因为丢掉的主要是联邦那 6 个百分点的优惠。下面把规则、算例和保住低税率的办法一次讲透。
谁有资格：CCPC 与 9% 小企业税率的门槛
小企业税率（Small Business Deduction，简称 SBD）不是所有公司都能拿，三个硬条件缺一不可：
- CCPC 身份：公司必须在整个税务年度都是加拿大控股私营公司，即由加拿大居民控股、且非上市公司。很多华人小生意（餐饮、装修、贸易、咨询公司）天然符合。
- 必须是生意收入：享受优惠的是主动生意收入（Active Business Income，ABI），投资、收租这类被动收入本身不算，适用另一套高税率。
- 额度上限 $500,000：这是联邦层面的”生意额度”（business limit），这个数字自 2009 年起就没变过（2026 年仍是 $500,000，数据来源：KPMG 2026 年税率表）。
| 项目 | 税率（2026） | 说明 |
|---|---|---|
| 联邦小企业税率（SBD） | 9% | CCPC 前 $500,000 生意利润 |
| 联邦一般公司税率 | 15% | 超过额度或不符合 SBD 的部分 |
| 两者差距 | 6 个百分点 | 这就是 grind 规则要”磨掉”的优惠 |
换句话说，一个年利润 $500,000 的小公司，符合条件时联邦税是 $45,000；丢掉 SBD 后变成 $75,000，一年多交 $30,000。这就是为什么被动收入规则值得每个公司主认真对待。
$500,000 额度怎么分：关联公司要共用一个池子
常见误区是”我有两家公司，每家各拿 $500,000″。税法规定，关联公司（associated corporations）必须共用一个 $500,000 额度，自行协商分配比例，并在报税时申报。
- 典型关联情形：你 100% 控股 A 运营公司，又 100% 控股 B 控股公司——A 和 B 关联，额度要分。
- 分配可以是 50/50，也可以 80/20，按实际生意规模定，但总额不能超过 $500,000。
- 被动收入 grind 的计算也是关联集团合并计算：把集团内所有公司的被动收入加总后再套公式。
实操建议：年底前和会计师确认一次关联关系与额度分配协议，避免两家公司”各报各的”被 CRA 调整。
被动收入 grind 全拆解：$50,000–$150,000 的 5 倍削减公式
这是全文最关键的一节。规则看的是公司上一税务年度的”调整后总投资收入”（Adjusted Aggregate Investment Income，简称 AAII），公式如下：
- AAII ≤ $50,000：不受影响，额度完整保留 $500,000。
- $50,000 < AAII < $150,000：额度削减 = 5 × (AAII − $50,000)。
- AAII ≥ $150,000：额度直接清零，全部生意利润按一般税率交。
| 上年 AAII（被动收入） | 当年可用生意额度 | 联邦税率变化 |
|---|---|---|
| $50,000 | $500,000（完整） | 全部 9% |
| $75,000 | $375,000 | $375,000 按 9%，超出按 15% |
| $100,000 | $250,000 | 一半优惠没了 |
| $125,000 | $125,000 | 只剩四分之一 |
| $150,000 及以上 | $0 | 全部按 15% |
注意两个细节：第一，看的是上一年的被动收入决定当年的额度，所以今年把投资清掉，明年额度才能回来——有 1 年滞后。第二，这条是联邦规则；据 KPMG 2026 年税率表注释，安省和新不伦瑞克省没有在省税层面跟进这条削减规则，但这只是省税那 2–3 个百分点不受影响，联邦 6 个百分点的大头照样被磨掉，别误读成”安省公司可以无视”。
什么算”被动”：AAII 口径一张表
不是所有进公司的钱都算。AAII 大致包括以下几类（关联公司合并计算）：
| 算入 AAII（被动） | 不算入 AAII |
|---|---|
| 利息收入（公司存款、债券利息） | 处置生意资产的资本利得/亏损 |
| 投资组合股息（portfolio dividends） | 处置关联公司股份的资本利得/亏损 |
| 应税资本利得净额（股票、基金买卖） | 生意本身的经营利润（ABI） |
| 租金收入（房东式收租，非酒店式经营） | — |
| 非免税保单的储蓄型人寿保险收益 | — |
- 租金的灰色地带：如果出租业务雇佣超过 5 名全职员工，可能被认定为”生意”而非被动收入；普通收租（1–2 套房、请个物业）基本都算被动。
- 卖生意不算：卖掉公司设备、卖掉关联公司股份产生的资本利得不计入 AAII，这是很多人白担心的地方。
- 股息陷阱：公司账上买的银行股分红、ETF 分派，都算 AAII；分红再投资不分出来也算——按”产生”算，不按”拿出来”算。
另一条削减线：应税资本 $10M–$50M
除了被动收入，还有一条针对”公司规模”的削减线：看关联集团上年在加拿大动用的应税资本（taxable capital employed in Canada）。
- $10M–$50M 之间：生意额度直线削减，$50M 时归零。
- 两条线（被动收入线、应税资本线）取削减较多者，不是叠加。
- 绝大多数年利润 $500,000 级别的小公司根本碰不到 $10M 应税资本，这条主要是给中型企业看的；但公司主至少要知道它的存在，免得资产做大后措手不及。
各省税率差：你的”约 11%”到底是多少
9% 只是联邦部分，各省还有自己的小企业税率，综合下来”约 11%”。2026 年几个华人聚居大省的情况（综合 = 联邦 9% + 省税率）：
| 省份 | 省小企业税率 | 综合税率 | 备注 |
|---|---|---|---|
| BC 省 | 2% | 11% | 额度 $500,000 |
| 安省 | 2.2% | 11.2% | 2026 年 7 月 1 日起由 3.2% 下调；过渡年度按天折算 |
| 阿省 | 2% | 11% | 额度 $500,000 |
| 魁省 | 以官网为准 | 以官网为准 | 需满足 5,500 小时雇员条件才给 SBD |
| 萨省 / 爱德华王子岛 | 以官网为准 | 以官网为准 | 生意额度 $600,000，高于联邦 |
| 新斯科舍省 | 以官网为准 | 以官网为准 | 生意额度 $700,000 |
安省 2026 年 7 月 1 日的小企业税率下调（3.2% → 2.2%）是实打实的红利：额度用满的 CCPC 一年最多省 $5,000 安省税。如果公司财年横跨 7 月 1 日，安省税率按前后天数加权折算，具体让会计师算。
实战算例：被动收入 $120,000 的公司一年多交多少
假设：王老板的 CCPC 当年生意利润 $500,000，无关联公司，应税资本远低于 $10M；公司账上 200 万投资组合去年产生了 $120,000 被动收入（AAII）。
第 1 步：算当年可用额度
削减 = 5 × ($120,000 − $50,000) = $350,000
可用额度 = $500,000 − $350,000 = $150,000
第 2 步：算联邦税
$150,000 × 9% = $13,500
$350,000 × 15% = $52,500
合计联邦税 = $66,000
第 3 步：对比
如果被动收入控制在 $50,000 以内：$500,000 × 9% = $45,000
一年多交 $21,000 联邦税——还没算省税部分的联动。这 $21,000 纯粹是因为公司里多趴了点投资收益。
反过来想：如果王老板去年底把超额现金分掉、让 AAII 压到 $50,000，今年就能拿回完整额度。规划的窗口永远在”上一年”。
保住低税率的 5 步实操
第 1 步：每年 10–11 月测算 AAII。别等到年底，让会计师按前三季度实际数 + 第四季度预估算出全年 AAII，留 $5,000–$10,000 安全垫（市场波动会让数字漂移）。
第 2 步：把超额现金清出公司。最直接的是分红（dividend）或给自己发工资/奖金（bonus）。注意：分红到个人手里要交个人所得税，算总账别只看公司层面省了多少。
第 3 步：用好资本股息账户（CDA，Capital Dividend Account）。公司卖投资赚的资本利得中，非应税的一半可以进 CDA，再以”资本股息”形式免税分给股东个人。这是合法降低公司内被动资产规模的常用工具，CDA 余额以 CRA 记录为准。
第 4 步：调整公司内投资组合的结构。高派息股票、债券利息是 AAII 重灾区；换成增长型、低分派的资产可以降低当年 AAII。具体配置务必和持牌理财顾问谈，税只是考量之一。
第 5 步：考虑用控股公司隔离。把被动资产装进一家纯控股公司、运营公司保持”干净”，但注意：关联规则下 AAII 是合并计算的，隔离不等于豁免，这一步更多是为了资产保护和分红规划，grind 该算还得算。
关键数字与时间线
| 数字 | 含义 |
|---|---|
| 9% / 15% | 联邦小企业税率 / 联邦一般公司税率（2026 年未变） |
| $500,000 | 生意额度（business limit），自 2009 年未变 |
| $50,000 / $150,000 | AAII grind 的起征点 / 清零点 |
| 5:1 | 超出 $50,000 的每 $1 被动收入削减 $5 额度 |
| $10M / $50M | 应税资本削减线的起点 / 归零点 |
| 11%–11.2% | BC/阿省/安省综合小企业税率（2026） |
- 报税时间线：T2 公司税表在财年结束后 6 个月内申报；欠税余额一般在财年结束后 2 个月内结清（上年享受过 SBD 的小公司多为 3 个月），逾期有利息和罚款，具体以 CRA 官网为准。
- 规划时间线：每年 10–11 月测 AAII → 12 月底前执行分红/调仓 → 次年 1 月确认数字 → 6 个月内报 T2。
- 政策时间线：安省小企业税率 2026 年 7 月 1 日由 3.2% 降至 2.2%；联邦 9% 与 $500,000 额度 2026 年维持不变（核验于 2026年10月2日）。
常见坑 / 红线
- 红线：以为”钱在公司账上”性质就一样。CRA 按收入性质划分：生意利润 9%，被动投资收入适用约 50.17% 的高税率（再经退税机制调整）。把投资收益当成”生意做得好”是第一大误区。
- 坑：关联公司各用各的额度。$500,000 是集团共用的，关联公司必须签额度分配协议并申报；CRA 查到重复使用会直接调税加利息。
- 坑：租金收入的定性。雇佣超 5 名全职员工的出租运营可能算生意，普通收租算被动。拿不准就按被动做规划，留出安全垫。
- 红线：为了压 AAII 而做假账。虚构费用、把个人消费塞进公司，在 grind 面前省的是小钱，被查到是罚款加刑事风险，得不偿失。
- 坑：只看省税没跟进就以为没事。安省、NB 省税层面没跟进被动收入削减，但联邦 6 个百分点的优惠照样被磨掉——大头在联邦，不在省。
新手 checklist
- 确认公司是 CCPC 身份（加拿大居民控股、私营）
- 确认有无关联公司，$500,000 额度分配协议已签
- 让会计师算出上一年度 AAII，确认是否超过 $50,000
- 列出公司内所有产生被动收入的资产（存款、股票、基金、出租房）
- 每年 10–11 月做一次 AAII 预估，留 $5,000–$10,000 缓冲
- 检查 CDA 余额，规划免税资本股息
- 确认 T2 申报与欠税结清日期，设置日历提醒
- 大额调仓/分红前，先和会计师、持牌理财顾问通个气
常见问题 FAQ
Q1：被动收入刚好 $50,000，会被削减额度吗？
A：不会。grind 只针对超过 $50,000 的部分，$50,000 整是安全线。但建议留缓冲，因为利息、分红到账时间可能把你推过线。
Q2：我个人名下的股票投资会影响公司的额度吗？
A：不影响。AAII 只看公司（含关联公司）账上的被动收入，股东个人的投资组合不算。但你从公司拿分红去个人投资，分红本身要交个人所得税。
Q3：额度被 grind 掉后，还能恢复吗？
A：能。额度每年按上一年的 AAII 重新计算，今年把被动收入压下去，明年额度就回来。有 1 年滞后，所以规划要提前一年做。
Q4：请会计师做 T2 和这套规划，一年大概花多少？
A：小公司 T2 申报加日常记账，市场常见报价几千加元起，带税务规划的会更高，具体以事务所报价为准。对比 grind 一年可能多交的 $20,000+ 税款，这笔钱通常值得花。
Q5：公司亏钱的年份，grind 规则还有影响吗？
A：当年亏损、生意利润为零时，SBD 额度用不上，grind 眼前无影响。但亏损可以往前/往后结转抵税（以官网为准），且 AAII 照算——为未来盈利年份保留额度，仍值得提前规划。
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官方来源：CRA 官网 Small Business Deduction 页面、Canada.ca 联邦公司税率表、KPMG 加拿大 2026 年小企业税率表。核验于 2026年10月2日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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