先说三句：
- 小生意一旦开始发工资，就必须向 CRA（Canada Revenue Agency，加拿大税务局）开设 RP（Payroll Program）工资账户；绝大多数小雇主属于”常规汇款人”，截止日是发薪次月的 15 号。
- 迟缴罚则按天数分档：迟 1–3 天罚 3%，4–5 天罚 5%，6–7 天罚 7%，超过 7 天罚 10%，同一年内再犯且属严重疏忽可罚到 20%，利息从截止日起每日复利另计。
- CRA 认的是钱到账的日期，不是你点下”提交”的日期；网银通常要 1–2 个工作日到账，至少提前 3 天操作。
温哥华的张先生经营一家小型装修公司，手下 4 名全职员工。2024 年底他第一次给员工发年终奖，把工资转出去后觉得”税下个月再报也来得及”。三个月后 CRA 的 PD7A 对账单寄到：除了欠款，还有一笔按 10% 计算的迟缴罚款外加每日复利利息。张先生说：”钱早发出去了，我以为工资到员工手里这事就完了——没想到 CRA 那边还有个倒计时。”这篇文章把 RP 账户的开设、汇款周期和罚则一次讲透。
RP 账户到底是什么
RP 是 CRA 给雇主用的工资税账户，全称 Payroll Program Account。它挂在你的商业号码（Business Number, BN）下面，编号形如 123456789RP0001：前面 9 位是你的 BN，后面 RP0001 表示这是你的第一个工资账户。
为什么需要单独一个账户？因为你每次发工资时扣下来的钱——员工的所得税、员工和雇主两部分的 CPP（Canada Pension Plan，加拿大养老金计划）以及 EI（Employment Insurance，就业保险）——本质上是代政府收的”信托资金”，不是你的营业收入。CRA 要求这笔钱通过 RP 账户单独汇缴，这也是迟缴罚则特别重的原因。
什么时候必须开 RP 账户
只要你符合下面任一情形，就必须开 RP 账户：
- 给员工（包括兼职、全职、季节工）发工资、薪水、奖金、佣金；
- 给自己发工资（公司制小生意的老板给自己开工资，也算”员工”）；
- 支付需要扣 CPP/EI/所得税的其它报酬（如董事费、部分福利）。
注意：开户必须在第一次发薪之前完成。很多小老板是先发了工资才想起开户，这本身就会让第一次汇款陷入被动。
RP 账户怎么开：第 1–3 步
- 第 1 步：确认已有 BN。注册公司时 CRA 会发 BN；个体户（sole proprietor）如果还没有 BN，先在 CRA 的 Business Registration Online 申请。
- 第 2 步：加挂 RP 账户。登录 CRA 的 My Business Account，在账户管理里添加 payroll（RP）账户；也可以打电话或寄表格给 CRA 开通。
- 第 3 步：拿到 RP0001 编号。开通后你会得到形如 BN+RP0001 的完整账户号，之后所有工资税汇款都用这个号。有个实用技巧：第一次通过网银缴款时，在收款方信息里填上 RP0001，系统可自动帮你把账户建起来。
魁北克省的雇主注意：除了联邦 CRA 的 RP 账户，QPP（魁北克养老金）和 QPIP（魁北克父母保险）的汇款走 Revenu Québec，是另一套账户，不要混在一起。
你的汇款周期是哪一档
CRA 按你两年前平均每月代扣金额（AMWA, Average Monthly Withholding Amount）把你分进四个档，档位决定截止日：
| 汇款人类型 | 平均每月代扣额 | 截止日 |
|---|---|---|
| 季度汇款人（Quarterly） | 低于 $3,000，且合规记录良好 | 每季度次月 15 日：4 月 15 日、7 月 15 日、10 月 15 日、1 月 15 日 |
| 常规汇款人（Regular） | $3,000 – $24,999.99 | 发薪次月的 15 日 |
| 加速汇款人一档（Threshold 1） | $25,000 – $99,999.99 | 每月两次：当月 25 日与次月 10 日 |
| 加速汇款人二档（Threshold 2） | $100,000 及以上 | 每月 7 日、14 日、21 日及月底之后第 3 个工作日 |
绝大多数小生意落在”常规汇款人”这一档——这就是”15 号截止”的由来。新雇主默认从常规汇款人做起；如果月代扣额达到 $1,000 以上，本来按季度汇款的新雇主必须在下个季度转为常规（月度）汇款。
“15 号截止”到底是什么意思
三个关键细节，踩错任何一个都算迟缴：
- 算的是到账日，不是提交日。CRA 认的是钱进入 CRA 账户的日期。网银”Pay My Bills”选 PD7A – Payroll Remittance 付款，通常需要 1–2 个工作日清算——15 号当天才点提交，大概率已经迟了。
- 遇周末/法定假日顺延。如果 15 号是周六，顺延到下周一仍算按时。但不要把顺延当常规操作，银行清算时间也要算进去。
- 按发薪月份算，不按你记账的月份算。12 月发的工资（包括 12 月 31 日宣布的董事年终奖金），汇款截止是次年 1 月 15 日；年度董事奖金在 12 月 31 日宣布的，实务中建议按最早的截止口径（1 月初）准备资金。
每次汇款包含哪 3 笔钱
一笔工资税汇款（source deductions）是三部分的总和：
- 代扣所得税：按员工 TD1 表和税率从工资里扣下的联邦税+省税；
- CPP / CPP2：员工部分从工资扣，雇主部分按同等金额另行承担（CPP2 是对超过第一上限 YMPE 部分加征的第二层，2024 年起实施）；
- EI：员工按工资的一定费率扣，雇主按员工部分的 1.4 倍缴纳。
三笔钱一次汇清，CRA 的 PD7A 对账单上会分别列示。任何一笔算错导致少缴，少缴部分同样按迟缴/欠缴处理。
3 个罚款档位全表：迟 1 天和迟 8 天天差地别
CRA 的迟缴罚款按迟缴天数分档，没有宽限期，迟 1 天就开始罚：
| 迟缴天数 | 罚款比例（按应缴金额） | 举例：应缴 $5,000 |
|---|---|---|
| 1 – 3 天 | 3% | $150 |
| 4 – 5 天 | 5% | $250 |
| 6 – 7 天 | 7% | $350 |
| 8 天及以上 | 10% | $500 |
| 同一年内第二次及以上（且属明知或严重疏忽） | 20% | $1,000 |
罚款之外，利息从截止日当天开始按日复利计算，利率按 CRA 每季度公布的标准执行，直到欠款结清。注意两点：每一次迟缴单独计罚（1 月迟了、3 月又迟，是两次罚款）；20% 那一档不是”自动”的，需要 CRA 认定属于明知故犯或严重疏忽，但一旦认定就是应缴金额的两成。
费用 / 时间线 / 关键数字单列
- 开户费用：RP 账户本身免费开设；
- 常规截止日：发薪次月 15 日（遇假日顺延至下一工作日）；
- 罚则：3% / 5% / 7% / 10% 按天数分档，同年再犯最高 20%，另加每日复利利息；
- T4 申报截止：次年 2 月最后一天（给员工发 T4 并向 CRA 申报）；一年开 6 张及以上 T4 必须电子申报；
- 记录保存：工资记录至少保存 6 年；
- 提前量：网银付款至少提前 3 个工作日操作。
常见坑 / 红线：5 条
- 红线：把代扣税款当流动资金周转。这笔钱在法律上是政府的信托资金，不是你的钱。现金流紧张时挪用它发工资/付房租，是 CRA 审计和董事个人追责的重灾区。
- 坑：以为”提交了”就是”按时了”。15 号晚上 11 点网银提交，CRA 17 号才收到——按迟 2 天罚 3%。永远按”到账日”倒推操作日。
- 坑：加速汇款人还按 15 号缴。Threshold 1 的雇主每月要缴两次（当月 25 日+次月 10 日），如果还按老习惯 15 号一次缴清，每月上半月的部分都算迟缴，罚单按月累积。
- 坑：员工/承包商定错性质。把实际是雇员的人按独立承包商处理、没扣没缴，CRA 重新定性后要补全部雇主应缴部分，外加罚款和利息。
- 红线：公司欠税，董事个人跑不掉。公司无力缴纳工资代扣款时，CRA 可以向董事个人追讨（director’s liability），判例对此非常严格。公司关门不等于这笔债消失。
新手 checklist：第一次发工资前做完这 8 件事
- 确认 BN 已有，并在 CRA 加挂 RP0001 工资账户
- 确认自己的汇款人档位（新雇主默认”常规”，截止次月 15 日）
- 收集每位员工的 TD1（联邦+省）表
- 用 CRA 的 payroll deductions online calculator 核算首期代扣额
- 在网银添加收款方”PD7A – Payroll Remittance”，填入完整 RP 账号
- 在日历上标出全年 12 个截止日，并各提前 3 个工作日设提醒
- 建立工资台账（发薪日、代扣明细、汇款凭证），保存 6 年
- 记下 T4 截止日：次年 2 月最后一天
常见问题 FAQ
Q1：我刚开了公司，还没发过工资，需要现在就开 RP 账户吗？
A：建议在第一次发薪前开好。没有 RP 账户也能先发工资，但第一次汇款就会因为没有账户号而手忙脚乱；提前开好，第一次发薪当天就能算出代扣额并安排汇款。
Q2：只有 1 名兼职员工，每月代扣不到 $200，也要每月 15 号缴吗？
A：默认是的（常规汇款人）。但如果连续两年平均每月代扣低于 $3,000 且合规记录良好，可以申请成为季度汇款人，每季度缴一次。不过实务中很多小雇主宁愿按月缴——金额小、流程固定，反而不容易忘。
Q3：迟缴了 2 天，罚款能申诉减免吗？
A：可以尝试申请 taxpayer relief（纳税人减免），但 CRA 对工资代扣迟缴的减免非常严格，”第一次不懂””会计忘了”通常不被接受。更现实的做法是立即缴清欠款止损——利息是按天复利的，拖得越久越贵。
Q4：用工资软件（如 Wave、Humi）自动算税，是不是就不会迟缴了？
A：软件只解决”算对”，不解决”按时到账”。自动算税后仍要你手动（或设置自动）发起付款，并留出银行清算时间。建议把软件提醒日设在截止日前 5 天。
Q5：PD7A 对账单上的数字和我算的不一样，先按哪个缴？
A：先按自己核算的正确金额缴，不要拖延；同时立即核对差异（常见原因是 CRA 把款项记到了错误的期间）。有差异要主动联系 CRA 更正，放着不管差异会产生利息。
网银汇款实操：第 1–5 步
- 第 1 步：算出本期应缴总额。用 CRA 官网的 Payroll Deductions Online Calculator（PDOC）输入发薪日期、省份、工资额，得到所得税+CPP+EI 三项合计数；雇主承担的 CPP 和 1.4 倍 EI 记得加进去。
- 第 2 步：在网银添加 CRA 收款方。五大行（RBC、TD、BMO、Scotia、CIBC）的”Pay Bills”里搜索”CRA”，选择 PD7A – Payroll Remittance（不要选成个人所得税的收款方），收款账号填你的完整 RP 号（BN+RP0001）。
- 第 3 步：填写汇款所属期。网银通常会让你选”remittance period”（汇款所属的发薪月份），务必选对月份——选错月份会导致 CRA 把钱记到错误期间，产生”欠缴”假象和利息。
- 第 4 步：提前 3 个工作日提交。以 15 号截止为例，最晚 12 号（遇周末再提前）就要提交，给银行 1–2 个工作日清算留出余量。提交后截图保存确认号。
- 第 5 步：次月核对 PD7A。CRA 每月会寄（或在 My Business Account 显示）PD7A 对账单，把上面的入账金额、所属期和你的台账逐笔核对，发现错期立即联系 CRA 调整。
除了网银，也可以在 CRA 的 My Payment 用 Interac 直接付（注意单笔限额通常较低，大额分多笔），或去银行柜台/邮局凭 CRA 寄来的纸质 remittance voucher 缴款。无论哪种方式，留凭证是铁律：付款确认号、对账单、工资台账三者要能互相印证，CRA 查账时只认证据。
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官方来源：CRA Payroll Deductions and Remittances、Canada.ca Remitter Types、PD7A Statement of Account。核验于 2026年10月19日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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