先说三句：① 在加拿大家里请保姆、发工资的那一刻，你在 CRA 眼里就是一名雇主（employer），适用和企业一模一样的工资税规则；② 你的 3 个核心义务是：登记 CRA 雇主身份（BN + payroll account）→ 每次发工资代扣代缴 CPP、EI、个税并汇给 CRA → 按时汇款、年末申报 T4 并在离职时出 ROE；③ 2026 年关键数字：CPP 雇主雇员各 5.95%（上限各 4,230.45 加元）、EI 雇员 1.63% 雇主 1.4 倍（2.282%），T4 必须在次年 2 月底前发出。
李太太在多伦多请了一位全职住家保姆，每个月直接转账 3,200 加元，”省心”。直到第二年报税时会计师问她要保姆的 T4 表，她才第一次听说：家庭雇主也要开工资账户、也要代扣税。补办、补扣、补利息，一年多花了近 2,000 加元。很多华人家庭都踩过这个坑——不是不想合规，是压根不知道”家里发工资”也算发 payroll。这篇把雇主的 3 个报税义务一次讲透。
1. 先搞清：你为什么是”雇主”
在加拿大，判断一个人是雇员（employee）还是自雇（self-employed），不看你怎么称呼她，而看实际工作关系。CRA 看的是几个要素：你是否规定她的工作时间地点、是否提供工具设备、她是否只能为你一家服务、有没有承担经营风险。
全职保姆（nanny/caregiver）的典型情形——固定上下班时间、在你家工作、只带你家孩子、按月领固定工资——几乎必然被认定为雇员。一旦她是雇员，你就是雇主，雇主义务自动生效，和你在公司里打工的老板适用同一套《所得税法》工资扣缴规则。想把她”按自雇处理、发 T4A 就完事”？判定错了，CRA 会把你没扣的那份 CPP/EI/税连带利息罚金一起追回来，判定责任在你这个付款方，不在保姆。
2. 义务一：去 CRA 登记雇主身份
第 1 步：申请商业编号（Business Number，BN）。家庭雇主同样需要 BN，可以在 CRA 官网 Business Registration Online 在线申请，或邮寄表格办理。BN 是你在 CRA 的终身税务身份证号。
第 2 步：在 BN 下开通工资账户（payroll account，账号后缀 RP）。开通时或开通后都可以在 CRA My Business Account 里添加 “Payroll” 账户类型。这个 RP 账户就是你未来汇款、申报 T4 时用的账户。
第 3 步：让保姆填 TD1 表。TD1（个人税务抵免申报表）决定你每次发工资要代扣多少联邦税和省税。2026 年联邦基本个人免税额（basic personal amount）为 16,452 加元，各省另有自己的额度——代扣税额就从这里起算。保姆入职时填一份，每年有变化时更新。
需要说明的是，CRA 规定了一种极窄的豁免情形：每季度支付工资少于 500 加元、且一个日历年内雇佣不超过连续 4 个月，可以不登记工资账户（以官网为准）。全职保姆的月薪轻松超过这个门槛，基本不适用——不要抱侥幸心理。
3. 义务二：每次发工资，代扣代缴 CPP、EI、个税
这是最核心、也最容易被忽略的一步。每次发工资，你必须从保姆的毛工资里扣下三样东西：
- 加拿大养老金计划供款 CPP：2026 年雇员费率 5.95%，计费区间 3,500–74,600 加元（年最高养老金收入 YMPE），雇员年上限 4,230.45 加元。收入超过 74,600 加元的部分适用第二层 CPP2，费率 4%，年上限 416 加元（收入上限 85,000 加元）。
- 就业保险 EI：2026 年雇员费率 1.63%，最高可保收入 68,900 加元，雇员年上限 1,123.07 加元。
- 联邦 + 省所得税：按保姆的 TD1 和 CRA 工资扣税表（payroll deduction tables）计算，可用 CRA 官网的在线工资计算器（PDOC）得出精确数字。
关键点：雇主不是只”代扣”就行，还要自己掏钱匹配缴纳雇主部分——CPP 雇主按 5.95% 一比一匹配（年上限同样 4,230.45 加元，CPP2 同样 4% 上限 416 加元），EI 雇主按雇员费率的 1.4 倍缴纳，即 2.282%，年上限 1,572.30 加元。换句话说，保姆名义月薪 3,200 加元，你实际每月的人力成本要再加上约 200–300 加元的雇主匹配部分。报价时谈的是”税前毛工资”还是”到手净工资”，一定要在雇佣合同里写死，避免日后扯皮。
4. 义务三：按时把钱汇给 CRA，年末申报 T4
扣下来的税和两边的 CPP/EI 不是存在你账上就行，必须按 CRA 给你的汇款频率（remittance schedule）汇到 CRA。家庭雇主常见的频率是按月或按季，具体以 CRA 在你开通 RP 账户后寄发的通知为准。可以用网上银行、My Business Account 或邮寄支票汇款，保留好每次汇款凭证。
每年年初的动作：T4 表（Statement of Remuneration Paid）必须在次年 2 月底前发给保姆、并申报给 CRA，汇总她全年的工资总额和各项扣款。她拿着 T4 才能报个人税。如果你迟交或漏交，CRA 会按天计罚金。
保姆离职时（或连续 7 天无可保收入时），你还要在规定时限内开具雇佣记录 ROE（Record of Employment），电子版通过 CRA ROE Web 提交。这是她未来申请 EI 福利的依据，开晚了会影响她的福利申请，你也可能被追责。
5. 费用、时间线与关键数字（单列）
| 项目 | 2026 年数字（已核验） |
|---|---|
| CPP 费率（雇员=雇主） | 5.95%，计费区间 3,500–74,600 加元，年上限各 4,230.45 加元 |
| CPP2（第二层） | 4%，区间 74,600–85,000 加元，年上限雇员雇主各 416 加元 |
| EI 费率 | 雇员 1.63%（上限 1,123.07 加元，封顶收入 68,900 加元）；雇主 2.282%（上限 1,572.30 加元） |
| 联邦基本个人免税额 | 16,452 加元（TD1 起算点） |
| 登记雇主身份 | 保姆入职前完成 BN + RP 账户开通 |
| 汇款频率 | 以 CRA 通知为准，常见按月或按季 |
| T4 申报截止 | 次年 2 月底前发出并申报 |
| ROE 开具 | 离职或连续 7 天无可保收入后尽快电子提交 |
| 工资记录保存 | 至少保存 6 年（CRA 要求） |
费用参考：一名月薪 3,200 加元的全职保姆，雇主每月匹配的 CPP（约 170 加元）+ EI（约 73 加元）合计约 240 加元，一年雇主额外成本约 2,900 加元。数字随工资浮动，具体以 CRA 工资计算器为准。
6. 住家保姆的特殊项：食宿算不算工资
如果你提供住家（live-in）安排，免费食宿可能被 CRA 认定为应税福利（taxable benefit），要计入保姆的应税收入、影响 CPP/EI/个税的计算基数。是否认定、按什么金额认定，取决于具体安排，不能一概而论。实务上建议在雇佣合同里把”工资是否包含食宿、金额多少”写清楚，报税时咨询会计师确认，避免 CRA 事后按市场租金给你”补”出一笔应税福利。
7. 各省还有一层：劳工保险别漏了
除了联邦的 CRA 义务，各省对”家庭雇主”还有自己的要求。最典型的是工伤保险：比如安省的 WSIB，某些情形下家庭雇主需要登记参保；BC 省、阿省也有各自的劳工赔偿体系。是否需要登记取决于雇佣性质和省份规定，CRA 不管这一块。建议保姆入职第一周就查一下本省劳工厅官网，登记通常免费或费用很低，但漏了就是合规缺口。
8. 常见坑与红线（6 条）
- 红线 1：现金发工资、不扣税。这是最常见的”省心”做法，也是风险最高的。CRA 查到后，雇主需补缴全部应扣税款 + 利息 + 罚金，保姆的欠税也可能连带算到你头上。
- 红线 2：把全职保姆当”自雇”处理。判定权和举证风险都在付款方。CRA 用工作关系实质判定，不认你们私下签的”独立承包商协议”。
- 坑 3：只扣了雇员部分，忘了雇主匹配。CPP 雇主 5.95% 一比一匹配、EI 雇主 1.4 倍，这笔钱是你出，不是保姆出。漏缴会被追缴加利息。
- 坑 4：T4 迟交或不交。次年 2 月底是硬 deadline，迟交按天罚，还会影响保姆报税和福利申请，她有权投诉。
- 坑 5：离职不开 ROE。保姆领不到 EI 会回头找你，开 ROE 是法定义务，不是人情。
- 坑 6：工资记录随手扔。工资单、汇款凭证、TD1 至少保存 6 年，CRA 抽查时拿不出来，举证不利的一方是你。
9. 新手 checklist：请保姆第一周要做完的事
- ☐ 确认保姆是雇员身份（全职固定工时基本跑不掉），签书面雇佣合同，写明毛工资/净工资口径
- ☐ CRA 官网申请 BN（如已有可直接用），开通 payroll（RP）账户
- ☐ 让保姆填写 TD1（联邦 + 本省各一份）
- ☐ 用 CRA 工资计算器算出每次发薪的代扣金额，定好发薪周期
- ☐ 查本省劳工厅官网，确认是否需要登记工伤保险（如安省 WSIB）
- ☐ 建立工资台账：每次发薪日期、毛工资、三项扣款、实发金额、汇款凭证编号
- ☐ 住家安排的话，合同里写清食宿是否计入报酬及金额
- ☐ 在日历上标出：每月/季汇款日、次年 2 月底 T4 deadline
10. 常见问题 FAQ
Q1：我只请了个兼职保姆、每周来 10 小时，也要走全套 payroll 吗？
A：要。判定标准是雇佣关系的实质，不是工时多少。兼职保姆同样是雇员，CPP/EI/个税照扣，只是金额小。唯一的窄豁免是每季度工资不足 500 加元且一年雇佣不超连续 4 个月（以官网为准），绝大多数家庭不适用。
Q2：保姆说她想”自雇”、不要扣税，可以吗？
A：不可以由她说了算。CRA 看工作实质：固定时间地点、只为你家服务、你提供工具——这些指向雇员关系。你作为付款方承担判定错误的全部后果，包括补税和罚金。
Q3：雇主匹配的 CPP 和 EI 一年大概多少钱？
A：以月薪 3,200 加元为例，雇主每月约多付 CPP 170 加元 + EI 73 加元，一年约 2,900 加元。这是法定成本，谈工资时要算进预算。具体数字用 CRA 工资计算器按实际工资得出。
Q4：T4 晚交了会怎样？
A：CRA 对迟交 T4 按天计罚金；更麻烦的是保姆拿不到 T4 就无法正常报税，可能向 CRA 投诉你。建议每年 1 月就准备，2 月底前发出并电子申报。
Q5：可以找个代理机构代办 nanny payroll 吗？
A：可以。市面上有专门做家庭雇主工资代办的服务（nanny payroll service），负责算税、汇款、年底出 T4/ROE，收费通常每月几十加元。法律责任仍在雇主，但实务上能省掉绝大部分手工活。
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官方来源：CRA 官网 Payroll 页面、Canada.ca、Service Canada 官网 ROE 页面。核验于 2026年10月16日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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