先说三句：
- 加拿大根本没有联邦遗产税。所谓的”遗产税申报”，真正指的是逝者终期报税（final return）上的视同处置（deemed disposition）：CRA 把去世当天你名下所有资产当成按公平市价全部”卖掉”，增值部分要在终期报税上缴资本利得税——效果上就是一笔”遗产税”。
- 2026 年资本利得计入率仍是 50%。2024 年联邦预算案提议的 66.67%（个人年增益超 25 万加元部分）已在 2025 年 3 月 21 日被联邦政府正式取消，从未生效。别再按旧新闻做遗产规划。
- 有海外资产的家庭要盯紧 T1135。海外指定财产成本合计超过 10 万加元就得报，漏报罚每天 25 加元（上限 2,500），故意或重大疏忽可罚到 24,000 加元或财产价值的 5%（取高者）。下面把申报门槛、罚则清单和补救办法一次讲透。
1. 先说清：加拿大没有遗产税
很多华人家庭第一次听说”加拿大遗产税”，第一反应是去查税率表——查不到是正常的，因为加拿大联邦层面没有遗产税（estate tax），也没有继承税（inheritance tax）。这和美国（有联邦遗产税）、英国（有 40% 的遗产税 inheritance tax）完全不同。
但这不等于去世时不用缴税。加拿大的做法是换一条路收这笔钱：所得税法第 70(5) 条的”视同处置”（deemed disposition）。人去世的那一刻，CRA 假设你把名下所有资本财产（capital property）——股票、基金、出租房、海外资产等——在去世前一瞬间全部按公平市价（fair market value, FMV）“卖掉”了。卖价减去成本（adjusted cost base, ACB）就是资本利得，这笔利得计入你人生中最后一张税表——终期报税（final return / terminal T1 return）。
所以标题里的”遗产税申报新规”，准确的说法应该是：逝者终期报税与海外资产申报义务。下文全部用这个准确表述展开，标题表述问题我会在文末回执中注明、建议修正选题库。
2. 真正的规则：视同处置（deemed disposition）怎么算税
视同处置的核心就一句话：没卖，也算卖了。举个例子：
- 王先生去世时，非注册账户里持有股票，公平市价 50 万加元，买入成本 20 万加元；
- CRA 视为他在去世当天以 50 万”卖出”，资本利得 = 50 万 − 20 万 = 30 万加元；
- 2026 年资本利得计入率（inclusion rate）为 50%，即 15 万加元计入终期报税的应税收入；
- 这 15 万叠加在王先生当年其他收入之上，按边际税率缴税。
几个关键点：
- 全球资产都要算。加拿大税务居民去世，视同处置覆盖全球所有资本财产——包括中国的房产、美股账户、海外基金。CRA 按去世当天加元汇率折算公平市价。
- 新移民有个利好。移民前就持有的资产，成本按成为加拿大税务居民当天的公平市价重新计算——只有移民之后的那部分增值才缴税，移民前的增值不算。
- 继承人拿到的是”涨价后”的成本。资产按去世当天公平市价传给继承人，继承人未来的成本就是这个价——已经缴过税的那部分增值，继承人不会再缴一次。
- 亏损也能用。视同处置也可能产生资本亏损（allowable capital loss），可以在终期报税中抵扣资本利得，规则允许往前/往后结转（carry back/forward），细节以 CRA 官网为准。
3. 终期报税（final return）：报什么、截止哪一天
终期报税是逝者人生最后一张 T1 个人税表，由遗产执行人（executor）负责申报，申报的是从当年 1 月 1 日到去世当天的全部收入，外加视同处置产生的资本利得。
| 去世时间 | 终期报税截止日 |
|---|---|
| 1 月 1 日 – 10 月 31 日 | 次年 4 月 30 日 |
| 11 月 1 日 – 12 月 31 日 | 去世后 6 个月 |
| 逝者或配偶当年有自雇生意 | 次年 6 月 15 日（欠税仍要在 4 月 30 日前缴） |
另外还有两个省税的工具：
- 可选报税（optional returns）。除终期报税外，法律允许再报最多 3 张可选报税，把某些收入（如死亡抚恤金、权利金）拆出来单独申报，利用低税率档和重复抵免，合法降低总税负。
- 清税证明（clearance certificate）。遗产分配前，执行人应向 CRA 申请清税证明，确认所有税款结清——没拿到就分钱，执行人个人可能要为欠税负责。
4. 海外资产家庭必看：T1135 申报门槛
对有海外资产的华人家庭来说，比视同处置更容易”中招”的是这张表：T1135 海外收入核实申报表（Foreign Income Verification Statement）。注意，它不是只在去世那年才要报——每年都可能要报。
申报门槛：一个日历年内任何时点，”指定海外财产”（specified foreign property）的成本合计超过 100,000 加元，就必须随当年 T1 一起报 T1135。
算进去的包括：海外银行存款、海外股票（不在加拿大券商托管的）、海外出租房（收租的）、海外基金、海外债权等。不算进去的：纯自住的海外度假屋（个人自用财产）、RRSP/TFSA/RESP 等注册账户里的资产、移民加拿大的第一年（有豁免）。
申报分两档：成本合计 25 万加元以下用简化版（Part A），25 万以上用详细版（Part B），要逐项列国家、金额和收入。
华人家庭最常见的误区：”房子在国内出租，租金都报了，还要报 T1135？”——要。租金申报是收入申报，T1135 是财产申报，两张表都要交，漏了任何一张都有罚则。
5. 漏报罚多少：T1135 罚则全清单
这就是标题问的”罚多少”。T1135 的罚则是阶梯式的，越拖越贵：
| 情形 | 罚则 |
|---|---|
| 逾期未报 / 漏报 | 每天 25 加元，每年上限 2,500 加元（最低 100 加元），另加利息 |
| 知情不报 / 重大疏忽 | 每月 500 加元，上限 12,000 加元 |
| CRA 发出补报通知后仍不报 | 每月 1,000 加元，上限 24,000 加元 |
| 逾期超过 24 个月 | 再加罚财产成本的 5% |
| 虚假陈述 / 遗漏关键信息 | 取 24,000 加元 与财产成本 5% 中的较高者 |
算笔账：海外有 80 万加元资产、故意不报 T1135，被 CRA 查到，罚则可达 24,000 加元和 40,000 加元（5%）中的较高者——4 万加元，还没算利息和补税。这就是为什么会计师都说：T1135 是”性价比最低的侥幸”。
补救通道：CRA 有自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program, VDP）。在 CRA 找上门之前主动补报往年漏掉的 T1135，可以免除罚则（利息通常还是要付）。一旦 CRA 已经发了补报通知或开始查，就不符合 VDP 条件了——所以发现漏报要趁早找税务律师或会计师处理。
6. 别漏掉第二张表：T1161 逝者财产清单
终期报税时还有一张容易被忽略的表：T1161 逝者财产清单（List of Properties of a Deceased Person）。凡是去世时公平市价超过 10,000 加元的财产，都要在这张表上逐项列出来，随终期报税一起交给 CRA。
它的作用是让 CRA 核对视同处置有没有漏算资产。海外房产、海外股票账户同样要列。漏报 T1161 本身也可能招致罚则和 CRA 的进一步审查。
7. 三类特殊处理：RRSP/RRIF、自住房、配偶 rollover
（1）RRSP / RRIF：全额计入收入，不是只算增值。股票是只对”增值部分”缴税，但 RRSP/RRIF 不同：去世时账户的全部公平市价直接计入终期报税的收入（因为供款时抵过税）。100 万的 RRSP，就是 100 万的应税收入——这是很多家庭遗产税单里最大的一块。
（2）自住房：免税，但每家庭每年只能指定一处。主要居所（principal residence）出售或视同处置的增值免资本利得税。注意：如果夫妻名下有两处房产（比如一处自住、一处度假屋），每年只能指定一处为主要居所，另一处的增值要缴税。
（3）配偶 rollover：合法延税通道。资产传给健在配偶（或同居伴侣、配偶信托）时，可以按成本价转移而不是公平市价——税不消失，只是递延到配偶处置或去世时。条件是财产在去世后 36 个月内确定归属配偶。这是加拿大遗产规划里最常用的工具，但 rollover 只延税不免税，配偶去世时视同处置照样发生。
8. 费用 / 时间线 / 关键数字一览
| 项目 | 关键数字（2026 年） |
|---|---|
| 联邦遗产税 / 继承税 | 无——用终期报税的视同处置代替 |
| 资本利得计入率 | 50%（2024 年预算案 66.67% 提案已于 2025-03-21 取消） |
| 终期报税截止 | 次年 4 月 30 日；11–12 月去世为去世后 6 个月 |
| T1135 申报门槛 | 指定海外财产成本合计 > 100,000 加元 |
| T1135 漏报罚则 | 25 加元/天（上限 2,500）；故意最高 24,000 或财产 5% |
| T1161 申报门槛 | 单项财产去世时公平市价 > 10,000 加元 |
| 配偶 rollover 期限 | 去世后 36 个月内完成归属 |
| 安省遗产管理税（probate） | 首 5 万免税，超出部分每 1,000 加元收 15 加元（1.5%） |
| 美国资产注意 | 可能同时触发美国遗产税，用外国税抵免（T2209）和加美税收协定减免，数字以官网为准 |
9. 五条红线：千万别踩
- 红线一：以为”加拿大没有遗产税”就等于去世不用缴税。视同处置 + RRSP 全额计入，一张终期报税几十万税单很常见。没有规划 = 默认按最高效的方式缴税。
- 红线二：T1135 年年漏报。很多家庭只在移民第一年问过一次，之后海外资产涨到几十万加元还在”裸奔”。CRA 的海外信息交换（CRS）一直在收数据，被动发现只会更贵。
- 红线三：去世前突击把资产转给子女”避税”。生前赠与同样触发视同处置（按公平市价），税一点没少，还可能丢掉配偶 rollover 的机会，得不偿失。
- 红线四：联名账户（joint tenancy）当遗产规划用。加上子女名字确实能绕过 probate，但加上名字的那一刻就触发了视同处置（除自住房外），还把资产暴露在子女的债权人和婚姻风险下。
- 红线五：没拿到清税证明就分遗产。执行人在 CRA 结清税款、出具清税证明（clearance certificate）之前分配遗产，欠税可能要执行人个人掏腰包。
10. 新手 checklist：遗产执行人行动清单
- ☐ 取得死亡证明，向 CRA 和 Service Canada 申报死亡，停掉多发的福利金
- ☐ 找出遗嘱，确认自己是执行人；清点全球所有资产并估算去世日公平市价
- ☐ 列出所有海外资产，检查当年及往年 T1135 是否漏报（漏了走 VDP 补）
- ☐ 准备 T1161 财产清单（单项超 1 万加元逐项列）
- ☐ 确认配偶 rollover 是否适用，36 个月内完成归属手续
- ☐ 找会计师算终期报税 + 可选报税（optional returns）组合，看清截止日
- ☐ 申报并缴清税款，向 CRA 申请清税证明（clearance certificate）
- ☐ 拿到清税证明后再分配遗产，保留所有文件至少 6 年
11. 常见问题 FAQ
Q1：加拿大到底有没有遗产税？
A：联邦层面没有遗产税、也没有继承税。真正的税是去世时触发的”视同处置”：所有资本财产按去世当天公平市价”被卖掉”，增值部分的 50% 计入终期报税缴税。效果接近遗产税，但法律上它是所得税。
Q2：最近真的宣布了”遗产税申报新规”吗？
A：没有。经核实，CRA 近期并未宣布针对遗产税的新申报规则——因为加拿大本来就没有遗产税可申报。本文标题是选题库的表述，准确说法是”逝者终期报税与海外资产申报义务”。真正的申报义务有三件套：终期报税（final return）、T1135 海外收入核实申报表、T1161 逝者财产清单。
Q3：国内有套出租房、还有银行存款，要报 T1135 吗？
A：收租的海外房产 + 海外存款/股票等，成本合计超过 10 万加元就要报。纯自住、不收租的海外度假屋不计入门槛。租金收入本身也要在 T1 上申报——收入和财产是两张表，都不能漏。
Q4：T1135 漏报了好几年，现在补救还来得及吗？
A：来得及，但要快。CRA 的自愿披露计划（VDP）允许在 CRA 联系你之前主动补报，可免除罚则（利息一般还要付）。一旦收到 CRA 的补报通知或被查，就不符合 VDP 条件了。建议找税务律师或会计师走 VDP，不要自己闷头补。
Q5：配偶还健在，资产能直接转给配偶不缴税吗？
A：可以延税，不能免税。配偶 rollover 允许资产按成本价转给配偶，视同处置的税递延到配偶处置或去世时。必须在去世后 36 个月内完成归属手续，且要符合税法规定的条件。
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官方来源：CRA 官网 T4011《逝者报税指南》（Guide T4011, Death of a Taxpayer）、Canada.ca “Report foreign income and property” 页面、CRA 官网 T1135 罚则说明。核验于 2026年10月6日。
关键政策以 CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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