先说三句：
- T1135 的 10 万加元门槛看的是成本总额（原始购买成本的加元口径），不是现在值多少钱——你在一年中任何一天超过 10 万，这一整年就得申报。
- 新移民成为加拿大税务居民的第一年免报 T1135，但从第二年起，国内的出租房、A 股账户、海外银行存款只要成本总额超 10 万就得报；RRSP / TFSA 里的资产和加拿大本土上市的美股 ETF（如 VFV）不计入门槛。
- 申报截止日与个人所得税表同一天；逾期每天 25 加元、最高 2500 加元，故意或重大过失最高 12000 加元，超过 24 个月还可再加征资产成本 5%。往年漏报可在 CRA 联系你之前走自愿披露（VDP）补救。
李女士 2023 年登陆多伦多，国内留了一套出租房和一个股票账户，一直以为”人在加拿大、税只报加拿大的收入”就够了。2025 年报税时会计师多问了一句”海外资产成本有没有超过 10 万加元”，她才第一次听说 T1135（海外收入核实表，Foreign Income Verification Statement）。像她这样的新移民不在少数：CRA（加拿大税务局，Canada Revenue Agency）每年开出数以万计的 T1135 罚款，很多都落在”压根不知道要报”的人头上。这篇文章把 4 个填报要点一次讲透。
一、T1135 到底是什么：一张信息表，不是税单
T1135 全称 Foreign Income Verification Statement（海外收入核实表），是加拿大《所得税法》第 233.3 条要求的信息申报表。它本身不直接产生税款——你不需要为申报的海外资产多交一分钱税。但 CRA 用它来核对：你名下的海外资产，和你税表上申报的海外收入（如租金、股息、利息、资本利得）能不能对上。
申报对象是加拿大税务居民（个人、公司、信托、合伙都包括）。对新移民来说，税务居民身份一般从你登陆、建立居住联系的那天起算；从那天起，你的全球收入都要向 CRA 申报，海外资产也进入 T1135 的雷达范围。
T1 个人税表第 2 页顶部有一道必答题：”Did you own or hold foreign property at any time in [年份] with a total cost of more than CAN$100,000?”（你在当年任何时候是否持有成本总额超过 10 万加元的海外资产？）勾”是”，就必须附上 T1135；勾”否”但实际超了门槛，就是虚假陈述，罚则更重。
二、要点一：门槛看”成本”，且是全年任意时点
这是 T1135 被误解最多的地方，拆成三句话：
- 看成本，不看市值。成本（cost amount）指你买入时的原始成本，按买入时的汇率折成加元。举例：你 2015 年花 120 万人民币买的美股，当时约合 22 万加元；现在跌到只值 9 万加元——门槛看的是 22 万，你依然要报。
- 看全年任意时点，不是年底快照。1 月你持有 8 万加元海外资产，2 月加仓 3 万，3 月卖掉 4 万、年底只剩 7 万——2 月那天你超过了 10 万，这一整年都要报。
- 所有指定海外资产的成本加总。不是单项资产超 10 万，而是全部加起来超 10 万。出租房 6 万 + 股票账户 3 万 + 海外银行存款 2 万 = 11 万，触发申报。
汇率用哪天？CRA 接受合理一致的换算方法，实务中最常用的是买入当天的 Bank of Canada 汇率。关键是方法一致、有记录可查。
三、要点二：新移民最常见的”算”与”不算”清单
指定海外资产（specified foreign property）范围很广，但豁免项也很明确。下表按新移民的常见情形整理：
| 情形 | 算不算 | 说明 |
|---|---|---|
| 国内出租房 / 待售投资房 | 算 | 按买入成本折加元计入门槛 |
| 国内 A 股、港股、美股账户（非注册账户） | 算 | 哪怕开在加拿大券商，只要是境外发行人证券就算 |
| 直接在美国券商买的 VOO、SPY 等 ETF | 算 | 非居民发行的基金单位 |
| 国内银行存款、理财 | 算 | 海外银行账户资金 |
| 借给国外亲友的钱 | 算 | 非居民欠你的债务 |
| 海外信托 / 合伙权益 | 算 | 按权益成本计 |
| RRSP、TFSA、FHSA、RRIF、RESP 里持有的任何资产 | 不算 | 注册账户整体豁免，里面就算全是美股也不计入门槛 |
| 加拿大本土上市的美股 ETF（如 VFV、XUS、ZSP） | 不算 | 你持有的是加拿大信托单位，不是境外证券 |
| 加拿大境内银行的美金账户、加拿大券商里的美元现金 | 不算 | 不属于海外资产 |
| 自己或家人实际居住的海外自住房 / 度假屋 | 不算 | 主要自用的个人使用财产豁免 |
| 用于海外活跃经营业务的资产 | 不算 | 如境外公司的经营性资产 |
两个最容易踩的灰色地带：第一，国内那套”空着没租也没住”的房子——既非自用也非经营，CRA 口径下通常要计入，保守做法是申报；第二，和配偶联名的海外账户——按各自实益份额分摊成本，别两个人各按全额算一次，也别两人都漏掉。
四、要点三：简化版 vs 详细版，25 万是分界线
T1135 有 Part A（简化版）和 Part B（详细版）两种填法，分界线是成本总额 25 万加元：
- 10 万–25 万加元：可用简化版（Part A）。只需勾选持有的资产类别，并填报成本最高的 3 个国家。不用逐项列明每笔资产。
- 25 万加元以上：必须用详细版（Part B）。要按国家逐项填报每类资产的年内最高成本、年末成本、产生的海外收入和资本利得/亏损。
- 成本在 10 万–25 万区间的人也可以自愿用详细版，有些会计师建议这么做以减少被 CRA 追问的概率。
实务提示：券商的年度对账单一般会列出”年内最高市值”，但 T1135 要的是最高成本，两者口径不同，别直接照抄对账单数字。
五、要点四：截止日、新移民首年豁免、漏报怎么办
截止日：T1135 必须在你当年所得税申报截止日当天或之前提交——普通个人是 4 月 30 日，自雇人士是 6 月 15 日（但欠税仍须 4 月 30 日前缴清）。电子报税软件一般都内置 T1135 模块，随 T1 一起提交即可。
新移民首年豁免：CRA 明确规定，成为加拿大税务居民的第一个税务年度免于申报 T1135。注意三点：豁免的是”申报”，不是”记账”——成本台账要从登陆那天建起；第二年起只要超门槛就得报；豁免只看你成为税务居民的第一年，和你哪年登陆、哪年拿 PR 没有必然对应，税务居民身份的起算日才是关键。
往年漏报的补救：在 CRA 联系你之前，主动通过自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program，VDP）补报，可减免罚款和利息。一旦 CRA 先找上门（比如通过 CRS 金融账户信息交换比对发现），VDP 的大门就关上了。
六、关键数字一览：罚款、期限、保存期
| 项目 | 数字 |
|---|---|
| 申报门槛 | 成本总额超过 100,000 加元（全年任意时点） |
| 简化版 / 详细版分界 | 250,000 加元成本总额 |
| 申报截止 | 与个人所得税表同一天（普通个人 4 月 30 日） |
| 逾期罚款 | 25 加元/天，最长 100 天，最高 2,500 加元（最低 100 加元） |
| 故意或重大过失未申报 | 500 加元/月，最长 24 个月，最高 12,000 加元 |
| 持续超过 24 个月 | 可再加征未申报资产成本的 5% |
| 故意虚假陈述或遗漏 | 24,000 加元与资产成本 5% 两者取其高 |
| CRA 重新核定期 | 未报 T1135 可从正常的 3 年延长到 6 年 |
| 凭证保存期 | 至少 6 年（对账单、成交确认、汇率记录） |
注意：CRA 早年对首次漏报有过”给一次机会”的行政宽免，近年已收紧——近年有不少”完全不知情、第一次漏报”也被全额开罚的案例。不要赌宽免。
七、新移民填报 5 步走
第 1 步：建台账。从登陆日起，把每笔海外资产的买入日期、买入价、买入时汇率、折加元成本记下来。股票看券商成交确认，房产看购房合同，存款看银行对账单。
第 2 步：年底前自查。每年 12 月算一次全年成本总额（不是市值），判断是否触发 10 万门槛、是否越过 25 万分界。
第 3 步：T1 上如实勾选。税表第 2 页那道海外资产题按自查结果勾选，勾”是”就准备 T1135。
第 4 步：选版本填报。10 万–25 万用 Part A 简化版，25 万以上用 Part B 详细版，随 T1 在截止日前提交。
第 5 步：存档 6 年。对账单、成交确认、汇率换算记录留好，CRA 追问时 6 年内的凭证都要能拿出来。
八、常见坑 / 红线
- 按市值算门槛。跌破 10 万市值的老仓位，成本可能还在 10 万以上，照样要报。这是被罚的重灾区。
- 只看年底时点。年中某天超过 10 万就触发全年申报，年底清仓了也不豁免。
- 把 TFSA / RRSP 里的美股也算进去。注册账户整体豁免，算进去只会虚增门槛、给自己找事；反过来，不算进去才是对的。
- 加拿大版美股 ETF 当成海外资产。VFV、XUS、ZSP 是加拿大信托单位，不算；直接在美国买的 VOO、SPY 才算。
- “首年免报”当成”永远不用报”。豁免仅限成为税务居民的第一年，第二年起正常申报。
- 等 CRA 来信再补。CRS 信息交换下，海外账户对 CRA 几乎是透明的；被动被查=失去 VDP 减免资格+面临 6 年重新核定期。
九、新手 checklist
- ☐ 落地当年起建立海外资产成本台账（每笔按买入时汇率折加元）
- ☐ 分清”成本”与”市值”，门槛只看成本
- ☐ 每年 12 月自查：全年任意时点成本总额是否超 10 万加元
- ☐ T1 第 2 页海外资产问题如实勾选
- ☐ 按 25 万分界决定用 Part A 简化版还是 Part B 详细版
- ☐ 随 T1 在截止日前提交 T1135
- ☐ 保留 6 年凭证：对账单、成交确认、汇率记录
- ☐ 往年漏报过：在 CRA 联系你之前走 VDP 主动补
十、常见问题 FAQ
Q1：登陆第一年真的不用报 T1135 吗？
A：是的。CRA 规定成为加拿大税务居民的第一个税务年度免于申报。但成本台账要从登陆日建起，因为第二年是否超门槛，依据的就是这些历史成本。
Q2：国内的房子要申报吗？
A：看出租还是自住。出租或纯投资持有、且成本计入后超门槛的要报；自己或家人实际居住的自住房豁免。空置既不住也不租的，保守做法是申报。
Q3：钱一直在国内银行没动过，也要算进门槛吗？
A：要。海外银行账户资金属于指定海外资产，按账户内资金的成本（本金）计入门槛。
Q4：报了 T1135 会被多收税吗？
A：T1135 本身是信息申报，不直接产生税款。但 CRA 会用它核对你是否如实申报了对应的海外收入（租金、股息、利息、资本利得）——漏报收入的部分会被追税加利息。
Q5：前几年都不知道、从来没报过怎么办？
A：在 CRA 联系你之前，通过自愿披露计划（VDP）主动补报，可减免罚款和利息。拖到被 CRS 数据比对揪出来，减免资格就没有了。
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官方来源：CRA 官网 T1135 Foreign Income Verification Statement 页面、Canada.ca 税务居民身份说明、Income Tax Act 第 233.3 条。核验于 2026年10月19日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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