先说三句：T1 附表 Schedule 3（资本利得附表，capital gains schedule）是专门申报股票、基金、出租房等资产买卖盈亏的表格，普通散户最常用的就是 5 个格子：股票基金格、债券加密币格、房地产格、个人使用资产格、列名个人资产格。格子填错的代价很具体：该报的格子没报、该抵的亏损没抵，多缴的税 CRA 不会主动退给你。2025 和 2026 税务年度的资本利得包含率（inclusion rate）仍是 50%——之前吵得沸沸扬扬的三分之二提案已于 2025 年 3 月取消，不要按旧新闻填表。
Schedule 3 是什么：这 5 个格子长什么样
Schedule 3 是加拿大个人税表 T1 的附表，全名”Capital Gains (or Losses)”（资本利得或亏损表），所有资本资产买卖的盈亏都要先在这里算出来，最终结果填到 T1 的第 12700 行（line 12700）。当前版本的 Schedule 3 实际有 7 个资产分类区，但其中第 1 区（合格小企业股份 QSBC）和第 2 区（合格农场/渔业资产）是为终身资本利得免税（lifetime capital gains exemption，LCGE）准备的专属通道，普通人一年也碰不到一次。本文讲的是剩下 5 个、散户报税季真正会用的格子：
| 格子 | Schedule 3 上的英文名 | 填什么资产 |
|---|---|---|
| 格子 1 | Publicly traded shares, mutual fund units, deferral of eligible small business corporation shares, and other shares | 上市股票、共同基金单位、其它股份 |
| 格子 2 | Bonds, debentures, promissory notes, cryptoassets, and other similar properties | 债券、本票、加密货币等 |
| 格子 3 | Real estate, depreciable property, and other properties | 房地产、折旧资产、其它资产 |
| 格子 4 | Personal-use property | 个人使用资产（游船、艺术品等） |
| 格子 5 | Listed personal property (LPP) | 列名个人资产（邮票、钱币等收藏品） |
每个格子内部都是同一套 5 列结构：第 1 列出售年份、第 2 列出售收入（proceeds of disposition）、第 3 列调整后成本基数（adjusted cost base，ACB）、第 4 列出售费用（outlays and expenses）、第 5 列盈亏（第 2 列减第 3、4 列）。记住这个”5 列公式”，5 个格子其实是一个套路。
格子 1：股票和基金（最常用，也最容易填错）
这是华人报税季填得最多的格子。你的非注册账户（non-registered account）里卖掉的股票、ETF、共同基金单位，盈亏都走这里。RRSP、TFSA、FHSA 账户内部的买卖不需要报——账户内的交易免税申报，只有把钱取出来时才涉及税务（取款另有规则）。
关键细节有三点。第一，同一支股票分多次买入卖出，ACB 要用”平均成本法”合并计算，不能挑高成本的那批单独报。比如你在 100 加元买了 10 股，又在 120 加元买了 10 股，全部 ACB 是 2200 加元、每股 110 加元；卖掉其中 10 股时成本基数就是 1100 加元，不能按 1200 加元算。第二，T3、T5 税单上已经列明的资本利得分配（比如共同基金年底的资本利得分红），按税单指示填到指定行，不要重复填进这个格子。第三，加元计价：买卖美股的盈亏必须按交易当日汇率折成加元，券商月结单上的美元数字不能直接抄。
第 1 步：从券商年度交易汇总（T5008 税单只是参考，最终以实际交易记录为准）整理出每笔卖出的出售收入。第 2 步：按平均成本法算出对应股数的 ACB。第 3 步：加上佣金、手续费等出售费用。第 4 步：出售收入 − ACB − 出售费用 = 资本利得（或亏损），填入格子 1 的汇总行。
格子 2：债券、加密货币和其他债权
债券（bonds）、公司债、本票（promissory notes），以及 CRA 明确归入这一格的加密货币（cryptoassets），都填格子 2。华人常踩的坑是把加密货币当成”股票”那一格填——CRA 的表格里 cryptoassets 明确列在格子 2 的标题里。
债券有个特殊点：买卖债券时，买方付给你的价格里可能包含”应计利息”（accrued interest），这部分是利息收入、要按利息报税，不能混进资本利得里。只有债券价格本身的涨跌部分才是资本利得。加密货币同理：币币交易、用法币卖出、甚至用币买咖啡，都构成一次”处置”（disposition），每次都要算盈亏，交易所导出的交易历史就是你的 ACB 依据。
格子 3：房地产和折旧资产（卖出租房的人必看）
卖掉出租房、度假屋、空地、商业地产，填格子 3。注意三个要点：第一，自住房（principal residence）出售的利得在符合主要住宅豁免条件下免税，但仍然要在 Schedule 3 上申报这笔出售并附 T2091 表格指定豁免年份——”免税”不等于”不用报”，漏报会被 CRA 罚款。第二，出租房这类”折旧资产”（depreciable property）：报税时如果申报过资本成本补贴（CCA，折旧抵税），卖出时可能产生”折旧回收”（recapture），回收部分按全额收入征税、不是 50% 包含率，这是很多人算错税的根源。第三，格子 3 不填折旧资产的亏损——表格明确写了”do not include losses on depreciable property”。
卖房的 ACB 构成：买入价 + 土地转让税 + 律师费 + 经纪佣金 + 资本性装修（换屋顶、加建等，不含日常维修）。保留好每一笔的收据，CRA 抽查时口说无凭。
格子 4：个人使用资产（只报利得、不报亏损）
个人使用资产（personal-use property）指主要供个人或家庭使用的资产：游艇、汽车、家具、家电等。这一格的规则非常特殊：只申报利得，亏损一律填 0。表格上写得明明白白——”if negative, enter ‘0’”。你的二手车卖亏了 5000 加元，这 5000 不能抵任何税。
但有一个 1000 加元的”视为规则”（deemed rule）要记住：个人使用资产的出售收入和 ACB 都被视为不低于 1000 加元。也就是说，你 800 加元买的旧家具、1200 加元卖掉，ACB 按 1000 算、出售收入按 1200 算，利得只有 200 加元；反过来 300 加元买、500 加元卖，两边都按 1000 算，利得为 0、不用报税。这条规则让绝大多数二手闲置交易直接免申报。
格子 5：列名个人资产 LPP（亏损只能抵 LPP 利得）
列名个人资产（listed personal property，LPP）是 CRA 点名的收藏品类：邮票、钱币、艺术品、珠宝、手稿、版画等。和格子 4 最大的区别是：LPP 的亏损可以申报，但只能用来抵 LPP 的利得，不能抵股票、房产的利得。当年用不完的 LPP 亏损，可以往前抵 3 年、往后无限期结转，但永远只能抵 LPP 利得。
同样适用 1000 加元视为规则。举例：你收藏的邮票 600 加元买入、1500 加元卖出，ACB 视为 1000、利得 500 加元要报税；另一套钱币 2000 加元买入、1200 加元卖出，亏损 800 加元只能留着抵未来的 LPP 利得，不能抵你股票赚的钱。
第 0 步：先算好 ACB、出售收入和出售费用
5 个格子共用同一套算式，填表前先把三个数字算准：
- 出售收入（proceeds of disposition）：实际到手的卖出金额。注意不是税单上的毛数字——券商 T5008 税单的”proceeds”栏有时只反映结算金额，与你的实际交易记录核对后再用。
- 调整后成本基数（ACB）：买入价 + 买入佣金 + 后续追加投入。股票用平均成本法；房产加上土地转让税、律师费、资本性装修；加密货币把每次买入的加元成本累加。
- 出售费用（outlays and expenses）：卖出佣金、经纪费、律师费、广告费。注意：买入时的佣金进 ACB，卖出时的佣金进这一列，不要两边重复算。
公式：资本利得（或亏损）= 出售收入 − ACB − 出售费用。正数是利得进收入，负数是亏损留着抵税。
包含率与关键数字：50%、line 12700、报税截止日
- 包含率（inclusion rate）50%：资本利得只有一半计入应税收入。赚了 10,000 加元，只有 5,000 加元加到你的收入里再按边际税率征税。2024 年预算案曾提议对超过 25 万加元的部分提高到三分之二，该提案已于 2025 年 3 月 21 日被取消，2025 和 2026 税务年度统一按 50% 执行（CRA 官网口径）。
- line 12700：Schedule 3 算出的”应税资本利得”（taxable capital gains）最终填到 T1 第 12700 行，再汇总进总收入。
- 净资本亏损（net capital loss）结转：当年亏损抵不完，可以往前追 3 年抵以前的利得（需填 T1A 表格申请退税），往后无限期结转抵未来的利得。顺序是先用早年的亏损。
- 终身资本利得免税 LCGE：2025 年额度为 1,250,000 加元（2024 年 6 月 25 日起从约 101.7 万上调，之后随通胀指数化），只适用于合格小企业股份、合格农场/渔业资产，填的是 Schedule 3 的第 1、2 区，不是本文 5 个格子。
- 报税截止日：个人 4 月 30 日；自雇人士 6 月 15 日，但欠税仍须在 4 月 30 日前缴清，逾期按日计息。
- 1000 加元视为规则：格子 4 和格子 5 的出售收入与 ACB 均视为不低于 1000 加元。
5 个常见坑 / 红线
- 红线：加密货币填错格子。CRA 把 cryptoassets 明确放在”债券、本票及类似资产”那一格（格子 2），不是股票格。币币交易每次都要算盈亏，”没换成法币就不算卖”是错的。
- 红线：自住房出售不申报。主要住宅豁免的是税，不是申报义务。卖自住房必须在 Schedule 3 申报并附 T2091 指定豁免年份，漏报罚款 100 加元起，且 CRA 可在之后年度追查。
- 坑：股票 ACB 用”先进先出”瞎算。加拿大税法要求同一证券用平均成本法（average cost），不能挑高成本批次单独报。用券商的”税务成本”数字前先确认它用的是平均成本法。
- 坑：T3/T5 税单上的资本利得重复填。共同基金年底分配的资本利得已经体现在税单上，按税单指示填指定行；再填进格子 1 就是同一笔利得报两次、多交税。
- 坑：亏损当年不用就作废。净资本亏损不申请结转就浪费了。往前抵 3 年要主动填 T1A 申请，CRA 不会自动帮你追溯退税；往后结转要在 Notice of Assessment 上留好记录。
- 坑：按 2024 年旧新闻用三分之二包含率。提案已取消，2025/2026 税务年度一律 50%。用了旧数字，整张表的应税利得全错。
填报 checklist
- 列出本年度所有”处置”：卖股票/基金、卖币、卖出租房/度假屋、卖收藏品（含币币交易）
- 逐笔算出出售收入、ACB、出售费用（股票用平均成本法，美股按交易日汇率折加元）
- 按资产类型分进 5 个格子：股票基金→格子1、债券/币→格子2、房产→格子3、个人用品→格子4、收藏品→格子5
- 格子 4 亏损填 0；格子 5 亏损只留着抵 LPP 利得
- T3/T5 税单上的资本利得分配走指定行，不进格子 1
- 利得 × 50% = 应税资本利得，填 T1 第 12700 行
- 当年用不完的亏损：决定往前抵 3 年（填 T1A）还是往后结转，并留好记录
- 卖自住房：附 T2091 指定豁免年份，即使免税也要申报
常见问题 FAQ
Q1：我在 Wealthsimple/Questrade 买卖股票，券商会直接帮我报 Schedule 3 吗？
A：不会。券商只提供 T5008 等税单和交易记录，Schedule 3 要你自己（或你的报税软件/会计师）填。T5008 的数字有时与你的实际 ACB 口径不一致，最终以你自己的交易记录为准。
Q2：去年股票亏了 2 万，今年赚了 3 万，亏损怎么抵？
A：去年的净资本亏损可以结转到今年，直接抵今年的资本利得，抵完剩下 1 万利得再按 50% 计税。也可以选择往前追 3 年抵以前年度的利得并申请退税（填 T1A）。两种方式二选一，看哪边税率高、退税多。
Q3：TFSA 里买卖股票赚的钱要填 Schedule 3 吗？
A：不需要。TFSA、RRSP、FHSA 等注册账户内部的交易免税申报。但注意：如果 CRA 认定你在 TFSA 里”频繁交易构成生意”，可能把收益重分类为生意收入全额征税——正常长期投资不用担心这一条。
Q4：把出租房转成自住房（或反过来），要填 Schedule 3 吗？
A：要。用途变更在税法上视为按公允市价”处置”再重新购入（deemed disposition），要在变更当年的 Schedule 3 格子 3 申报视同出售的利得。可以做 45(2)/45(3) 选择延税，但选择本身有严格条件和时限，建议咨询会计师。
Q5：2026 年报 2025 税务年度，包含率到底用多少？
A：50%。三分之二包含率提案已于 2025 年 3 月取消，CRA 按现行法律（50%）征管 2025 和 2026 税务年度。以 CRA 官网最新口径为准。
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官方来源：CRA 官网（Capital gains – Guide T4037）、Canada.ca（Capital gains inclusion rate）、Department of Finance Canada。核验于 2026年10月11日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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