先说三句：第一，加拿大没有”赠与税”这个税种，但赠与房产、股票这类资本财产时，税法把你当成”按市场价卖掉了”——增值部分要缴资本利得税，增值额的 50% 计入当年收入。第二，中国也没有赠与税，但把房子无偿赠给非亲属，受赠人要按”偶然所得”缴 20% 个税；亲属之间赠房双方都免。第三，跨境赠与真正要跑的是 5 个申报点：加拿大的视同处置申报、归因规则、境外资产 T1135，中国的房产赠与个税申报，以及两边的跨境资金申报——漏掉任何一个都可能被罚利息。
一个大前提：中加两国都没有”赠与税”
很多华人家庭第一次听到”赠与税”是在美国影视剧里（美国确实有联邦赠与税，2026 年终身免税额以官网为准）。但在中国和加拿大，税法里根本没有一个叫”赠与税（Gift Tax）”的税种。两国的逻辑完全不同：
- 加拿大（Canada）：不征赠与税，征的是赠与人手里的”资本利得税（Capital Gains Tax）”。赠与行为触发的是《所得税法》第 69(1) 条的视同处置（deemed disposition）规则。
- 中国（China）：不征赠与税，征的是受赠人手里的个人所得税——房子白送给非亲属，受赠人按”偶然所得”20% 交税。
所以”赠与税申报”真正的含义是：赠与这件事，在两国税法里各触发哪些申报义务。下面 5 个申报点，一个一个讲清。
申报点一：加拿大视同处置——赠与=按市价卖出
这是最容易被低估的一点。按加拿大《所得税法》（Income Tax Act）第 69(1)(b) 条，你把资本财产（capital property）无偿赠给别人，税法视为你以赠与当天的公允市价（fair market value, FMV）把它卖掉了。哪怕你一分钱没收，税照算。
举个例子：20 年前 30 万加元买的出租房，现在市价 90 万，你把它赠给成年子女。税法认为你以 90 万”卖出”，增值 60 万就是资本利得（capital gain）。按 CRA 规定，个人资本利得的计入率（inclusion rate）目前为 50%——30 万计入你当年的应税收入，按你的边际税率缴税。注意：联邦政府曾提议把超过 25 万加元部分的计入率提高到三分之二，但该提议已在 2026 年春季经济展望中被取消，税率维持 50%（以 CRA 官网当年口径为准）。
申报怎么做：
- 第 1 步：在赠与当年的个人报税表（T1）附表 Schedule 3（资本利得/损失）上申报这笔视同处置。
- 第 2 步：如果赠出的是曾作为自住房的房产，填 Form T2091（指定主要居所豁免，Principal Residence Exemption），符合条件的增值可免税。注意：每个税务年度，每个家庭单位只能指定一处房产为主要居所。
- 第 3 步：受赠人这边完全免税——他/她收到的房产成本价就是赠与当天的公允市价，将来他/她再卖时从这个价开始算增值。
例外：赠给配偶或同居伴侣（spouse/common-law partner）可以用原成本价转移（rollover，暂不触发利得），这是第 73(1) 条的配偶转移规则。
申报点二：归因规则——赠给配偶/子女，税可能还算你的
赠出去了，税就跟你没关系了？不一定。《所得税法》第 74.1、74.2 条的归因规则（attribution rules）专门防这一手：
- 你把生息资产（存款、债券、出租房）赠给配偶，这笔资产之后产生的利息、租金、分红，税法上仍算你的收入，每年都要你申报。
- 赠给未成年子女，资产产生的利息、分红等”第一代收入”归你申报；只有资本利得（比如股票涨了卖掉）才算孩子的。
实务含义：很多家庭”把钱赠给配偶做投资避税”的操作，在加拿大是无效的，CRA 查到会连本带息追回来。赠与前先想清楚：这笔钱的未来收益，到底算谁的。
申报点三：境外资产申报 T1135——从国内收到大额赠与要注意
这是移民家庭最常踩的坑。父母在国内把一笔钱（或境外房产、股票）赠给你，你在加拿大收到之后：
- 收到赠与本身不用在加拿大缴税、不用单独申报——加拿大不对受赠人征税。
- 但如果这笔赠与让你持有的指定境外财产（specified foreign property）成本总额超过 10 万加元，你必须在当年报税时填报 Form T1135（境外收入核实表，Foreign Income Verification Statement）。境外银行存款、境外股票、境外房产（非自住）都算。
- T1135 随个人报税表一起提交，截止日与报税截止日相同。漏报的罚款是每月 25 加元起，最高可达数千加元，故意不报更重。
记住口诀：收钱不缴税，但超 10 万加元境外资产要申报。很多新移民第一年就收到父母资助买房，钱一到账境外资产就超标，T1135 必须当年就报。
申报点四：中国这边的申报——房产赠与个税 20% 与免征
中国没有赠与税，但有两道税要看：
第一道：受赠人的个人所得税。按财政部、税务总局 74 号公告（2019 年 6 月 13 日发布，衔接新个税法），房屋产权人把房子无偿赠给他人，受赠人取得的受赠收入按”偶然所得”项目缴个人所得税，税率 20%。但符合以下情形的，对当事双方都不征收：
- 赠给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
- 赠给对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人/赡养人；
- 房屋产权人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人依法取得房屋。
也就是说：父母把国内房子赠给你（子女），中加两边都不征税；但如果是朋友之间赠房，受赠人要按房屋价值的 20% 在中国缴个税。
第二道：股权赠与。按国家税务总局 67 号公告（《股权转让所得个人所得税管理办法》），把公司股权无偿赠给能提供身份关系证明的配偶、父母、子女等直系亲属，属于”有正当理由”，转让方不缴个税；赠给无亲属关系的人，税务机关可核定转让收入，按 20% 征税。申报期限一般为应税行为发生次月 15 日内。
实务提醒：在中国办房产赠与过户，通常需要先办赠与公证，凭公证书和完税（或免税）证明办理产权转移登记；具体材料以当地不动产登记中心要求为准。
申报点五：跨境资金流动申报——5 万美元额度和银行申报
赠与的钱要从中国汇到加拿大，还有两道”资金通道”申报：
- 中国购汇/汇出端：中国个人每年有等值 5 万美元的便利化购汇额度。超过额度的购汇汇出，需要提供真实用途证明材料（如留学、赡家款等）到银行办理；银行按规定对跨境收支做国际收支统计申报，单笔等值 5 万美元以上的涉外收付款，银行会要求客户填写申报单。这是银行的合规动作，个人配合提供材料即可，但”蚂蚁搬家”式分拆汇款是明确违规的。
- 加拿大接收端：加拿大没有外汇管制，钱汇进来不需要向 CRA 申报。但银行收到 1 万加元及以上的电子资金转账，会依法向加拿大金融交易和报告分析中心（FINTRAC）报告——这是银行的反洗钱义务，不是向你征税。只要资金来源合法、能说清是父母赠与（保留好赠与声明/银行流水），就不用担心。
另外提醒：如果赠与人是非加拿大税务居民，而赠的是加拿大境内的应税财产（如加拿大房产），可能涉及《所得税法》第 116 条的完税证明（clearance certificate）要求，交割前建议咨询会计师。
关键数字与时间线（一页看全）
| 事项 | 关键数字 | 时间要求 |
|---|---|---|
| 加拿大资本利得计入率（个人） | 50%（三分之二提议已取消） | 赠与当年 T1 附表 Schedule 3 申报 |
| 视同处置计价 | 赠与日公允市价 FMV（ITA 69(1)） | 赠与当年 |
| 主要居所豁免 | 每个家庭每年限指定 1 处（Form T2091） | 随当年报税申报 |
| 境外资产 T1135 | 成本总额超 10 万加元须申报 | 随当年报税表，截止日同报税截止日 |
| 中国受赠房产个税（非亲属） | “偶然所得” 20% | 按税务机关要求办理纳税申报 |
| 中国亲属间赠房 | 双方免征个税 | 办过户时凭公证/免税证明 |
| 中国个人购汇便利化额度 | 每人每年等值 5 万美元 | 超额需持真实性材料到银行办理 |
| 加拿大 FINTRAC 报告线 | 1 万加元及以上电子转账银行报告 | 银行自动履行，无需个人申报 |
个人报税截止日：加拿大 T1 一般为每年 4 月 30 日（自雇人士为 6 月 15 日，但欠税仍按 4 月 30 日计息）。中国个税申报按当地税务机关规定执行。
常见坑 / 红线（5 条）
- 把”低价卖给子女”当避税：按低于市价把房”卖”给子女，CRA 照样按公允市价视同处置，利得税一分不少，还多一道交易手续。
- 加名联名就想避开申报：把成年子女加为房产联名共有人（joint tenant），在税法上被推定为赠与（Pecore v. Pecore 案确立的原则），当时就触发一半权益的视同处置，还要面对子女债权人、离婚分割风险。
- 漏报 T1135：新移民收到父母大额资助后，境外资产轻松超 10 万加元，第一年就必须报。CRA 对 T1135 的查处是系统性的。
- 分拆汇款（蚂蚁搬家）：为绕开 5 万美元额度找多人分拆购汇汇款，属违规行为，银行可拒绝办理并上报，严重的列入关注名单影响未来两年购汇。
- 非亲属赠房不缴税：朋友之间赠房，受赠人 20% 的”偶然所得”个税跑不掉；过户时税务机关会核，侥幸心理等于给自己埋雷。
新手 checklist
- ☐ 先定性：赠的是现金、房产还是股权？现金最简单，房产和股权各有税。
- ☐ 加拿大赠与人：算一算视同处置的资本利得（市价 − 成本），50% 计入收入，预留税款。
- ☐ 自住房：确认是否符合主要居所豁免，准备 Form T2091。
- ☐ 赠配偶/未成年子女：先看归因规则，别指望收益”转移”出去。
- ☐ 从国内收款：加总境外资产成本，超 10 万加元当年报 T1135。
- ☐ 中国赠房：确认双方关系是否在免征名单内；非亲属准备 20% 个税。
- ☐ 跨境汇款：5 万美元额度内规划，超额提前准备真实性材料，不分拆。
- ☐ 留好证据链：赠与声明书、银行流水、房产评估报告，至少保存 6 年。
常见问题 FAQ
Q1：父母在国内把 50 万人民币赠给我在加拿大买房，我需要在加拿大缴税吗？
A：不需要。加拿大不对受赠人征税。但这笔钱到账后，如果你的境外资产成本总额超过 10 万加元，当年报税必须填报 T1135。另外汇款走正规银行渠道，保留赠与声明和流水备查。
Q2：我把多伦多的 condo 赠给成年女儿，我要缴多少税？
A：按赠与日公允市价减去你的成本（ACB）算出增值，50% 计入你当年收入缴税，在 Schedule 3 申报。如果这套房一直是你的主要居所，可用 T2091 豁免。女儿收到后成本价就是赠与日市价，她将来卖房从这个价起算。
Q3：国内父母把房子赠给我（人在加拿大），中国要交税吗？
A：父母与子女属于免征范围，对双方都不征收个人所得税。办理过户时按当地要求提供赠与公证等材料即可。
Q4：赠与慈善机构能抵税吗？
A：能。向加拿大注册慈善机构捐赠资本财产，可在指定金额内减少视同处置的资本利得（ITA 118.1(6)），同时凭官方捐赠收据申请慈善捐赠抵税额（Schedule 9）。记得要注册慈善机构开具的正式收据才有效。
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官方来源：Canada.ca（CRA Gifts of Capital Property 栏目、T1135 Foreign Income Verification）、Laws-lois.justice.gc.ca（Income Tax Act 第 69/73/74.1/118.1 条）、国家税务总局官网（74 号公告、67 号公告）。核验于 2026年10月12日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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