先说三句：在加拿大请保姆，你不是”给钱的人”，而是 CRA 眼里的雇主（employer）——必须开 CRA payroll（RP）账户、每次发薪扣 CPP/EI/所得税并按时汇给 CRA、年底发 T4。保姆在绝大多数情况下被认定为雇员，不能用”签 contractor 合同”绕开 payroll。迟缴、漏缴、现金发薪不报，罚金和利息都算在雇主头上。
责任一：开户——CRA payroll（RP）账户
请保姆的第一步不是谈工资，而是先在 CRA 那里把自己登记成雇主。
- 开什么户：在你的 Business Number（BN）下加一个 payroll program 账户，后缀是 RP（如 123456789RP0001）。注册走 CRA 的 Business Registration Online（BRO），也可以打电话办理。
- 什么时候开：在第一次发薪之前办好。CRA 要求你在首次汇缴截止日之前完成注册；新雇主第一次发薪后，汇缴截止日是发薪次月 15 日，开户宜早不宜晚。
- 要保姆提供什么：合法工签/身份、社会保险号 SIN、填好的联邦 TD1 和省 TD1（个人税务抵免申报表）。没有 SIN 就不能正常走 payroll。
- 魁省例外：魁省雇主走 Revenu Québec 的独立体系（QPP、QPIP、RL-1 回执），联邦 RP 账户那套不直接适用，在魁省请保姆请按 Revenu Québec 指引另行开户。
一个常见误区：跟保姆签一份”独立承包商（contractor）协议”就以为不用做 payroll。CRA 看的是事实关系——在你家里、按你的时间表、用你的工具带孩子，这种安排几乎一定被认定为雇佣关系。拿不准可以向 CRA 申请裁定（CPT1 表格），以官网结论为准。
责任二：扣缴——每次发薪的三笔钱
每次给保姆发工资，你要先扣下三笔钱，只把税后净额交给她：
- 所得税（income tax）：按保姆的 TD1 抵免额、发薪频率和税前工资，用 CRA 的 Payroll Deductions Online Calculator（PDOC）或 T4032 扣税表算出。联邦税+省税都要扣。
- CPP（加拿大养老金）：雇员和雇主各缴 5.95%，计缴基数是年收入超过每年 $3,500 免税额的部分（按发薪周期分摊）。雇主缴的部分和雇员扣的部分金额相同。
- EI（就业保险）：雇员缴 1.63%，雇主缴雇员部分的 1.4 倍（约 2.282%）。
扣到年度上限就停：CPP 到上限后当年不再扣，EI 到上限后当年不再扣。具体上限每年调整，以 CRA 当年公布为准。
算个账就知道雇主真实成本：假设保姆月薪 $3,000，每月你要额外承担雇主部分的 CPP 约 $161、EI 约 $68，再加上你代扣代缴的所得税——保姆的”名义工资”和你的”实际用工成本”是两笔账，谈工资时就要把雇主负担算进去。
责任三：汇缴与 T4——把钱交给 CRA、年底交代清楚
扣下来的钱不是你的，必须按时汇给 CRA，年底还要向保姆和 CRA 各交一份”成绩单”。
- 汇缴（remit）：新雇主默认按”次月 15 日前”汇缴上个月扣下的全部税款和 CPP/EI。月均扣缴额达到 $25,000 或 $100,000 会进入加速汇缴档（accelerated remitter），家庭雇主一般碰不到这个量级，但规则要知道。
- T4 回执：每年 2 月最后一天前（遇周末/假日顺延到下一个工作日），给保姆一份 T4 slip，同时向 CRA 报送 T4 Summary 汇总。只要一年内付给保姆超过 $500，或扣过任何一分钱的 CPP/EI/所得税，就必须发 T4。
- 电子报送：CRA 接受电子或纸质报送 T4，电子更快且有回执确认。T4 Summary 上的总数必须和你全年实际汇缴额对上，对不上 CRA 会来找你补差+利息。
- 留档：工资单、汇缴凭证、T4 副本至少保存 6 年，CRA 抽查时要拿得出来。
费用与关键数字单列（2026 年标准）
| 项目 | 2026 年数字（CRA 官方） | 谁出钱 |
|---|---|---|
| CPP 费率 | 5.95%，年度上限 $4,230.45/方 | 雇员扣 + 雇主等额匹配 |
| CPP 免税额 | 每年 $3,500（按发薪周期分摊） | — |
| CPP2（第二层） | 年收入 $74,600–$85,000 部分缴 4%，上限 $416/方 | 雇员扣 + 雇主等额匹配 |
| EI 费率 | 雇员 1.63%（年上限 $1,123.07）；雇主为雇员部分的 1.4 倍 | 雇员扣 + 雇主缴 |
| 汇缴截止（新雇主） | 发薪次月 15 日前 | 雇主按时汇 |
| T4 报送截止 | 次年 2 月最后一天（遇周末/假日顺延） | 雇主报送 |
数字来源：CRA Payroll Deductions Tables（T4032）2026 年 1 月版。每年 1 月 CRA 会更新，年初请以官网为准复核一次。
全年时间线：家庭雇主的一年
- 请人前：开 RP 账户 → 收保姆 SIN → 让她填联邦+省 TD1 → 定发薪周期（双周/半月/月）。
- 每次发薪：用 PDOC 算扣缴 → 发净工资 → 记好工资单。
- 每月 15 日前：把上月扣下的税+CPP/EI 汇给 CRA（My Business Account 或银行代缴 CRA Payroll）。
- 次年 1 月：核对全年工资与汇缴总额，准备 T4 数据。
- 次年 2 月底前：给保姆 T4 slip，向 CRA 交 T4+Summary。
常见坑 / 红线（5 条）
- 现金发薪、不走 payroll：最危险的红线。CRA 查到后，雇主补缴全部应扣税款+雇主部分 CPP/EI，外加迟缴罚金（按迟缴天数 3%–10% 递增）和利息。保姆拿现金不报税是她的问题，你不扣缴是你的问题，两码事。
- 把保姆包装成 contractor：合同写什么不重要，CRA 看实际工作关系。在家带孩子、固定工时、听家长安排=雇员。被重新定性后，几年欠缴一起算。
- 只扣雇员部分、忘了雇主匹配：CPP 雇主要 1:1 匹配、EI 雇主要付 1.4 倍，这两笔是雇主的法定成本，不能从保姆工资里再扣一次。
- T4 迟交或不交：迟交 T4 的罚金起步 $100，按迟交天数和 slip 数量递增。保姆报税需要 T4，没有 T4 她也可能向 CRA 举报。
- 魁省家庭套用联邦流程：魁省是 QPP/QPIP/RL-1 独立体系，用联邦 RP+CPP/EI+T4 那套在魁省行不通，开户和报送都要走 Revenu Québec。
新手 checklist
- ☐ BN 下已开通 RP payroll 账户（魁省走 Revenu Québec）
- ☐ 已收集保姆 SIN、工签/身份证明、联邦+省 TD1
- ☐ 已确定发薪周期，并在日历上标出每月 15 日汇缴提醒
- ☐ 会用 CRA PDOC 计算器算每次扣缴（或已委托会计/payroll 软件）
- ☐ 知道雇主 CPP 匹配和 1.4 倍 EI 是额外成本，已计入预算
- ☐ 每年 2 月底前发出 T4 并向 CRA 报送 T4 Summary
- ☐ 工资单与汇缴凭证留档至少 6 年
常见问题 FAQ
Q1：保姆只做了 3 个月，还要发 T4 吗？
A：要。只要一年内付给她超过 $500，或扣过任何 CPP/EI/所得税，就必须发 T4，和工作时长无关。
Q2：可以请会计或用 payroll 软件代劳吗？
A：可以，而且很多家庭雇主都这么做。但法律责任仍在雇主身上——会计算错、迟汇，罚金还是你付。选服务商时确认对方熟悉 household employer 场景。
Q3：保姆说”给我现金、不用扣税”，可以答应吗？
A：不可以。扣缴义务是雇主的法定义务，不能经双方约定免除。答应了等于你替她承担了全部税务风险。
Q4：保姆还在等 SIN，可以先发薪吗？
A：尽快催她去 Service Canada 办 SIN。没有 SIN 无法正确走 payroll 和报 T4，拖得越久合规缺口越大，具体操作以 CRA 指引为准。
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官方来源：CRA Payroll（canada.ca/payroll）、CRA Payroll Deductions Tables T4032、Service Canada。核验于 2026年10月19日。
关键政策以 CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/税务建议。
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