请保姆的税务：T4 开具、CPP/EI 代扣 5 步全解

先说三句：

1. 家里请保姆、住家护理（caregiver），在税法上你就是雇主（employer）：必须从工资里代扣代缴 CPP、EI 和所得税，开 CRA 的 payroll 账户，按时汇缴。
2. 年底必须给保姆开 T4（Statement of Remuneration Paid），次年 2 月最后一天前报给 CRA 并把副本交给保姆；不交有罚款。
3. 全流程分 5 步：开 payroll 账户 → 算清每期代扣 → 按期汇缴 → 年底开 T4 → 给保姆发副本。下面每一步讲清怎么做、数字怎么算。

第 1 步：先确认——请保姆=你就是雇主

在加拿大，只要你付钱请人到家里工作——全职保姆、住家护理、定期打扫的家政——这段关系在税法上就构成雇佣关系（employer-employee relationship），而不是”请了个自雇承包商”。CRA 看的是事实：谁定工作时间、谁提供工具、谁控制工作方式。家里请保姆几乎必然被认定为雇佣。

这意味着你自动承担雇主 payroll 义务：代扣代缴（withhold and remit）三样东西——加拿大养老金计划 CPP（Canada Pension Plan）、就业保险 EI（Employment Insurance）和联邦/省所得税。不能把税”全推给保姆自己报”，也不能说”我们是现金私下结算”：一旦被查，雇主部分的 CPP/EI 加上罚款和利息都算在你头上。

• 雇主付的 CPP：和员工扣的一样多，2026 年都是 5.95%，最高每人每年 $4,230.45。
• 雇主付的 EI：是员工部分的 1.4 倍，2026 年员工费率 $1.63/$100，雇主 $2.282/$100，最高 $1,572.30/人/年。
• 特别注意：魁北克省用 QPP（魁北克养老金计划）和 QPIP（魁北克父母保险计划），费率另行规定，以 Retraite Québec 和 CRA 官网为准。

第 2 步：开一个 CRA payroll 账户（RP 账户）

成为雇主的第一件事，是向 CRA 注册一个 payroll 账户（账号后缀是 RP，如 123456789RP0001）。家庭雇主和公司雇主用的是同一套系统。

1. 登录 CRA 的 My Business Account，或拨打 CRA 商业咨询电话 1-800-959-5525 注册。
2. 拿到 RP 账户后，CRA 会根据你的预估月代扣额确定汇缴频率（remitter type）：新雇主通常是按季度汇缴（quarterly remitter），代扣额大了会被调成按月甚至加速汇缴。具体以 CRA 的通知为准。
3. 把保姆的信息收齐：姓名、住址、社会保险号 SIN（Social Insurance Number）、出生日期。请保姆填写联邦 TD1（个人免税额申报表）和所在省的 TD1，决定每期代扣多少所得税。

没有 SIN 不能合法发工资：保姆是工签/移民身份的，提醒她先去 Service Canada 办 SIN。SIN 以 9 开头的是临时居民专用，到期要更新。

第 3 步：算清每一期的代扣——CPP、EI、所得税

每次发工资前，先算出三笔代扣。最省事的办法是用 CRA 官网的 Payroll Deductions Online Calculator（PDOC），输入毛工资、发薪周期、TD1 免税额，直接给出每笔数字。下面是 2026 年的费率表，手工核对时用得上。

举个例子：安省家庭请全职保姆，月薪 $3,000（年薪 $36,000）。按 2026 年费率估算，每月大致代扣：CPP 约 $131.51（(3000 − 3500/12) × 5.95%），EI 约 $48.90（3000 × 1.63%），所得税按 TD1 基本免税额查表另计。雇主自己每月还要另出约 $131.51 的 CPP 和约 $68.46 的 EI——这是额外成本，预算时别忘了。

核验于 2026年10月6日；费率每年调整，请以 CRA 官网当年公布数字为准。

第 4 步：按时把代扣的钱汇给 CRA

从工资里扣下来的钱不是你的，必须按 CRA 给你的汇缴频率交回去。新家庭雇主通常按季度汇缴：每个季度结束后的下个月 15 号前汇出。CRA 会寄确认信告诉你属于哪一类，频率可能随年代扣额变化而调整。

• 汇缴方式：网上银行（把 CRA 设为收款方）、CRA My Business Account 付款，或去银行柜台。
• 汇款时注明 RP 账号和所属期间，钱和账对不上会产生利息。
• 逾期代价：CRA 对迟缴的 payroll 汇款收利息（按季度公布的指定利率），还可能加罚金。家庭雇主最常见的坑就是”忘了按季度交”，拖到年底一起交——利息照算。

第 5 步：年底开 T4，次年 2 月底前交出去

每年 1 月，你要为上一年度准备 T4 表（Statement of Remuneration Paid）和汇总表 T4 Summary：

1. 给每位保姆（包括年中离职的）填一张 T4：Box 14 报全年就业收入，Box 16/16A 报 CPP 代扣额，Box 18 报 EI 代扣额，Box 22 报所得税代扣额。
2. T4 Summary 汇总全年所有 T4 的数字，以及你实际汇缴的总额。
3. 截止日期：次年 2 月的最后一天。2026 年度的 T4，必须在 2027 年 2 月 28 日前提交给 CRA（电子申报 50 张以上强制网报，家庭雇主一般 1–2 张，可用 CRA 的 Web Access Code 在线填报）。
4. 同样在 2 月底前，把 T4 的员工联（employee copy）交给保姆本人，她报税要用。

不交的后果：T4 迟交按天罚款，最低 $100 起，按迟交天数和 T4 数量累加；故意不报、金额造假还可能面临更高罚金。家庭雇主”觉得就一张 T4 无所谓”是最危险的心态。

关键数字 / 费用 / 时间线一览

常见坑 / 红线（6 条）

1. 把保姆当”自雇”发全款：CRA 按事实认定雇佣关系，住家保姆几乎不可能被认定为自雇。事后补扣雇主 CPP/EI 加罚款利息，得不偿失。
2. 现金发工资不走账：没有 payroll 记录，年底开不出 T4；保姆拿不到 T4 也报不了税，最后两边都麻烦。
3. 忘了雇主也要出钱：预算只算保姆到手工资，漏掉雇主部分的 CPP（5.95%）和 EI（1.4 倍），一年下来多出几千加元缺口。
4. 汇缴拖到年底：按季度该交的钱拖着不交，CRA 利息按天算，还有迟缴罚金。
5. T4 迟交或漏发员工联：迟交按天罚款；保姆没拿到 T4 会在报税季回来找你，补开更折腾。
6. 没收 SIN 和 TD1 就发工资：没有 SIN 无法正确申报；没有 TD1 只能按基本免税额扣税，保姆到手变少容易起纠纷。

新手 checklist

• 确认雇佣关系：家里请人=你是雇主，承担 payroll 义务
• 注册 CRA payroll（RP）账户，记下汇缴频率
• 收齐保姆 SIN、住址，填好联邦+省 TD1
• 每次发薪用 PDOC 或税表算出 CPP / EI / 所得税代扣
• 按季度（CRA 指定频率）在截止日前把代扣款汇给 CRA
• 次年 1 月准备 T4 和 T4 Summary
• 次年 2 月最后一天前：向 CRA 提交 T4，并把员工联交给保姆
• 全年保留工资单、汇款凭证至少 6 年（CRA 要求）

常见问题 FAQ

Q1：保姆是兼职、每周只来两天，也要走 payroll 吗？
A：要。雇佣关系不看全职兼职，看的是”谁控制工作”。兼职保姆同样要代扣 CPP/EI/所得税、开 T4。CPP 有 $3,500 年基本免税额，收入很低时 CPP 扣得少，但 EI 和所得税照常。

Q2：通过家政公司请人，还要我自己管 payroll 吗？
A：如果你付钱给的是家政公司、由公司派人上门，那雇主通常是公司，不是你。但如果你直接给保姆发钱、定她的工作时间，哪怕经人介绍，雇主就是你。看钱付给谁、谁说了算。

Q3：保姆年中离职了，还要给她开 T4 吗？
A：要。只要当年发过工资，哪怕只干了一个月，年底也要给她开一张 T4，并在次年 2 月底前把员工联交给她。

Q4：T4 报错了怎么办？
A：提交 amended T4（修正申报）：在 CRA 系统里按原 slip 编号提交修正版，同时给保姆一份修正后的员工联。发现错误越早改代价越小。

Q5：请的是住家保姆提供食宿，食宿要算进工资报税吗？
A：很可能要。雇主提供的食宿属于应税福利（taxable benefit），要计入就业收入并体现在 T4 上。具体估值规则见 CRA 关于 taxable benefits 的规定，或咨询会计师，以官网为准。

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官方来源：CRA 官网 Payroll 页面、Canada.ca T4 申报页面、Canada.ca CPP/EI 费率页面。核验于 2026年10月6日。

关键政策以 CRA / Canada.ca 官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。

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