先说三句：第一，自雇人士应税收入超过 3 万加元（单个日历季度超 3 万，或连续四个日历季度累计超 3 万）就必须向 CRA 注册 GST/HST 账户，不再是”小额供应商（small supplier）”。第二，出租车和网约车司机没有门槛保护，从接第一单起就必须注册。第三，注册本身免费，4 步走完拿到 RT 账户后你才能合法代收代缴税款，同时还能申报进项税抵免（input tax credit，ITC）把进项税拿回来。
多伦多的平面设计师陈小姐就是个典型：她 2025 年 1 月开始接自由职业单子，觉得”一年不到 3 万，注册是多余”，结果 10 月份一个大客户一次性结了 2.8 万，加上前几个季度的零散收入，连续四个季度累计突破了 3 万。她没意识到超线，继续以不含税价开票，第二年 CRA 抽查时要求她补缴本该代收的 GST/HST、加利息和罚款——那笔钱只能从她自己口袋掏。这篇文章把门槛怎么算、哪天算超、注册 4 步怎么做，一次讲透。本文仅为信息整理，不构成法律或税务意见。
1. GST/HST 和小额供应商到底是什么
GST（Goods and Services Tax，商品及服务税）和 HST（Harmonized Sales Tax，协调销售税）是加拿大的联邦消费税。简单说：你在加拿大境内提供应税商品或服务时，要替 CRA 向客户多收一笔税，再定期上交给 CRA。
- 小额供应商（small supplier）：CRA 给小微经营者的豁免身份。只要你全球应税收入（税前、扣费用前）不超过 3 万加元，你可以选择不注册、不收 GST/HST——但相应的，你付出去的 GST/HST 也不能抵扣。
- 注册账户：GST/HST 账户在 CRA 体系里叫 RT 账户，挂在你 9 位数的商业号码（Business Number，BN）名下。先有 BN，才能开 RT。
- 应税供应（taxable supplies）：按 GST/HST 税率收税的商品和服务，以及税率为 0 的零税率（zero-rated）供应（如基本食品杂货、多数农产品出口），都算进 3 万门槛的累计。
2. 3 万门槛的两种触发方式：这是最容易算错的地方
CRA 规定了两种”超线”情形，满足任意一种，你就不再是小额供应商。注意：算的是全球应税收入、税前金额，还要把关联企业（associates）的收入合并计算。
| 情形 | 怎么算 | 什么时候必须注册/开始收税 |
|---|---|---|
| 情形一：单个日历季度超 3 万 | 任意一个日历季度（1–3 月、4–6 月、7–9 月、10–12 月）应税收入超过 30,000 加元 | 立刻。超线的那笔交易就必须收 GST/HST，注册生效日就是超线当天 |
| 情形二：连续四个日历季度累计超 3 万 | 任意连续四个季度的滚动累计超过 30,000 加元（比如 2025 年 Q2 到 2026 年 Q1） | 超线的季度结束后的下个月底前完成注册，注册生效日不晚于失去小额供应商身份后的次月首日（具体以 CRA 核定为准） |
情形一是重灾区：很多人以为”按年算、年底再看”，结果一个季度爆发式接单，当天就超线了，而那天开出的发票本应含税。CRA 事后追缴时，这笔税是你从自己的收入里补，不是向客户追收。
3. 例外：出租车和网约车司机没有 3 万门槛
根据《消费税法》（Excise Tax Act），出租车服务属于”商业客运服务”，被排除在小额供应商豁免之外。CRA 把网约车（Uber、Lyft 等）同样归入这一类。
- 网约车/出租车司机：收入 0 元起就必须注册 GST/HST，接第一单那天就触发义务。
- 这个规则适用于兼职司机——每周只开两小时也一样。
- 送餐骑手（如 DoorDash、Uber Eats）一般仍适用 3 万门槛（送餐不属于客运），但平台结算方式各异，以 CRA 口径为准。
4. 哪些收入不算进 3 万：免税供应要分清
不是所有收入都往 3 万里加。以下几类不计入门槛累计：
- 免税供应（exempt supplies）：如医疗服务、牙科、多数教育服务、音乐课、日托、长期住宅租赁、金融服务等。如果你只做免税供应，连注册义务都没有（但也不能抵扣进项税）。
- 商誉（goodwill）转让收入、资本财产（capital property）销售收入。
- 计入的：按 5%/13%/15% 收税的应税供应，以及税率为 0 的零税率供应（比如出口商品、基本食品杂货）。
混合经营者注意：只有应税（含零税率）部分计入门槛，免税部分不计。拿不准自己业务属于哪一类，先查 CRA 的供应分类表，或问会计师。
5. 自愿注册：不到 3 万也值得注册的 3 种情况
不到门槛也可以主动注册，自愿注册的生效日是你申请的当天（或往前最多 30 天）。什么情况下划算？
- 前期投入大：买设备、租办公室、囤货时付了不少 GST/HST，注册后可通过 ITC 把进项税抵回来，甚至拿到退税。
- 客户都是企业：B2B 客户不在乎你发票上多一行税（他们自己能抵扣），但他们更愿意和有 GST/HST 号码的供应商合作——显得正规。
- 收入爬坡期：预计几个月内会超 3 万，提前注册比超线当天手忙脚乱强，还能把生效日往前推最多 30 天，覆盖超线前的进项。
反过来，如果你是纯服务、成本极低、客户全是个人消费者（比如家教、保洁），注册反而增加申报负担，可以等超线再说。
6. 注册 4 步：从 0 到拿到 RT 账户
第 1 步：确认你需要注册。对照第 2 节的两种情形算一遍；出租车/网约车司机直接跳到第 2 步。顺带确定你的财年（fiscal year，默认日历年，可选）和申报周期（见下）。
第 2 步：申请商业号码 BN。如果你还没有 9 位数 BN，通过 CRA 的 Business Registration Online（BRO）在线申请，当天一般就能拿到。这是所有 CRA 商业账户的总钥匙。
第 3 步：开通 GST/HST（RT）账户。三种方式：① BRO 在线一次办完（最快）；② 打 CRA 商业咨询电话；③ 邮寄 RC1 表格。在线申请时系统会问你的生效日期——按第 2 节的规则填，填错可能被 CRA 调整。
第 4 步：开始收税、记账、按期申报。从生效日起，每张发票都要按适用税率加收 GST/HST；保留所有收支凭证至少 6 年（从相关税年末或报税日起算）；按你的申报周期向 CRA 申报并缴纳（或申请退税）。
7. 各省税率一览：开票别用错税率
| 省份/地区 | 税种 | 税率 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 安大略省 | HST | 13% | 5% 联邦 + 8% 省 |
| 新不伦瑞克、新斯科舍、纽芬兰与拉布拉多、爱德华王子岛 | HST | 15% | 5% 联邦 + 10% 省 |
| 阿尔伯塔、西北地区、努纳武特、育空 | GST | 5% | 无省销售税 |
| BC 省 | GST | 5% | 另有省 PST 7%，分开征收 |
| 曼尼托巴 | GST | 5% | 另有省 RST 7%，分开征收 |
| 萨斯喀彻温 | GST | 5% | 另有省 PST 6%，分开征收 |
| 魁北克 | GST | 5% | 另有 QST 9.975%，由 Revenu Québec 征收 |
税率按供应发生地确定，不是按你住哪。比如你住多伦多、给 BC 客户做远程设计，适用 5% GST。跨省开票用错税率是常见被调增项。
8. 费用、时间线与关键数字
- 注册费用：0。CRA 注册 BN 和 RT 账户都不收费；凡是收你”GST 注册费”的第三方网站都是多余的。
- 时间线：在线申请 BN + RT 通常当天或 1–2 个工作日；邮寄 RC1 可能要数周。生效日期可回溯最多 30 天（自愿注册）或按超线规则核定。
- 申报周期：年应税供应 ≤ 5 万加元可选年报；5 万–150 万之间按季申报；超过 150 万按月申报。年报者须在财年结束后 3 个月内申报缴纳。
- 凭证保存：6 年。
- 核心数字：3 万（门槛）、0（注册费）、30 天（最大回溯）、6 年（凭证保存）。以上数字核验于 2026 年 10 月 10 日，政策细节以 CRA 官网为准。
9. 常见坑与红线：5 条
- 红线：超线当天没收税，税款自己贴。情形一（单季度超 3 万）下，超线的那一单就必须含税开票。没收的税 CRA 会连本带息向你要，不能事后向客户追收。
- 坑：按”到手利润”算门槛。门槛看的是税前总收入、扣费用前。有人一年毛收入 4 万、净赚 2.5 万，以为没超线——错了，4 万已经超线。
- 坑：关联企业收入漏合并。你名下两家小店各 2 万收入，合并 4 万，超线。CRA 要求把关联方（associates）的应税收入合并计算。
- 坑：注册后不申报=自动欠税。一旦注册，哪怕某期零收入也要按时做零申报。漏报会产生罚款和利息，CRA 还可能估算征税。
- 红线：收了税不缴。代收的 GST/HST 是替 CRA 保管的钱，挪用属于严重违规，处罚远高于普通欠税。现金流紧张时也绝不能动这笔钱。
10. 新手 checklist：注册前后对照做
- ☐ 算清过去四个季度 + 本季度的全球应税收入（税前），确认是否超 3 万
- ☐ 确认业务类型：是否属于出租车/网约车等无门槛行业
- ☐ 区分收入中哪些是应税/零税率（计入）、哪些是免税（不计入）
- ☐ 在 CRA Business Registration Online 申请 BN（如还没有）
- ☐ 开通 RT 账户，记下生效日期
- ☐ 更新发票模板：加上 GST/HST 税号和税率行
- ☐ 建立记账习惯：每笔收支凭证扫描存档，保存 6 年
- ☐ 在日历上标出申报截止日，避免漏报罚款
11. 常见问题 FAQ
Q1：我 2026 年前三季度一共赚了 2.8 万，第四季度一单赚了 5000，需要注册吗？
A：需要。连续四个季度累计 3.3 万，触发情形二。你应在超线季度结束后的下个月底前完成注册。具体生效日以 CRA 核定为准，建议尽早办。
Q2：注册后，我之前买电脑付的 GST 还能抵回来吗？
A：有可能。自愿注册生效日最多可往前推 30 天，生效日之后经营相关的进项可申报 ITC。超线前的更早进项一般不能追溯，具体看 CRA 规则。
Q3：客户在美国，发票还要加 GST/HST 吗？
A：出口到境外的供应通常是零税率（0%）——发票上税率为 0，但仍计入 3 万门槛累计，且你可以申报相关进项的 ITC。
Q4：注册了但某个月一分钱没赚，要申报吗？
A：要。注册后每个申报期都要申报，无经营就是零申报。漏报会产生罚款。
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官方来源：CRA 官网 GST/HST 注册页面（Register for a GST/HST account）、Canada.ca 自雇税务义务页面。核验于 2026年10月10日。
关键政策以 CRA / Canada.ca 官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律或税务建议。
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