先说三句：第一，3万加元门槛算的是应税收入、不是利润，连续4个季度滚动计算，单季度冲过3万当天就失去小供应商（small supplier）身份；第二，踩线前要先做4件事：建滚动台账、区分应税与免税/零税率收入、准备好商业号（Business Number，BN）和开票模板、定好自愿注册还是等强制注册；第三，注册后发票必须写清税号、税率和税额，进项税（Input Tax Credit，ITC）才能抵，漏报的税可能要自掏腰包补。
在加拿大做自由职业，设计、写稿、咨询、摄影、开发、家教、翻译，收入慢慢涨上来时，最容易被忽略的不是所得税，而是GST/HST。很多人以为“等报税时再说”，结果一单大合同把季度收入推过3万加元，CRA眼里你已经不是小供应商了，而你还在开不含税的发票。这篇文章把门槛怎么算、踩线前后各做什么、发票和申报怎么写，一次讲清楚。
1. 3万门槛到底算什么
加拿大税务局（Canada Revenue Agency，CRA）的小供应商规则是：全球范围内的应税供应（taxable supplies）收入，连续4个日历季度合计超过3万加元，就必须注册GST/HST并开始代收代缴。这里有三个关键词，错一个就可能算错。
- 应税收入，不是利润。你开票3.5万、成本2万、到手1.5万，门槛看的是3.5万。成本高不救你。
- 全球收入，不是只算加拿大客户。给境外客户的应税服务也计入滚动总额（零税率出口服务税率是0%，但仍属于应税供应范畴，是否计入要按CRA口径核对）。
- 滚动4个季度，不是自然年。每年1–3月、4–6月、7–9月、10–12月是日历季度；每次都看“本季度加前3个季度”，不是等到12月31日再算总账。
例外要记住：出租车、网约车司机等特定行业没有3万门槛，从第一笔收入起就要注册；免税供应（如多数金融服务、部分医疗和教育服务）本身不产生应税收入，但如果你同时做应税和免税业务，两类收入要分开记，不能混成一锅粥。
2. 两种踩线方式，生效时间完全不同
这是自由职业者最容易踩的坑：同样是超过3万，走单季度路线和走4季度滚动路线，开始收税的日期不一样。
| 情形 | 何时失去小供应商身份 | 从何时起收税 | 注册期限 |
|---|---|---|---|
| 单个季度内就超过3万 | 超过那一笔交易当天 | 超过的那一笔交易起就要收税 | 超过之日起29天内注册 |
| 4个季度滚动合计超过3万 | 滚动合计超线的季度末 | 次月1日起开始收税 | 按CRA要求在规定期限内注册 |
举个例子：你7月接了1.4万、8月1.1万、9月中旬又一笔9千，单季度合计3.4万——9月那笔9千的发票上就必须已经含税，哪怕你的GST/HST账号还没办下来。反过来，如果你是每个季度9千、连续4个季度合计3.6万，收税从超线季度结束后的下个月开始，缓冲期相对宽裕。两种情形都不能拖：CRA可以把你视为“本应注册之日就已注册”，没收到的税也要你补。
3. 踩线前第1个动作：建一张滚动台账
不要靠感觉估收入。建一张最简单的表，每月更新一次，5分钟就能救你一命。
- 列：日期、客户、发票号、开票金额、是否应税、是否已收款、所属季度。
- 每月底算两个数：本季度累计、最近4个季度滚动合计。
- 设两条预警线：滚动合计到2.5万时进入“准备期”，到2.8万时进入“注册期”，不要等到3万当天才动手。
- 现金收、支票、平台打款、境外客户付款，全部进表；只记银行到账会漏掉已开票未收款的部分。
台账的另一个好处是：注册后申报GST/HST return时，收入、进项税、退税都有据可查，不用年底翻聊天记录凑数。
4. 踩线前第2个动作：分清三类收入
发票开错税率，后面全是麻烦。自由职业常见的三类要分清：
- 应税供应（税率5% GST或13%–15% HST，视客户所在省而定）：大多数服务都属于这一类。
- 零税率供应（税率0%）：典型是出口服务，如为境外客户提供的服务；税率是0，但你仍可抵进项税。
- 免税供应：如部分金融、医疗、教育服务；免税收入不收税，但对应的进项税一般不能抵。
税率按客户所在地（place of supply）定，不按你住哪里：安省客户13% HST、BC省客户5% GST加省税另计、魁省等有各自规则。跨省客户多的自由职业者，开票模板里要留“客户所在省”一栏，不能全单一个税率打天下。不确定的收入类别，写“以官网为准”并咨询会计师，别凭感觉定性。
5. 踩线前第3个动作：先办BN，再开GST/HST账号
注册分两步，顺序不能反：先有商业号（BN），再在BN下开GST/HST项目账号（program account）。线上通过CRA的商业注册（Business Registration Online）办理通常最快，注册本身免费。
- 第1步：确认经营形式——个体户（sole proprietor）用个人名义加BN即可，不必为了GST/HST专门成立公司。
- 第2步：在线申请BN，记下9位BN号码。
- 第3步：在BN下注册GST/HST账号，确认生效日期（effective date）：强制注册按上文两种情形定，自愿注册可以自选生效日。
- 第4步：把GST/HST号写进开票模板、合同模板和会计软件，生效日之前的发票不要补税、生效日之后的发票不能漏税。
没有注册就先收税是不允许的；同样，注册生效后还开不含税发票，等于你替客户垫税。两个方向都错。
6. 踩线前第4个动作：决定自愿注册还是等强制注册
不到3万也可以自愿注册，这不是“多此一举”，对很多人是划算的：
- 适合自愿注册：客户多是企业（对方能抵进项税，你收税对方不吃亏）；前期投入大（电脑、软件、设备、专业服务的进项税能抵回来）；做零税率出口业务（收0%还能抵进项税）。
- 适合先等等：客户全是个人消费者、价格敏感、利润薄——注册后价格要涨5%–15%，或者你自己吸收，利润直接被压缩。
- 一旦自愿注册，就要按注册户申报。不能这个月注册、下个月觉得麻烦就当没注册过，注销也有程序和时点要求。
判断标准就一条：你的客户能不能抵税、你的进项税一年有多少。两数一算，答案就出来了。
7. 踩线后：发票必须写对的6个要素
注册后开的每一张发票，建议都包含：你的姓名/商号、GST/HST号、发票日期和发票号、客户名称、服务描述和金额、税率和税额分列、含税总价。少了税号或税额，客户没法抵税，CRA查账时你也说不清。
常见写法错误：把税含在总价里不单列（客户以为你没收税）；税率按自己所在省而不是客户所在省；一单里应税和免税项目混在一起只列一个总价；补开发票时把生效日前的单子也改成含税。正确做法是分行列清：应税服务一行、零税率一行、免税一行，各自税额分开算。
8. 费用、时间线与关键数字单列
- 强制注册门槛：连续4个季度应税收入合计超过3万加元；单季度超过3万当天即失去小供应商身份。
- 注册期限：单季度超线情形下，超线之日起29天内完成注册；滚动超线情形按CRA规定的次月起算时点执行。
- 税率：GST 5%（全国基准）；HST 13%–15%（视省份而定，如安省13%）；零税率0%（出口类服务）。
- 注册费用：CRA注册本身免费；会计软件、记账服务是另外的成本。
- 申报周期：新注册户通常按年申报，也可按CRA核定的季度或月度申报；申报周期和截止日以CRA账号通知为准。
- 进项税抵扣：注册后为经营支付的GST/HST可作ITC抵扣，但免税业务对应的进项税一般不可抵，私人用途部分要剔除。
9. 常见坑与红线
- 红线1：按利润算门槛。门槛看开票收入不看利润，成本再高也不降低门槛。
- 红线2：只看自然年。滚动4季度才是口径，1月开年清零是错觉。
- 红线3：超线当天还开不含税发票。单季度超线的那一笔起就要含税，事后补收很难。
- 红线4：没注册先收税。必须先拿到GST/HST号才能在发票上收税。
- 红线5：进项税全额抵。私人用途、免税业务对应的进项税不能混着抵，查账会追回加利息。
- 红线6：注册后不申报。即使某期没有应税收入，也要按账号要求的周期申报，零申报也是申报；迟报、漏报都可能产生罚款和利息。
10. 新手 checklist：踩线前后照着做
- □ 每月底更新滚动台账，算本季度累计和4季度滚动合计。
- □ 滚动合计到2.5万：准备BN材料和开票模板；到2.8万：启动注册。
- □ 分清每笔收入是应税、零税率还是免税，跨省客户按客户所在省定税率。
- □ 注册生效日写进模板，生效日前后发票税处理分界清楚。
- □ 发票含税号、税率、税额分列；进项税发票单独归档。
- □ 按CRA核定的周期申报GST/HST，留好申报回执和缴款凭证。
- □ 收入结构大变（新增免税业务、转公司、换省）时，重新核对注册和申报口径。
11. 常见问题 FAQ
问：收入刚过3万一点点，也要全额注册吗？
答：是的。门槛是触发点不是起征点，一旦失去小供应商身份，超线后的应税供应都要收税，不是只对超过3万的部分收。
问：客户在国外，还要算进3万吗？
答：全球应税收入都计入滚动总额；出口服务多为零税率，税率0%但仍属应税供应范畴，具体计入方式以CRA官网口径为准。
问：自愿注册后可以随时注销吗？
答：注销有条件和时点要求，一般需注册满一定时间并按程序办理，不能随开随关；注销前要结清申报和税款。
问：忘记注册、已经超线几个月了怎么办？
答：尽快补注册并补报，主动补报比被查到要好；漏收的税款、利息和罚款以CRA核定为准，金额大的建议找会计师处理，不要自己估一个数交上去。
问：个体户和公司在GST/HST门槛上有区别吗？
答：门槛本身不看经营形式，只看应税收入；区别在申报主体和BN归属，公司用公司BN、个体户用个人名下BN。
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官方来源：CRA官网 GST/HST for businesses、Canada.ca GST/HST registration、Excise Tax Act。核验于 2026年10月27日。
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