先说三句：第一，非美国居民持有美国 situs 资产去世，免税额只有 6 万美元——超过部分按 18% 到 40% 的累进税率征税，跟美国公民 2026 年 1500 万美元的免税额完全是两个世界。第二，加拿大人有个”救命条款”：加美税收协定第 XXIX B 条允许按”美国资产占全球资产比例”分享美国公民的统一抵免额，全球资产在 1500 万美元以下通常实际不用缴税。第三，即便一分钱税都不用交，只要美国 situs 资产超过 6 万美元，遗嘱执行人就必须在去世后 9 个月内申报 Form 706-NA——不申报，协定优惠直接作废。
在加拿大持有美股、美房、美股 ETF 的人非常多，但很少有人意识到：这些资产在美国税法眼里叫”美国 situs 资产”（U.S. situs assets），人一去世就可能触发美国遗产税申报义务。这篇文章把门槛、税率、申报流程和加拿大人特有的协定保护一次讲清。
1. 美国遗产税对非居民怎么征：只看 situs 资产
美国遗产税（U.S. federal estate tax）对两类人用两套规则。美国公民和税务居民：全球资产都要算，2026 年免税额 1500 万美元（依据《One Big Beautiful Bill Act》）。非居民外国人（Nonresident Alien，简称 NRA，加拿大税务居民一般属于这一类）：只对去世时位于美国境内的资产征税，也就是 situs 资产，但免税额只有 6 万美元。
这个 6 万美元不是笔误，是《国内税收法典》写死的默认规则。税率跟美国公民用的是同一张累进税率表，边际税率从 18% 起步，最高 40%。也就是说，一个在多伦多持有 50 万美元美股的加拿大人，去世时理论上要对超出的 44 万美元按累进税率缴税——除非协定救了他（见第 6 节）。
2. 6 万美元门槛：到底谁需要申报
申报义务的触发线非常明确：去世时美国 situs 资产的公允市价（fair market value）超过 6 万美元，遗嘱执行人就必须向 IRS 申报 Form 706-NA（United States Estate Tax Return for Nonresident Not a Citizen）。几个要点：
- 看的是去世当天的市值，不是买入成本。
- 6 万美元是申报线，也是默认免税线。资产在 6 万美元及以下：既不用申报，也不用缴税。
- 即使生前做过大额赠与导致美国资产降到 6 万以下，仍可能因为赠与规则被要求申报，具体以 IRS 官网为准。
- 申报不等于缴税：很多加拿大人申报后实际税额为零，但申报这一步省不掉。
3. 税率不是一刀切：18% 到 40% 的累进税率表
非居民遗产税用的是跟美国公民一样的联邦统一税率表（Form 706 的税率表），是累进的，不是超过 6 万就统一收 40%。2026 年税率表如下：
| 应税金额区间 | 区间内税率 |
|---|---|
| 0 – 1 万美元 | 18% |
| 1 万 – 2 万美元 | 20% |
| 2 万 – 4 万美元 | 22% |
| 4 万 – 6 万美元 | 24% |
| 6 万 – 8 万美元 | 26% |
| 8 万 – 10 万美元 | 28% |
| 10 万 – 15 万美元 | 30% |
| 15 万 – 25 万美元 | 32% |
| 25 万 – 50 万美元 | 34% |
| 50 万 – 75 万美元 | 37% |
| 75 万 – 100 万美元 | 39% |
| 100 万美元以上 | 40% |
另外还有一个 13,000 美元的统一抵免额（unified credit），正好对冲前 6 万美元产生的税。举个例子：美国 situs 资产 50 万美元，应纳税额按税率表算出约 155,800 美元，减去 13,000 美元抵免额，实际应缴约 142,800 美元——这是在不主张任何协定优惠的情况下。数字来源：IRS 官网公布的统一税率表，核验于 2026 年 10 月 6 日。
4. 哪些资产算美国 situs：在加拿大券商买的美股也算
这是最容易误判的一节。situs 看的是资产本身的”国籍”，不是账户开在哪里。
算美国 situs 资产的：
- 美国公司的股票——包括通过加拿大券商（如 Questrade、Wealthsimple、RBC Direct Investing）持有的美股，一样算；
- 美国境内的房地产（自住房、度假屋、出租房都算）；
- 美国注册的共同基金、美国 ETF；
- 位于美国境内的有形动产（如存放在美国的贵重物品）。
一般不算的：
- 美国银行存款（与美国贸易或经营无关的存款）；
- 美国国债、美国公司债券等债务工具；
- 非美国注册的基金（如爱尔兰注册的 UCITS ETF）、ADR（美国存托凭证）；
- 美国保险公司承保的、被保险人本人的人寿保险理赔金。
注意：上面”不算”的清单是一般规则，具体资产的 situs 判定以 IRS 官网和税法条文为准，结构复杂时务必咨询跨境税务顾问。
5. 加拿大人的特殊待遇从哪来：先看默认规则有多狠
把默认规则的残酷摆出来，才能理解协定条款的价值。没有协定时：50 万美元美股组合 → 约 14.3 万美元遗产税；100 万美元佛罗里达度假屋 → 按税率表算出约 345,800 美元，减 13,000 抵免，实际约 33.3 万美元。而且税基是资产的全部公允市价，不是增值部分——跟加拿大的资本利得税逻辑完全不同。
更麻烦的是双重课税错位：加拿大这边，去世时按市价”视同处置”（deemed disposition），增值部分要交资本利得税；美国那边，对同一资产的全额市价征遗产税。一个按”增值”征，一个按”全额”征，加拿大的外国税收抵免（foreign tax credit）不一定能完全对冲，衔接不好就会多交税。
6. 救命条款：加美税收协定第 XXIX B 条
加美税收协定（Canada-U.S. Tax Treaty）第 XXIX B 条给了加拿大税务居民一个特殊待遇：在计算美国遗产税时，可以取以下两者中较高者的统一抵免额：
- （a）按比例计算的抵免额：美国公民的统一抵免额 ×（美国 situs 资产价值 ÷ 全球总资产价值）；
- （b）非居民默认的统一抵免额（即 13,000 美元对应的 6 万美元免税额）。
实际效果：假设你的全球资产 300 万美元、其中美国 situs 资产 50 万美元，按比例可分享美国公民 1500 万美元免税额的六分之一，即约 250 万美元的等效免税额——远超 50 万美元的美国资产，实际税额为零。简单说：全球资产在 1500 万美元以下的加拿大人，主张协定优惠后通常不用实际缴纳美国遗产税。
但有两个致命前提：第一，必须主动申报 Form 706-NA 并在申报表上主张协定待遇，IRS 不会自动给你；第二，必须提供全球资产的完整信息用于核验计算，估值要按美国税法原则来，材料准备成本不低。
此外，协定还为符合条件的配偶间转移提供婚姻抵免（marital credit），需满足协定列明的条件并由执行人主动选择、放弃美国税法下的婚姻扣除，细节以协定原文和 IRS 官网为准。
7. 申报实操：Form 706-NA、9 个月期限、ITIN
第 1 步：确认触发。去世时美国 situs 资产市值超过 6 万美元即触发申报义务。
第 2 步：准备材料。全球资产清单及估值、美国 situs 资产的权属证明、去世证明、遗嘱认证文件。主张协定比例抵免的，还要准备全球资产的估值依据。
第 3 步：申请税号。去世者或遗产如没有美国税号，需通过 Form W-7 申请个人纳税人识别号（ITIN），随申报表一并处理。
第 4 步：在去世后 9 个月内提交 Form 706-NA。注意：错过 9 个月期限且未获 IRS 延期，协定优惠可能被直接拒绝——这是条硬红线。
第 5 步：在申报表上附声明主张加美税收协定第 XXIX B 条待遇，并附上税款计算过程。
实务提醒：706-NA 是全英文申报，表格复杂，大多数家庭会聘请跨境税务会计师处理，费用见下一节。
8. 费用、时间线、关键数字
关键数字：
- 申报门槛 / 默认免税额：60,000 美元（美国 situs 资产市值）；
- 统一抵免额：13,000 美元；
- 税率：18% 起，100 万美元以上部分 40%；
- 美国公民 2026 年免税额：15,000,000 美元（协定比例抵免的计算基数）；
- 申报期限：去世后 9 个月（Form 706-NA）。
费用参考：跨境会计师处理一份 706-NA 申报，视资产复杂度，市场常见收费在数千美元量级；全球资产估值（尤其是房产评估）另计。具体以实际询价为准。
时间线：去世 → 9 个月内申报 706-NA → IRS 审核（通常数月）→ 结清或取得无税证明 → 遗产分配。美国房产的继承人若计划出售，还需单独处理美国资本利得申报（Form 1040-NR）。
9. 常见坑与红线
坑 1：以为”有协定保护就不用申报”。这是最贵的误解。协定优惠必须靠申报 706-NA 主动主张，不申报等于自动放弃，还可能面临罚款。
坑 2：美国房产用联名持有（joint tenancy）。美国税法推定联名房产 100% 计入先去世一方的遗产，除非用证据反驳。等于同一套房在两人先后去世时被征两次税、报两次 706-NA。加拿大人买美国房，产权形式要单独设计。
坑 3：”我的美股在加拿大券商，不算美国资产”。算。situs 看资产发行地，不看账户所在地。通过 Questrade 买的苹果股票，就是美国 situs 资产。
坑 4：只盯 6 万美元，忽略全球资产披露。主张协定比例抵免必须披露全球资产并提供估值依据。资产多、结构杂的家庭，材料准备本身就是个工程。
坑 5：错过 9 个月期限。没有自动延期，不申请延期又逾期，协定优惠可能被拒，税按默认规则（6 万免税额）硬算。
坑 6：加拿大视同处置和美国遗产税两头挨打。加拿大对增值征资本利得税，美国对全额市价征遗产税，外国税收抵免不一定补得上缺口。生前不做规划，去世后两边交税。
10. 生前可以做的规划
- 资产结构调整：用非美国注册的 ETF（如爱尔兰 UCITS 版本）替代美国注册的同类 ETF，经济敞口相似，但一般不构成美国 situs 资产。具体产品定性以官网 prospectus 和税务顾问意见为准。
- 控制美国 situs 资产规模：定期评估市值，接近或超过 6 万美元即纳入遗产规划视野。
- 美国房产单独规划：避免简单的联名持有，考虑遗嘱、信托等持有结构（美国信托的税务影响复杂，务必咨询专业人士）。
- 配偶间安排：了解协定下的婚姻抵免条件，遗嘱中预留执行人主张协定待遇的授权。
- 文件准备：保留资产权属、估值、完税证明的完整档案，方便执行人申报。
- 定期复核：美国免税额受立法影响（如 2026 年定为 1500 万美元），政策变化时重新测算。
11. 新手 checklist：持有美股美房的加拿大人现在就做
- ☐ 列出所有美国 situs 资产（美股、美房、美国 ETF 等），按当前市值加总
- ☐ 总额超过 6 万美元？超过 → 进入遗产规划流程；未超过 → 每年复核一次市值
- ☐ 整理资产权属文件：券商对账单、房产地契、购买合同
- ☐ 检查美国房产的持有形式，避开简单的联名持有
- ☐ 遗嘱中明确跨境资产的执行安排，授权执行人申报美国税表
- ☐ 咨询有美加跨境经验的税务会计师，做一次全面测算
- ☐ 了解配偶继承时的婚姻抵免条件，提前留好选择空间
- ☐ 把这篇文章转给同样持有美股美房的家人——执行人通常是家人，提前知道流程能省大钱
12. 常见问题 FAQ
Q1：美股放在加拿大的 RRSP/TFSA 里，还算美国 situs 资产吗？
A：算。situs 判定看资产本身是否为美国公司股票，不看包装它的账户类型。RRSP/TFSA 的加拿大税务优惠不改变美国遗产税的 situs 判定。不过协定比例抵免同样适用，全球资产在 1500 万美元以下通常实际无税，但申报义务仍在。
Q2：美国 situs 资产不到 6 万美元，需要做任何申报吗？
A：不需要。6 万美元以下既无申报义务也无纳税义务。但要注意看的是去世当天的市值，牛市里组合增值可能不知不觉越过这条线，建议每年复核。
Q3：既然有协定保护，是不是可以不申报等 IRS 来找？
A：绝对不行。协定优惠必须通过申报 706-NA 主动主张，IRS 不会自动适用。不申报的后果包括：优惠被拒、按默认规则补税加罚款；美国房产的继承人未来出售时，成本基础可能被记为零，全额按资本利得征税。
Q4：配偶继承美国房产有没有优惠？
A：有。协定为符合条件的配偶间转移提供婚姻抵免（marital credit），但需要满足协定列明的条件，并由遗嘱执行人主动选择该待遇、同时放弃美国税法下的婚姻扣除。具体条件较细，以协定原文为准，建议由跨境税务顾问操作。
Q5：加拿大这边去世时还要交税吗？两边会不会重复征税？
A：会。加拿大对去世时的资产按市价视同处置，增值部分缴纳资本利得税；美国对同一资产的全额市价征收遗产税。两者税基不同（一个按增值、一个按全额），加拿大的外国税收抵免不一定能完全对冲，这正是跨境规划要解决的核心矛盾。
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官方来源：IRS 官网（Form 706-NA 说明及统一税率表）、Canada.ca（加美税收协定 Article XXIX B 全文）、TaxTips.ca（美国遗产税加拿大居民指引）。核验于 2026年10月6日。
关键政策以 IRS 官网与加美税收协定原文为准。本文仅供信息参考，不构成税务、法律或投资建议。
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