先说三句：第一，发工资之前必须先在 CRA（加拿大税务局，Canada Revenue Agency）名下开好 payroll 工资税账户（后缀 RP），账户长这样：你的 9 位商业号码 BN + RP 0001——没开账户就先发工资，属于”无证代扣”，补账很痛苦。第二，雇第一个人的第一年，CRA 默认把你当 regular remitter（普通汇缴人）：每月从工资里代扣的所得税、CPP（加拿大养老金计划）、EI（就业保险），次月 15 日前汇给 CRA。第三，每年 2 月 28 日（闰年 2 月 29 日）前发出 T4，工资记录保存 6 年；迟汇款罚 3% 起跳，越晚越贵。
RP 账户是什么：BN 后面的那个”RP”后缀
加拿大的税号体系是”一个 BN（Business Number，商业号码）+ 多个后缀”。RT 是 GST/HST，RP 就是 payroll（工资税），RC 是企业所得税。BN 是 9 位数字，RP 账户完整写法是 123456789 RP 0001——后面 0001 代表这是你名下第 1 个工资税账户，连锁店多门店可能会有 0002、0003。
这个账户是你在 CRA 眼中的”雇主身份证”：以后每一次汇代扣款、每一次 T4 申报，都挂在这个号码上。换句话说，没有 RP 账户，你连”合法发工资”的身份都没有。
第 1 步：先确认”需要开”，再动手
只要出现以下任何一种情形，你就必须开 RP 账户：
- 你给雇员（employee）发工资、薪金、奖金、佣金，并从中代扣所得税；
- 你需要代扣 CPP 供款或 EI 保费；
- 哪怕只雇了 1 个兼职（part-time）员工，只要发工资就要开——”只雇一个人””只发几个月”都不是豁免理由。
注意一个常见误区：签的是独立承包商（independent contractor）协议、且对方确实用自己的 BN 给你开发票，一般不需要走 payroll。但 CRA 对”假承包商真雇员”查得很严：你定上下班时间、你提供工具、对方只为你一家干活——那大概率会被认定为雇员，照样要开 RP 账户、补代扣。
第 2 步：3 个通道开 RP 账户（提前 2 周）
开 RP 账户的前提是先有 BN。还没有 BN 的，三个通道可以一起办（BN + RP 一次申请）：
- 在线（最快）：登录 CRA My Business Account（canada.ca/my-cra-business-account），在已有 BN 下”添加工资税账户”；或用商业注册在线服务（Business Registration Online）直接申请 BN + RP。
- 电话：打 CRA 商业咨询电话 1-800-959-5525，按提示提供企业信息，客服当场受理。
- 邮寄 RC1 表：填好 Form RC1《商业号码申请表》（Request for a Business Number），寄到你所在地区的税务服务办公室（tax services office）。
时间规划：至少在第一次发工资前 2 周提交申请。在线/电话通常几天内拿到 RP 号码，邮寄 RC1 要留出 2–4 周。拿到号码后 CRA 会寄确认信，上面有你完整的 RP 账号——第一次汇款要用它，信要存档。
第 3 步：收齐资料，算清”三项代扣”
开好账户不等于会发工资。每发一次工资，你要从员工税前工资里扣下三样东西，替 CRA”代收”：
| 代扣项 | 是什么 | 谁出钱 |
|---|---|---|
| 所得税 Income tax | 联邦 + 省两级，按员工 TD1 申报的抵免额查表扣 | 员工工资里扣 |
| CPP 供款 | 加拿大养老金计划，2026 年上限与费率每年 1 月 1 日更新 | 员工扣一份，雇主再 matching 交一份 |
| EI 保费 | 就业保险，员工保费雇主按 1.4 倍缴纳雇主部分 | 员工扣一份，雇主交 1.4 倍 |
入职时必须向员工收齐：社会保险号 SIN、联邦 TD1 表、省 TD1 表（各省版本不同）。没有 SIN 你连 T4 都开不出来——这是红线，见下文。
算不准怎么办？用 CRA 官网的 Payroll Deductions Online Calculator（PDOC）：输入省份、发薪周期、税前工资，自动算出三项代扣。小生意主第一年强烈建议用它，手工查表极易出错。具体 2026 年 CPP 上限、EI 最高保费等数字以 CRA 官网当年公布为准，本文不列过期数字。
第 4 步：设好汇缴日历，第一次汇款别踩雷
RP 账户开好、三项代扣算清，最后一步是把钱按时交到 CRA。CRA 按你的”平均月代扣额（AMWA）”把你分成四档，决定你多久交一次：
| 汇缴人类别 | 平均月代扣额 | 汇缴截止日 |
|---|---|---|
| Quarterly（季度汇缴） | 低于 $3,000，且合规记录良好 | 4 月 15 日、7 月 15 日、10 月 15 日、1 月 15 日 |
| Regular（普通） | $24,999.99 及以下 | 次月 15 日 |
| Threshold 1（加速一档） | $25,000–$99,999.99 | 当月 25 日（交 1–15 日的）+ 次月 10 日（交 16 日–月底的） |
| Threshold 2（加速二档） | $100,000 及以上 | 每月 7 日、14 日、21 日、月末后第 3 个工作日 |
新雇主第一年默认是 regular remitter：比如你 11 月发了第一笔工资并代扣，12 月 15 日前必须把代扣款汇到 CRA。汇款方式：网银（选 CRA payroll 选项、填 RP 账号）、金融机构柜台、或邮寄支票附 PD7A 汇缴单。截止日撞上周末/假日，顺延到下一个工作日仍算按时。
一个容易被忽略的升级规则：季度汇缴人一旦某个月代扣额达到 $1,000，下个季度起必须转成普通月缴。生意做大了、招人多了，记得主动升级频率，别等 CRA 来信罚你。
关键数字一览：费用、时间线、门槛
- 开户费用：开 RP 账户本身免费；电话和在线申请无手续费。
- 提前量：首次发薪前至少 2 周提交 RP 申请。
- 首次汇缴：新雇主按 regular，首笔代扣的次月 15 日前。
- T4 申报：每年 2 月 28 日前（闰年 2 月 29 日）发出 T4 并报 CRA；电子交付需员工同意。
- 记录保存：工资单、TD1、汇缴凭证保存 6 年。
- 迟缴罚款：迟 1–3 天罚 3%，4–5 天罚 5%，6–7 天罚 7%，超过 7 天或干脆不交罚 10%，另加利息；屡犯加重大过失可罚到 20%。
- 升级门槛：季度汇缴人月代扣达 $1,000 即转月缴；加速一档 $25,000、加速二档 $100,000。
举个例子：温哥华一家咖啡馆 11 月雇了第一名咖啡师，月薪 $3,200。按 PDOC 算出每月三项代扣约 $700（以官网计算器为准），雇主另付雇主部分的 CPP 和 1.4 倍 EI。12 月 15 日前，店主把代扣的 $700 汇到 RP 账户；次年 2 月 28 日前发出 T4。全年记录存档 6 年。整套流程走下来，开户免费，真正的成本是”别迟到”。
常见坑与红线：5 条
- 没 SIN 就发工资：员工入职 3 天内必须提供 SIN。拿不到 SIN 就发工资、年底开不出 T4，CRA 罚的是雇主。面试时就把 SIN 和 TD1 列为入职必备材料。
- 把雇员当承包商发钱：省了 CPP/EI 一时爽，被 CRA 重新定性为雇员后，雇主部分的 CPP/EI、漏代扣的税、罚款利息一次性补齐，还可能影响员工的 EI/CPP 权益。
- 代扣了但没按时汇：代扣的钱在法律上是”替 CRA 保管的信托资金”，挪用发工资/进货属于严重违规，董事可能承担个人连带责任。设自动提醒：每月 10 日对账、15 日前汇出。
- 季度汇缴资格丢了不知道：生意好起来、月代扣过了 $1,000 还按季度交，每一笔都是迟缴。CRA 会来信通知类别变更，但责任在雇主自己盯 AMWA。
- 魁北克当普通省处理：魁北克有独立的 QPP（魁北克养老金）、QPIP（父母保险）和健康服务基金，规则与联邦 CPP/EI 不同。在魁省雇人，另查 Revenu Québec 要求，别把联邦那套直接套用。
新手 checklist：雇人前 30 天
- 确认用工性质：雇员还是真承包商（CRA 判定标准自查一遍）
- 拿到 BN（如还没有），提交 RP 账户申请（在线/电话/RC1）
- 收到 CRA 确认信，记下完整 RP 账号（BN + RP 0001）
- 准备入职包：SIN 收集、联邦 TD1、省 TD1
- 在 CRA PDOC 计算器里试算一笔工资的三项代扣
- 定发薪周期（双周/半月/月），在日历上标出每次汇缴截止日
- 开一个单独的银行子账户放代扣款，不与经营资金混用
- 记下两个年度大限：次年 2 月 28 日 T4，记录存 6 年
常见问题 FAQ
Q1：我只雇一个兼职、每周只干 10 小时，也要开 RP 账户吗？
A：要。CRA 只看”有没有雇员、有没有代扣义务”，不看工时多少。兼职的 CPP/EI 起征规则与全职一致计算，该扣就扣、该汇就汇。
Q2：RP 账户多久能开下来？可以先发工资后补开吗？
A：在线和电话申请通常几天内拿到号码，邮寄 RC1 要 2–4 周。原则上第一次发薪前账户就要就位；实在来不及，先发工资后必须立即补开并补汇代扣，拖延会被计迟缴。最稳的是提前 2 周申请。
Q3：代扣的钱迟了几天才汇，到底罚多少？
A：按天数阶梯：1–3 天 3%，4–5 天 5%，6–7 天 7%，超过 7 天或没交 10%，外加从截止日起算的利息。举例：$3,000 的代扣迟 10 天，罚款就是 $300，还没算利息。
Q4：T4 一定要 2 月 28 日前发吗？电子版可以吗？
A：是的，每年 2 月 28 日前（闰年 2 月 29 日）既要报给 CRA，也要发给员工。可以发电子版，但需要员工事先同意，且员工要求纸质版时必须提供。
Q5：我在安省/BC 省雇人，除了联邦的 RP 还有别的吗？
A：有。安省有 Employer Health Tax（EHT，工资总额超约 $49 万起征，以官网为准），BC 省也有雇主健康税（约 $50 万起征）。这些是省税，另行申报，不走联邦 RP 账户。
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官方来源：CRA 官网（Open a payroll program account 页面）、Canada.ca（Payroll 页面）。核验于 2026年10月22日。
关键政策以 CRA / Canada.ca / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/税务/投资建议。
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