先说三句：合伙企业本身在加拿大不直接缴所得税，收入和亏损要按合伙协议分配给每个合伙人、由各人在自己的报税表上申报；合伙规模达到门槛或有公司、信托合伙人时，必须向 CRA（加拿大税务局）递交合伙信息申报表 T5013，并给每位合伙人发 T5013 税单；分配比例写进协议、账目做清楚，比年底临时拼数字重要得多。
多伦多一对做餐饮外卖的朋友就吃过这个亏：两人各出资一半、口头约定“赚了平分”，第一年生意不错，年底会计一问才发现，一人中途多投了设备款、一人多垫了房租押金，账上分不清谁的钱是谁的。最后补协议、调账目，多花了一个月时间和一笔会计费。这篇文章就讲清楚：合伙收入怎么分、T5013 什么时候必须报、税单上的数字怎么落到你自己的 T1 或 T2 上。
1. 合伙在加拿大怎么课税：先定性，再谈申报
加拿大税法下，合伙（partnership）不是独立的纳税主体（少数特殊情形如 SIFT 税制下的特定投资流转体除外，一般创业合伙不适用）。合伙先算出自己的净收入或亏损，再按约定的份额分配给合伙人；合伙人把分到的份额计入自己的收入，哪怕这笔钱并没有实际从合伙账户里提出来。也就是说，“没分红就不算收入”在合伙里不成立：账上分给你的份额，当年就要申报。
独资（sole proprietorship）与合伙的关键差别也在此：独资只有一个人，收入直接进个人 T1 表的 T2125 经营报表；合伙是多人共营，分配规则、合伙人身份、申报门槛都多了一层。选独资还是合伙，不只看注册方便，更要看未来要不要分人、分钱、分风险。
2. 合伙收入分配：协议说了算，没有协议就平分
分配的第一依据是合伙协议（partnership agreement）。协议里应当写明：每个合伙人的出资额、出资形式（现金、设备、技术）、利润与亏损分配比例、提款规则、新增或退出合伙人的处理方式。CRA 在核查时也会看分配是否合理：如果协议写 50/50，实际却长期按 80/20 分钱又没有合理解释，可能被质疑分配的真实性。
没有书面协议时，各省的合伙法一般默认合伙人平等分享利润和亏损——不管实际出资多寡。这对出资多、干活多的一方很不利。所以哪怕是朋友、家人合伙，也要在开业前把分配比例白纸黑字写下来，并由所有合伙人签字。
- 分配比例可以与出资比例不同，但必须在协议里写清楚理由和计算方式。
- 亏损分配同样按协议来；有限合伙人（limited partner）的亏损抵扣还受“风险额”（at-risk amount）限制，超出部分当年不能抵扣。
- 合伙人中途加入或退出，当年的收入要按实际参与期间分段计算，不能简单按全年比例一刀切。
3. T5013 是什么：一张申报表 + 每人一张税单
T5013 全称是合伙信息申报表（Partnership Information Return），它本身不是“合伙要缴的税”，而是一套向 CRA 汇报合伙财务和分配情况的文件组合：
- T5013 FIN：合伙财务申报表，登记合伙身份信息、15 位 RZ 项目账户号、经营情况与财务数据。
- 附表（schedules）：按经营活动填报，如附表 1（税务口径净收入或亏损）、附表 50（各合伙人权益与账户变动）、附表 100（资产负债表信息）、附表 125（损益表信息）。
- T5013 税单（slip）：每位合伙人一张，列出分给该合伙人的各类收入、亏损、抵扣与抵免金额。
- T5013SUM：汇总表，把所有税单的金额汇总成合伙层面的总数，与 FIN 表勾稽一致。
收到 T5013 税单的个人合伙人在 T1 个人所得税表上申报分到的份额；公司合伙人在 T2 公司所得税表上申报；信托合伙人在 T3 表上申报；合伙人本身也是合伙的（层级合伙），则把税单信息记入其财务报表。税单上的各类金额对应不同的申报行，具体行次以 CRA 当年发布的 T5013 税单填写说明为准。
4. 哪些合伙必须报 T5013：5 个触发条件
不是所有小合伙都要报 T5013。按 CRA 指南，合伙在财政期结束时符合以下任一条件，就必须递交 T5013 申报表并给合伙人发税单：
| 触发条件 | 怎么判断 |
|---|---|
| 规模门槛 | 财政期末，收入与支出按绝对值相加超过 200 万加元，或资产超过 500 万加元（资产按成本计，不扣折旧） |
| 层级合伙 | 在财政期内任何时点，合伙的合伙人中包含另一合伙，或本合伙是另一合伙的合伙人 |
| 公司或信托合伙人 | 合伙人中包含公司或信托 |
| 流转股份投资 | 投资于主要业务公司的流转股份，且对方放弃了资源费用给本合伙 |
| 部长书面要求 | CRA 部长书面要求递交 |
注意规模测试的算法：收入和支出是相加不是相减。CRA 举例：收入 150 万、支出 125 万的合伙，实际利润只有 25 万，但收入加支出等于 275 万，已超过 200 万门槛，仍然必须申报。很多小合伙就是在这里误判，以为“利润不大就不用报”。
达不到上述条件的合伙，不会给合伙人发 T5013 税单；合伙人按合伙财务报表上的份额申报，并在纸质申报时附上报表副本。具体操作以 CRA 指南为准。
5. 申报截止日期：看合伙人构成，三档
T5013 的截止日期取决于合伙人的构成（层级合伙看最终成员），而且税单必须在申报截止日之前发给合伙人：
| 合伙人构成 | 申报截止日 |
|---|---|
| 全部为个人（含信托视为个人） | 财政期结束的日历年之后一年的 3 月 31 日前 |
| 全部为公司 | 财政期结束后 5 个月内 |
| 个人与公司混合（非避税型合伙） | 两者中较早者：3 月 31 日，或财政期结束后 5 个月 |
举例：财政期为自然年（12 月 31 日结束）、合伙人全为个人的合伙，申报截止日是次年 3 月 31 日；若其中一位合伙人是公司，截止日就变成两者中较早的那个——财政期结束后 5 个月是 5 月 31 日，较早者是 3 月 31 日，仍按 3 月 31 日报。截止日落在周末或法定假日时，顺延到下一个工作日递交即视为按时，具体以 CRA 公布为准。
6. 费用、时间线与关键数字单列
把本篇的关键数字集中列在这里，方便对照：
- 规模门槛：收入与支出绝对值之和超过 200 万加元，或资产超过 500 万加元，即触发 T5013 申报义务。
- 截止日期：全个人合伙为次年 3 月 31 日；全公司合伙为财政期结束后 5 个月；混合合伙取两者较早者。
- 迟报罚款：CRA 对迟报设有按日计的罚款并有上限，近年有调整，具体金额与计算方式以 CRA 官网公布为准，本文不引用旧版罚款数字。
- 时间线建议：财政期结束后 1 个月内完成账目关账；截止日前 6 周确认分配比例与税单草稿；截止日前 2 周把税单发给每位合伙人，留出对方报税的时间。
- 会计成本参考：合伙报税的会计服务费因合伙规模、合伙人数、账目整洁度差异很大，从几百到几千加元不等，签约前以会计师事务所报价为准。
7. 合伙协议里必须写清的 6 件事
第 1 步：写明每个合伙人的出资额与出资形式，现金、设备、知识产权分别作价。
第 2 步：写明利润与亏损的分配比例，以及与出资比例不一致时的计算依据。
第 3 步：写明日常提款（drawings）规则：每月可提多少、是否需要其他合伙人同意。
第 4 步：写明决策机制：多少钱以上的支出需要全体同意，谁负责签合同、雇人、开户。
第 5 步：写明合伙人加入、退出、去世或丧失行为能力时的处理：份额怎么估值、多久内结清。
第 6 步：写明争议解决方式：先协商、再调解、最后仲裁还是诉讼，以及适用哪个省的合伙法。
协议最好请律师过一遍，费用通常远低于日后打一场合伙纠纷官司的成本。协议签好后，每次分配比例或合伙人变更，都要出书面修正案并签字存档。
8. 常见坑与红线：6 条
- 口头合伙最危险：没有书面协议，默认平分利润和亏损，出资多的一方维权极难；CRA 核查时也缺乏分配依据。
- 只按“分到手的现金”报税：合伙分配按账面份额计税，不提款也要申报；漏报份额会被 CRA 按税单金额直接比对出来。
- 用 200 万门槛自我豁免却算错：收入加支出按绝对值相加，不是利润；有公司合伙人或层级结构时门槛规则直接触发，不要只看利润。
- 有限合伙人亏损无限抵扣：有限合伙人的亏损抵扣受风险额限制，超额部分当年不能用，硬抵会被调整补税加利息。
- 税单发晚了：税单必须在申报截止日前发给合伙人；合伙人自己的 T1 截止日是 4 月 30 日，税单迟到会连锁拖垮所有人的报税。
- 跨省收入不分摊：合伙在多个省经营时，收入要在各省之间分摊；公司合伙人还需在自己的 T2 附表里填报分摊数据，漏填会被要求补正。
9. 新手 checklist：合伙报税季照着做
- ☐ 确认合伙协议最新版已签字，分配比例与本年实际一致
- ☐ 关账：收入、支出、资产、负债、合伙人往来账全部核对无误
- ☐ 判断是否触发 T5013：规模、合伙人身份、层级结构逐项过一遍
- ☐ 确定申报截止日（按合伙人构成取三档中的一档），倒推内部时间表
- ☐ 填 T5013 FIN 与附表，税单金额与汇总表勾稽一致
- ☐ 截止日前把税单发给每位合伙人，并保留发送记录
- ☐ 每位合伙人按税单在自己的 T1/T2/T3 上申报对应份额
- ☐ 全套申报资料、协议、账目至少保存 6 年（CRA 常规保存期，具体以官网为准）
10. 独资、合伙、公司怎么选：给创业者的对照
独资最简单、成本最低，适合一人起步、风险可控的小生意，但个人对债务负无限责任。合伙适合两三人分工创业，能分摊出资与风险，但合伙人之间要对合伙债务承担连带责任（有限合伙的有限合伙人例外），且分配与申报更复杂。公司是独立法人，股东责任有限，但设立、年检、报税成本最高，还要单独报 T2。
从税务看，独资和合伙都是“穿透”课税：利润直接落到个人头上，按个人边际税率缴税；公司则是两层课税（公司先缴公司税，分红时个人再缴税），但公司税率通常低于个人高档税率，且有小企业抵扣等优惠。没有哪种形式绝对最省税，关键看利润规模、合伙人数、风险承受度和未来融资计划，重大抉择前咨询会计师或税务律师。
11. FAQ：合伙报税最常被问的 5 个问题
问：合伙赚了钱但没分红，我要不要报税？
答：要。合伙收入按分配份额计税，不论是否实际提款。税单上分给你的份额当年就要申报。
问：小合伙只有两个人、年利润几万块，需要报 T5013 吗？
答：不一定。看是否触发 5 个条件：规模（收入加支出绝对值超 200 万或资产超 500 万）、层级结构、公司或信托合伙人、流转股份、部长书面要求。都不触发就不用报 T5013，合伙人按财务报表份额申报即可。
问：T5013 税单上的金额，我在 T1 表上填哪里？
答：个人合伙人在 T1 表上申报税单上的份额，具体行次按税单背面的填写说明和当年 T1 指南对应；不同类别的收入（经营收入、投资收入、资本利得等）对应不同行次，填错类别会影响抵扣和抵免，拿不准时请会计师确认。
问：合伙人中途退出，当年收入怎么分？
答：按协议约定的退出条款和实际参与期间分段计算，退出日的资本账户余额要结清；协议没写清的，事后协商成本很高，开业时就要把退出机制写进协议。
问：迟报 T5013 会有什么后果？
答：CRA 会处以迟报罚款并计利息，罚款按迟报天数累计并有上限；连续多年迟报的处罚更重。具体金额以 CRA 官网当年公布为准，关键是不要拖到截止日之后才开始准备。
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官方来源：CRA 官网、Canada.ca、Guide T4068。核验于 2026年10月29日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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