先说三句：第一，加拿大税务居民持有海外”指定外国资产”，全年任一时点成本价超过 10 万加元，就必须随税表申报 T1135（海外收入核实表）；第二，最容易漏的是三类认知错——用”市值/年末余额”代替成本价算门槛、以为”加拿大券商里买的美股不算海外资产”、把 RRSP 里持有的美股也计入；第三，迟报每天罚 25 加元、上限 2500 加元，故意不报或重大过失每月罚 500 加元、上限 1.2 万加元，拖过 24 个月还可能加罚资产成本的 5%——错过就尽快补报，CRA 的自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program）可以减免。
T1135 到底是什么
T1135 全称 Foreign Income Verification Statement（海外收入核实表），是加拿大税局 CRA 要求特定纳税人每年随税表一起提交的一份信息申报表。它的目的不是多收税，而是让 CRA 掌握税务居民在海外持有的资产全貌，确保海外产生的收入都已足额报税。
需要强调的是：T1135 是一张”信息表”，不是”缴税表”。就算你的海外资产当年一分钱收入都没产生、你也不欠 CRA 一分税，只要触发门槛，表就得交。2025 年税务法庭 Laurie v. The King 一案中，当事人连续两年没交 T1135，CRA 按顶格每天 25 加元开出每年 2500 加元罚单，法庭维持了处罚——理由很直接：没欠税不等于不用申报。
谁要报？加拿大税务居民个人、公司、部分信托，以及符合条件的合伙企业。注意”税务居民”不等于”移民身份”：工签、学签持有人只要被认定为税务居民同样要报；而新移民在成为税务居民的第一个税务年度可以免报，从第二个年度起正常申报。
10 万门槛到底怎么算
门槛的完整表述是：纳税年度内任一时点，”指定外国资产”（specified foreign property）的总成本价超过 10 万加元。这里有三个关键词，一个都不能错：
- 成本价，不是市值：按你买入时的实际成本（大致对应调整后成本基 ACB）计算，不是按年底值多少钱算。股价跌了不代表门槛就没触发过。
- 任一时点，不是年底：年中某一天超过 10 万、年底卖掉只剩 5 万，照样要报。CRA 看的是”有没有超过过”，不是”最后剩多少”。
- 加元计价：外币资产按 CRA 认可的汇率换算成加元后再加总，汇率口径以官网说明为准。
2014 年 7 月之后，T1135 要求按国家逐项披露详细信息，比早期版本严格得多。申报截止日与个人税表一致，一般是次年 4 月 30 日。
哪些资产算”指定外国资产”
简单说：放在加拿大境外、或虽在境内持有但”外国属性”的财产。常见清单如下：
- 海外银行账户里的存款、外币现金
- 在外国证券交易所上市的股票、债券（包括通过加拿大券商买的美股，下文详述）
- 海外经纪账户里的基金份额
- 海外出租房产（成本超 10 万才计入；纯自住度假屋不算，见下文）
- 非居民公司欠你的应收账款、债权
- 外国保险公司签发的人寿保单权益、海外信托权益等
哪些资产不算进去
下面这些即使装着外国资产，也不计入 10 万门槛，申报时直接排除：
- 注册账户里的全部资产：RRSP、TFSA、RRIF、RESP、FHSA 无论持有什么，一律排除。
- 加拿大上市的 ETF/共同基金：比如在多伦多上市、但底层持有美股的 ETF（如 VFV、XUS、ZSP），你持有的是”加拿大信托的份额”，属于加拿大资产，不算——只有直接在外国交易所上市的证券（如 VOO、SPY）才算。
- 纯自住的海外度假屋：只供个人和家人度假享用、不产生租金收入的海外房产不算；一旦出租，就要计入。
- 外国关联公司（foreign affiliate）的股份：走 T1134 表，不在 T1135 里报。
- 日常使用的个人物品、加拿大境内的资产，以及用于经营的海外存货等。
漏报错 1：用”市值/年末余额”算门槛
这是最常见的认知错。很多人年底打开券商 App 一看：美股持仓市值 9.8 万加元，”没到 10 万，不用报”。但 CRA 的标尺是成本价，且看的是全年最高点。
举例：你 1 月花 11 万加元买入某美股，年中股价回调，年底市值 9.8 万。按”市值论”你觉得没触发，按 CRA 规则你 1 月就触发了——全年任一时点成本超过 10 万，T1135 必须交。反过来，如果你成本 9 万、年底涨到 12 万，按成本价算没触发，同样不用报。记住口诀：看成本、看全年、看加元。
实操建议：每年 1 月从券商下载一份年度对账单，把海外资产的成本基数抄出来单独建表；年中大额买卖后更新一次。等到第二年 4 月报税季再翻旧账，成本数字最容易算错。
漏报错 2：漏掉”明明该报”的资产
第二类漏报是资产清单列不全。华人移民家庭最容易漏的三项：
- 加拿大券商里买的美股：在 Questrade、Wealthsimple、银行券商里买的 NASDAQ/NYSE 上市股票和 ETF，是”外国交易所上市证券”，属于指定外国资产——”账户开在加拿大”不改变资产的外国属性。2025 年 Laurie 案的当事人就是栽在这一点上：她以为美股放在加拿大券商就不用报，被罚 5000 加元。
- 国内银行账户的存款：移民后留在国内银行的人民币存款、理财，只要成本折加元后计入总额，就要算。很多人只想到”股票”，忘了”现金也是资产”。
- 国内的出租房：国内有套出租房、买入成本折合超过 10 万加元，就要申报。注意是”出租”才算，父母住着的自住房、自己度假用的房子不算。
另外，借给海外亲友或非居民公司的债权、海外人寿保单的现金价值，也都在申报范围内，容易被整体遗忘。
漏报错 3：把”不该报的”也报进去
与漏报相反的另一极端是多报、错报，同样会惹麻烦：
- RRSP/TFSA 里的美股也计入门槛：错。注册账户整体豁免，里面的美股一分都不算，还把你”推过”了 10 万线，属于自己吓自己。
- 加版美股 ETF 当成海外资产：VFV、XUS 这类在 TSX 上市的 ETF 是加拿大资产。有人把 VFV 和 VOO 混为一谈，前者不报、后者要报。
- 简版/详版选错：全年成本始终在 25 万加元以下可用简化申报（simplified method），只需按资产类别汇总；任一时点超过 25 万必须用详细申报（detailed method），逐项列明国家、年内最高成本、年末成本和产生的海外收入。选错版本会被 CRA 退回或要求补正。
多报本身一般不罚款，但会把你的档案”点亮”——CRA 可能顺势要求你解释资产来源，反而引来不必要的审查。报准，比报多更重要。
费用、时间线与关键数字
| 项目 | 数字 |
|---|---|
| 申报门槛 | 指定外国资产总成本价超过 10 万加元（全年任一时点） |
| 简版/详版分界 | 25 万加元（全年成本始终≤25 万可用简版） |
| 申报截止日 | 次年 4 月 30 日（与个人税表同日；公司/信托按各自税表截止日） |
| 迟报罚款 | 每天 25 加元，最低 100 加元、上限 2500 加元 |
| 故意不报/重大过失 | 每月 500 加元、最长 24 个月、上限 1.2 万加元；持续超 24 个月可加罚资产成本的 5% |
| 新移民首年 | 成为税务居民的第一个税务年度免报 |
| 申报表本身费用 | CRA 不收费；会计师代办一般 150–500 加元（以市场价为准） |
以上数字核验于 2026 年 10 月 10 日，来源见文末官方来源行；CRA 可能调整，申报前以官网为准。
常见坑与红线
- 红线 1：连续多年不报——Laurie 案显示，CRA 对”屡犯”毫不手软，第二次自愿披露可能直接被拒，顶格罚款照开。
- 红线 2：以为”没欠税就不用报”——T1135 是信息申报，零欠税也要交表，迟报罚单照样寄到。
- 坑 3：只报股票、漏掉现金和房产——海外存款、出租房、债权都要进总额，清单思维要完整。
- 坑 4：移民登陆当年和次年搞混——免报的只是成为税务居民的第一个税务年度，第二年起必须报，别把”第一年”理解成”登陆后 12 个月”。
- 坑 5：用年末汇率一次性换算全年交易——大额买卖发生在汇率波动大的时点时，换算口径会影响是否过线，口径以 CRA 说明为准，拿不准就按保守口径（更容易过线的口径）申报。
- 坑 6：把 T1135 和 FBAR 搞混——美国的 FBAR 是另一套（1 万美元门槛、报给 FinCEN），美加双重税务居民两套都要处理，别用一套代替另一套。
新手 checklist
- ☐ 列出所有海外资产：银行存款、股票债券、出租房、债权、保单
- ☐ 剔除注册账户（RRSP/TFSA/RESP 等）内的全部资产
- ☐ 剔除加版 ETF（TSX 上市）和纯自住海外度假屋
- ☐ 按成本价（不是市值）换算成加元，加总看是否超过 10 万
- ☐ 确认全年任一时点是否超线，而不仅看年底
- ☐ 判断用简版（≤25 万）还是详版（>25 万）
- ☐ 在次年 4 月 30 日前随税表提交 T1135
- ☐ 保留券商对账单、买入凭证至少 6 年备查
常见问题 FAQ
Q1：我只在加拿大券商买了美股，账户都在加拿大，还要报 T1135 吗？
A：要。关键看资产本身是不是”外国交易所上市证券”，跟账户开在哪里无关。成本超 10 万加元就要报，2025 年已有纳税人因此被罚的判例。
Q2：门槛的 10 万是加元吗？外币资产怎么换算？
A：是加元。外币资产按 CRA 认可的汇率换算成加元后加总，具体汇率口径以 CRA 官网说明为准。
Q3：RRSP 里持有美股，要算进 10 万门槛吗？
A：不算。RRSP、TFSA、RRIF、RESP、FHSA 等注册账户整体排除在 T1135 之外，里面的任何资产都不计入。
Q4：去年忘了报，今年才发现怎么办？
A：尽快补报。迟报罚单是每天 25 加元累积的，拖得越久越贵；在 CRA 主动联系你之前，可通过自愿披露计划（VDP）申请减免罚金和利息。
Q5：刚登陆加拿大第一年需要报吗？
A：成为加拿大税务居民的第一个税务年度免报 T1135，从第二个税务年度起，只要触发门槛就要正常申报。
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官方来源：CRA 官网 T1135 说明页、Canada.ca 税务申报指引、Tax Court of Canada 判例库。核验于 2026年10月10日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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