先说三句：第一，只要你在一年中任一时点持有的”指定海外财产”总成本超过 10 万加元（按买入成本算，不按市值），当年报税就必须随附 T1135（外国收入核查声明表，Foreign Income Verification Statement）。第二，T1135 是纯信息申报表，不会凭空产生税款，但漏报罚则极重：迟报 25 加元/天（单年上限 2,500 加元），重大过失最高 12,000 加元，被 CRA 点名要求后仍不交最高 24,000 加元。第三，豁免清单记牢：RRSP/TFSA 等注册账户里的资产、加拿大共同基金和 ETF、个人自用的度假屋不用报；但通过加拿大券商买的美股、境外银行存款、海外出租房、境外交易所的加密货币，全都要报。
T1135 到底是什么：不是税，是”告知书”
T1135 的全称是 Foreign Income Verification Statement（外国收入核查声明表），是加拿大税法（Income Tax Act）第 233.3 条规定的强制信息申报义务。它的逻辑很简单：CRA 要知道你名下有哪些海外资产，以便交叉核对你报税表上申报的海外收入是否完整。
最关键的一点先讲清：T1135 本身不产生一分钱的税。你在 T1135 上填报的股息、利息、租金，本来就应该在 T1/T2 报税表里申报；T1135 只是把”资产底细”单独列出来给 CRA 看。所以”税都交了、T1135 不用交”是一个危险的误区——税交了不代表申报义务完成。税务法院在 Torres v. Canada 案中明确维持了这一立场：即使纳税人当年没有欠税，漏报 T1135 的罚款照样成立。
这张表盯的就是华人移民最常见的情形：国内银行还有存款、国内证券账户还有股票、国内有房子在出租、美股账户里躺着几万美元——这些加起来，很容易就触发 10 万门槛。
10 万门槛怎么算：看成本、不看市值
申报触发条件只有一句话：在该税年内任一时点，你持有的指定海外财产（specified foreign property，SFP）总成本超过 100,000 加元。三个细节决定了这个门槛比你想象的更容易触发：
- 看成本，不看市值：成本指买入时的原始价格（大致等于调整后成本基础 ACB），换算成加元。举例：你 5 年前花 8 万加元买的美股，现在涨到 15 万——按 8 万算，不触发；反过来，你花 12 万买入、跌到 9 万——按 12 万算，触发。
- 任一时点，不看年末：7 月份持仓成本达到 10.5 万、年底跌回 9 万，当年仍然要报。年末”清仓降门槛”的操作对当年没有用。
- 按加元算：美元、人民币资产都要按年内汇率折成加元，汇率波动本身就可能把你推过门槛。
哪些资产要报：指定海外财产清单
| 资产类别 | 例子 | 备注 |
|---|---|---|
| 境外银行存款 | 中国银行、美国银行的活期/定期存款 | 华人最常漏的一类 |
| 外国公司股票 | 美股、港股等境外上市公司股票 | 通过加拿大券商买的美股也要报（Bajgelman v. Canada 案确认） |
| 境外债券/债权 | 外国政府或公司债券、借给非居民的款项 | 包括应收票据 |
| 境外非自用房产 | 国内出租的房子、海外投资公寓 | 纯自住度假屋除外（见下节） |
| 境外保险单权益 | 境外寿险保单的现金价值权益 | 按保单条款判断 |
| 境外贵金属/期货 | 存放在境外的黄金、白银、黄金凭证 | 实物在境外即算 |
| 非居民信托权益 | 为对价取得的境外信托受益权 | 家族信托常见 |
| 境外交易所的加密货币 | 放在境外平台的比特币、以太坊等 | Douglas v. Canada 案确认可能构成指定海外财产 |
哪些不用报：豁免清单（华人新移民重点看）
以下资产不计入门槛、也不用出现在 T1135 上：
- 注册账户内的资产：RRSP、RRIF、TFSA、RESP、RDSP 里面持有的海外股票、基金，全部豁免——注意是”账户豁免”，不是”资产豁免”。
- 加拿大共同基金和 ETF：通过加拿大注册的共同基金、ETF 间接持有的海外资产不用报（基金本身是加拿大居民实体）。
- 个人使用的房产：纯粹自己度假用的海外房子（vacation property）不用报；但一旦出租收租，就变成”非自用”，要报。
- 纯境外经营资产：专门用于在境外开展 active business 的资产。
新移民特别注意：豁免看的是”资产在哪里、用什么包装的”，不是”钱从哪来的”。你在国内银行的 20 万人民币存款，即使一分钱利息没产生，也要计入门槛；但把钱转进加拿大的 RRSP 再买美股 ETF，就不用报。移民前后的资产”搬家”顺序，直接影响你第一年的申报负担。
Part A 和 Part B：10–25 万与 25 万两档填法
CRA 按海外资产总成本把申报分成简化版和详细版两档：
| Part A（简化版） | Part B（详细版） | |
|---|---|---|
| 适用条件 | 全年总成本始终在 10 万–25 万加元之间 | 年内任一时点总成本达到 25 万加元或以上 |
| 填报内容 | 每类资产打勾、列出涉及的主要 3 个国家、填报总收入和总资本利得/亏损 | 逐项列出每一笔资产：年内最高成本、年末成本、产生收入、处置利得/亏损 |
| 工作量 | 一页纸可完成 | 需要逐项整理对账单，耗时得多 |
判断用哪一档，看的是年内最高点，不是年末数。3 月份短暂冲到 26 万、年底回到 20 万——按 Part B 报。新移民第一年尤其容易误判：登陆当年国内资产还没处理完，最高点往往出现在上半年。
关键数字与时间线（单列）
- 申报门槛：指定海外财产总成本 > 100,000 加元（年内任一时点，按成本计）
- 两档分界：250,000 加元（任一时点达到即用 Part B 详细版）
- 申报截止日：与个人所得税申报同日——普通纳税人 4 月 30 日，自雇人士 6 月 15 日（欠税仍需在 4 月 30 日前缴清，日期以 CRA 官网为准）
- 申报方式：随 T1/T2 报税表一并提交，电子报税软件一般内置 T1135 模块
- 起算时点：成为加拿大税务居民的当年开始计算；非税务居民年份的海外资产不触发
- 迟报罚款：25 加元/天，最多 100 天，单年上限 2,500 加元
- 重大过失：500 加元/月，最长 24 个月，上限 12,000 加元
- CRA 发出申报要求后仍不报：1,000 加元/月，最长 24 个月，上限 24,000 加元
- 虚假陈述/漏报信息：海外财产成本的 5% 与 24,000 加元取高者
漏报罚款 4 档全表
| 情形 | 计算方式 | 单年上限 |
|---|---|---|
| 未报 / 迟报（一般情形） | 25 加元 × 迟报天数（最多 100 天） | 2,500 加元 |
| 重大过失（gross negligence） | 500 加元 × 月数（最多 24 个月） | 12,000 加元 |
| CRA 发出申报要求后仍不报 | 1,000 加元 × 月数（最多 24 个月） | 24,000 加元 |
| 虚假陈述或故意漏报信息 | 海外财产成本 × 5% 与 24,000 加元取高者 | 无固定上限（按公式） |
注意第一档是自动罚：”我不知道要报”不是抗辩理由。CRA 通过与外国政府、银行、交易所的信息交换协议（CRS 等）掌握境外账户线索，被动被发现时的罚则只会更重。
6 个常见坑（红线）
- 按市值算门槛：红线是”成本”不是”市值”。跌破 10 万市值的持仓，只要买入成本超 10 万，当年照样要报。
- 年底清仓就以为不用报：”任一时点”规则下，年中任何一天超标，全年义务就成立了，年底卖出不改变当年申报义务。
- “我的美股在加拿大券商买的，不算海外”：算。Bajgelman v. Canada 案明确：通过加拿大经纪商持有的外国证券同样属于指定海外财产。
- 度假屋和出租房混为一谈：纯自用度假屋豁免；但只要当年收过租金（哪怕只租了一个月），整套房产就要申报。Airbnb 短租同样算出租。
- 加密货币觉得”看不见就不用报”：放在境外交易所的加密资产可能构成指定海外财产（Douglas v. Canada），且交易所数据在 CRA 信息交换范围内。
- 夫妻联名账户只报一半：联名持有的海外资产，每位联名人都可能需要按全额申报自己的 T1135，具体按 CRA 表格说明处理，不要自行打折。
新手申报 checklist
- ☐ 列出所有境外资产：银行账户、股票、债券、房产、保单、加密资产，一个不漏
- ☐ 每项资产查买入成本（不是当前市值），按年内汇率折成加元后加总
- ☐ 判断年内最高点是否超过 10 万：超了→当年必须报；是否达到 25 万：达到→用 Part B
- ☐ 剔除豁免项：注册账户内资产、加拿大共同基金/ETF、纯自用度假屋
- ☐ 收集对账单：年内最高余额/成本、年末余额、每项资产产生的收入（利息、股息、租金）
- ☐ 确认截止日（普通纳税人 4 月 30 日，自雇 6 月 15 日），在报税软件里找到 T1135 模块
- ☐ 提交后留存：T1135 副本 + 成本计算底稿至少保存 6 年（CRA 查税追溯期）
- ☐ 往年漏报：不要”今年开始报就当没事”，咨询会计师评估 CRA 自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program），以官网为准
举个例子：新移民第一年怎么算这笔账
王女士 2025 年 3 月登陆多伦多成为税务居民。她在国内的资产如下：中国银行存款 35 万元人民币、A 股持仓买入成本 20 万元人民币、国内一套出租房（当年买入价 80 万元人民币）、美国券商美股买入成本 4 万美元。按当年汇率折成加元约：存款 6.7 万 + A 股 3.8 万 + 出租房 15.2 万 + 美股 5.5 万 = 31.2 万加元。
结论：31.2 万超过 25 万分界线，她 2026 年报 2025 年税时必须交 Part B 详细版 T1135，逐项列出 4 类资产的最高成本、年末成本和当年收入。注意三点：① 出租房按买入成本 15.2 万算，哪怕当年房价跌了也不打折；② 美股虽然在美国券商买、也要报；③ 如果那套房是纯自住度假、从没出租过，才能从总数里拿掉 15.2 万，降到 16 万改用 Part A。算账用的是”最高点”那天的汇率和成本，不是年底的数。
常见问题 FAQ
Q1：我只有 8 万加元的美股，需要报 T1135 吗？
A：只看美股的话不需要——门槛看的是”全部指定海外财产的总成本”。但如果你还有国内银行存款、国内股票等，加总超过 10 万就要报。很多人是”美股 8 万 + 国内存款折 5 万”这样被动触发的。
Q2：税都交齐了，T1135 漏报会被发现吗？
A：会。T1135 是独立的信息申报义务，Torres v. Canada 案确认”不欠税”不能免除罚款。CRA 通过 CRS 等国际信息交换掌握境外账户数据，漏报属于”等被发现”而不是”不会被发现”。
Q3：新移民登陆第一年需要报吗？
A：成为加拿大税务居民的当年就开始算。登陆当年如果国内资产总成本在任一时点超过 10 万加元，次年报税时就要交第一份 T1135。建议登陆后尽早盘点国内资产，必要时在成为税务居民前做资产处置规划（具体咨询会计师）。
Q4：往年漏报了好几年，现在补报会被重罚吗？
A：CRA 有自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program），主动披露通常可以减免部分罚款和利息，比被 CRA 查出来再处理要轻得多。具体条件和流程以 CRA 官网为准，建议找有跨境经验的会计师评估后再行动。
Q5：T1135 和 FBAR（美国）是一回事吗？
A：不是。FBAR 是美国财政部的海外金融账户申报（门槛 1 万美元、看年末最高余额），T1135 是加拿大的（门槛 10 万加元、看成本）。美加双重税务居民两份都要交，规则完全不同，不要混用。
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官方来源：CRA 官网 Form T1135 Foreign Income Verification Statement 页面、CRA T1135 表格填报说明、Canada.ca（Income Tax Act 第 233.3 条）。核验于 2026年10月21日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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