先说三句：第一，加拿大税务居民只要在一年中任何时点、指定外国财产的总成本超过 10 万加元，就必须随报税表附上 T1135《外国收入核实表》申报，这是纯信息申报、不是让你多交一笔税。第二，迟报罚款是每天 25 加元（最低 100、最高 2500 加元），故意或严重疏忽漏报每月罚 500 加元、最高可达 1.2 万加元，虚假陈述更是 2.4 万加元起步。第三，RRSP、TFSA 里的资产、自住房这类个人使用财产不用报，登陆加拿大的第一年通常也豁免，但国内的银行存款、股票、出租房和加密货币都要计入门槛。
老陈 2023 年登陆多伦多，国内留了一套出租房、一笔银行存款和一些 A 股。他按时报了税，却从来没听说过 T1135。2025 年 CRA 发来一封信：根据国际银行信息交换（CRS）数据，他名下有未申报的海外资产，要求补报并解释。最后补报加罚款，他花了近一年时间才了结。老陈的教训很典型——很多华人新移民知道要报税，却不知道”申报海外资产”是另一张独立的表。今天这篇把 T1135 一次讲透。
T1135 到底是什么：一张”只申报、不征税”的表
T1135 全称 Foreign Income Verification Statement（外国收入核实表），是加拿大税法第 233.3 条要求的一张信息申报表。它的逻辑很简单：CRA（Canada Revenue Agency，加拿大税务局）想知道，作为加拿大税务居民，你在境外到底有多少资产、赚了多少钱。
几个关键认知要先摆正：
- 申报 ≠ 交税：T1135 本身不产生任何税款，它只是告诉 CRA 你的资产清单。真正的税还在 T1 报税表上按正常规则算。
- 零税也可能要报：即使你的海外资产当年一分钱收入都没有、甚至亏钱，只要门槛过了，申报义务照样存在。
- 它依附于报税：T1135 是报税表的附表，和 T1 一起提交，有独立的截止日期逻辑（见下文）。
- 申报了不代表万事大吉：表上填的数字要和你的 T1 收入申报、银行流水对得上，CRA 会交叉比对。
10 万门槛的 3 个关键细节：成本、时点、加总
要不要报，全看一句话：在该纳税年度的任何时点，你所有”指定外国财产”（specified foreign property）的成本金额（cost amount）合计是否超过 10 万加元。三个词每个都是坑：
细节一：看的是成本，不是市值
成本金额一般指你买入时的实际成本（大致相当于调整后成本基础 ACB，adjusted cost base），不是年底的市值。举例：你 2020 年花 8 万加元买的美股，2025 年底涨到 15 万，门槛测试用的是 8 万，不是 15 万。反过来，亏钱的资产也不能按市值”打折”——看的永远是成本。
细节二：任何时点，不是年底
“at any time during the year”——哪怕你年中卖掉、年底已经清仓，只要年内某个时点合计成本超过 10 万，那一年就要报。很多人以为”年底没了就不用报”，这是最常见的误解。
细节三：全部加总，不是单项
门槛看的是所有指定外国财产的合计，不是单笔资产。国内银行存款 4 万 + A 股成本 4 万 + 出租房成本 5 万 = 13 万，超了，必须报。任何一项单独看都不超，但加总超了，照样触发义务。
哪些资产要计入：7 大类外国财产
CRA 把指定外国财产分成 7 个类别（T1135 表上有对应栏目），华人家庭最常见的有：
- 境外银行存款：中国、香港等地的银行账户里的钱，包括活期、定期。很多人漏的就是这一项。
- 外国公司股票：A 股、港股、美股都算。注意：在加拿大券商买的美股也算外国财产（看的是资产本身的国籍，不是放在哪家券商）。
- 外国基金/信托份额：海外的公募基金、私募份额、家族信托权益。
- 境外房地产（收租用）：国内出租的房子、商铺算；纯自住的房子不算（见下文豁免）。
- 加密货币：放在境外交易所（如 Binance、Kraken 等）的币，按成本计入。CRA 近年把加密资产列为重点稽查方向。
- 境外债权：借给外国公司或个人的欠条、债券。
- 其他指定外国财产：境外保险单的现金价值、无形资产等。
特别提醒：在加拿大券商持有的外国证券，归到第 7 类，可以按国家汇总申报，不用逐只列明细（见下文简易规则）。
哪些资产不用申报：豁免清单
以下几类明确排除在外，不计入门槛、不占用表格：
- 注册账户里的资产：RRSP（注册退休储蓄计划）、TFSA（免税储蓄账户）、RRIF、RESP 里的所有资产一律不算。这是很多人松一口气的一条。
- 个人使用财产：国内自住的房子、自己开的车、家具首饰等，纯自用不产生收入的，不算。
- 用于经营的境外生意资产：你在境外实际经营的企业用的资产。
- 登陆第一年的新居民：税法第 233.7 条规定，个人（非信托）成为加拿大税务居民的第一年，豁免 T1135。但注意：只免第一年，第二年起正常申报。
- 外国联属公司（foreign affiliate）的股份：持股达到联属公司标准的，走另一张表 T1134，不在 T1135 里报。
漏报罚多少：罚则一张表
这是全篇最值得截图保存的一节。T1135 的罚则按情节分档，全部写在税法第 162 条和第 163 条里（以下金额均为加元，经 CRA 官网 T1135 相关页面及税法条文核实）：
| 情形 | 罚则 | 法条 |
|---|---|---|
| 迟报（单纯晚交） | 每天 25 加元，最低 100，最高 2500 | 第 162(7) 条 |
| 明知或严重疏忽未报 | 每月 500 加元，最长 24 个月，最高 12000 | 第 162(10)(a) 条 |
| CRA 发出正式要求后仍不报 | 每月 1000 加元 | 第 162(10)(b) 条 |
| 24 个月后仍未纠正 | 加罚：资产成本的 5% | 第 162(10.1) 条 |
| 虚假陈述或重大遗漏 | 2.4 万加元与资产成本 5% 两者取高者 | 第 163(2.4) 条 |
三个冷知识：第一，罚的是”没交表”这件事本身——就算你一分钱税都不欠，罚款照罚不误。第二，CRA 对未申报的外国收入可以延长重新评估期，多出 3 年的追溯期（第 152(4)(b.2) 条），意味着 10 年前的旧账都可能被翻出来。第三，税法法庭 2025 年的判例（Laurie v. The King）确认：第一次因不了解而漏报，或许能用”尽职抗辩”争取减免；但 CRA 警告过一次之后再犯，几乎没有减免空间。
申报的 3 个步骤：从盘点到提交
第 1 步：盘点资产，算出总成本
列出你在境外（包括中国内地、香港、美国等地）的所有资产，逐项写下成本金额（买入成本，不是现价），剔除豁免项（RRSP/TFSA、自住房等），加总看是否超过 10 万加元。建议做一张 Excel 表，留好买入凭证、银行对账单、券商年结单——CRA 抽查时这些就是你的证据。
第 2 步：选对版本，填好表格
总成本在 10 万到 25 万加元之间，用 Part A 简易版：按类别汇总填国家、资产类型、全年总收入和资本利得/亏损即可。超过 25 万加元，用 Part B 详细版：每项资产要填最高公允市值、调整后成本、毛收入、资本利得、币种换算细节、境外机构名称。在加拿大券商持有的外国证券走第 7 类，可按国家汇总，不用逐只列出。
第 3 步：在截止日前随报税表提交
T1135 和你的所得税申报表一起交，个人报税截止日是每年 4 月 30 日（自雇人士 6 月 15 日，但欠税仍要在 4 月 30 日前缴）。用报税软件（如 TurboTax、Wealthsimple Tax）一般可以直接生成 T1135 电子版；纸质表寄到 CRA 税务中心。逾期一天就开始按 25 加元/天计罚，所以宁可先交表后补资料，也不要拖过截止日。
简易版 vs 详细版：25 万是分水岭
| Part A 简易版 | Part B 详细版 | |
|---|---|---|
| 适用范围 | 总成本 10 万–25 万加元 | 总成本超过 25 万加元 |
| 填报粒度 | 按 7 大类汇总 | 逐项资产明细 |
| 必填内容 | 持有国家、资产类型、全年总收入、年度利得/亏损 | 每项资产的最高市值、ACB、毛收入、资本利得/亏损、币种、境外机构名 |
| 工作量 | 半天可完成 | 建议找会计师 |
很多华人家庭正好卡在 10–25 万区间，用简易版完全够用。资产结构复杂（多国、多币种、有信托）或超过 25 万的，建议直接找有跨境经验的会计师，填错表的代价比会计师费贵得多。
关键数字与时间线一览
- 申报门槛：指定外国财产总成本 > 10 万加元（年内任何时点）
- 简易/详细分界：总成本 25 万加元
- 个人报税截止日：每年 4 月 30 日（T1135 随附提交）
- 迟报罚款：25 加元/天（100–2500 封顶）
- 严重疏忽：500 加元/月，最高 1.2 万加元
- 虚假陈述：2.4 万加元或资产成本 5% 取高者
- 追溯期：未申报外国收入可多追 3 年
- 新居民豁免：登陆第一年免报（税法第 233.7 条）
常见坑与红线：6 条高压线
- 红线一：”年底清仓就不用报”——门槛看的是年内任何时点，年中达标、年底卖掉，当年照样要报。
- 红线二：”市值没超 10 万就不用管”——看的是成本不是市值，亏钱的资产成本可能早就超了。
- 红线三：”钱在加拿大券商买的美股不算外国财产”——算。看的是资产国籍，不是券商所在地。这类走第 7 类按国别汇总报。
- 红线四：”TFSA 里买的美股也要报”——不用。所有注册账户（RRSP/TFSA/RRIF/RESP）内的资产全部豁免。
- 红线五：”往年漏了就当没发生”——CRA 通过 CRS（100 多个国家银行信息自动交换）和 FATCA 拿得到境外账户数据，被动等发现比主动补报贵得多。往年漏报可考虑自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program）补救。
- 红线六：”找朋友代填、数字大概齐就行”——虚假陈述的罚则是 2.4 万加元起步，且 CRA 会拿你的 T1135 和 T1 收入、银行流水交叉比对，编数字是最贵的选择。
申报前 checklist：动手前逐项打勾
- ☐ 列出所有境外资产清单（银行、股票、基金、房产、加密货币、债权）
- ☐ 逐项确认成本金额（买入价/ACB），剔除 RRSP、TFSA、自住房等豁免项
- ☐ 加总确认是否超过 10 万加元（年内任何时点）
- ☐ 判断用 Part A 简易版还是 Part B 详细版（25 万分界）
- ☐ 准备好支撑文件：银行对账单、券商年结单、买入凭证、汇率换算记录
- ☐ 核对 T1135 上的收入数字与 T1 报税表一致
- ☐ 在 4 月 30 日前随报税表提交（逾期按天计罚）
- ☐ 资产结构复杂或往年漏报：约见跨境会计师，不要自己硬填
常见问题 FAQ
Q1：我在国内的房子是自住的，要报吗？
A：纯自住的个人使用财产不用报。但如果那套房出租过、产生过租金收入，就属于指定外国财产，要按成本计入门槛。混合用途（部分自住部分出租）按 CRA 指引拆分处理，拿不准就问会计师。
Q2：加密货币放在国内交易所，要算进 10 万门槛吗？
A：要。放在境外交易所的加密资产属于指定外国财产，按你的买入成本计入。这是 CRA 近年的重点稽查方向，不要心存侥幸。
Q3：我 2024 年 10 月才登陆加拿大，2024 年要报 T1135 吗？
A：通常不用。税法第 233.7 条豁免个人成为税务居民的第一年。但从 2025 年起，只要门槛达标就要正常申报。注意豁免的是 T1135，T1 报税本身还是要报的。
Q4：往年漏报了，现在补报会被重罚吗？
A：主动补报通常比被 CRA 查出来便宜得多。如果符合自愿披露计划（VDP）的条件，可能减免部分罚款。关键是 CRA 还没找上门之前行动——一旦进入审计程序，VDP 的大门就关上了。
Q5：T1135 交晚了几天，罚款怎么算？
A：按迟报规则每天 25 加元，最低 100 加元。晚 3 天就是 100 加元（保底），晚 40 天就是 1000 加元，封顶 2500 加元。所以发现晚了也别破罐破摔，越早交罚得越少。
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官方来源：CRA 官网 T1135 Foreign Income Verification Statement 页面、Canada.ca 税务申报指引、Income Tax Act 第 233.3 / 162 / 163 条。核验于 2026年10月11日。
关键政策以 CRA / Canada.ca 官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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