先说三句：第一，加拿大税务居民只要在一年中任何时点持有成本合计超过 10 万加元的特定海外资产，就必须报 T1135，漏报不是“以后补上就行”，而是按年计罚；第二，补报只有两条正规宽免路径——单纯漏表用“补报＋纳税人救济申请”，连收入也没报齐的走自愿披露计划（VDP），选错路径等于白忙；第三，CRA 还没找上门之前主动纠正，是唯一能谈宽免的窗口，一旦 CRA 先联系你，自愿性就没了。
陈先生 2019 年登陆多伦多，国内留了一套房和一个证券账户，房租和股息每年都进了国内账户，他以为“钱没进加拿大就不用报”。2024 年收到 CRA 的询问信才发现：光是漏报 T1135，几年下来罚款敞口就可能超过 1 万加元——而他其实一分税都没想逃。这篇文章就是写给和他一样的人：讲清 T1135 是什么、漏报罚多少、两条宽免路径怎么选、补报每一步怎么做。本文仅为信息整理，不构成法律或税务意见，个案请咨询持牌税务专业人士。
1. T1135 到底是什么
T1135 的全名是 Foreign Income Verification Statement（海外收入核查表）。它不是一张“交税表”，而是一张“申报表”：告诉加拿大税务局（Canada Revenue Agency，CRA）你持有哪些海外资产、成本多少、产生了多少收入。税还是按你的 T1 报税表交，T1135 本身不产生税款。但“不产生税款”不等于“可以不交”——漏交的罚款是按表、按年算的，和你欠不欠税无关。
理解这个区分很关键：很多人说“我收入都报了，凭什么还罚我”。CRA 的逻辑是，收入报了不等于资产申报完整了，T1135 是独立的申报义务。反过来也一样：T1135 交了，不等于海外收入就自动报对了，两张表要同时对得上。
2. 谁必须报：10 万加元成本门槛
判断标准只有一条：你是加拿大税务居民，且在该纳税年度内任何时点，特定海外资产（specified foreign property）的总成本合计超过 10 万加元。注意三个词：
- 任何时点，不是年底。年中某个月持仓冲到 10.5 万，年底跌回 9 万，那一年仍然要报。
- 成本，不是市值。按买入成本（adjusted cost base，调整后成本基础）加总，不是按现在值多少钱算。
- 合计，不是单项。国内一套房 6 万成本＋美股账户 5 万成本，合计 11 万，就触发申报。
税务居民的判定看居住联系（residential ties），不是只看护照或枫叶卡：长期住所、配偶子女在加拿大、个人物品、社会联系都会被综合考量。新移民一般从登陆成为税务居民那天起算，登陆前一年的海外收入通常不在加拿大纳税范围内，但登陆后那一年的海外资产就要开始算 T1135，具体以 CRA 判定为准。
3. 哪些资产算，哪些不算
算入的典型资产包括：海外银行存款、海外上市股票和基金、海外房产（出租或持有待售的非自用性质需结合具体情形判断）、海外公司股份、海外信托权益、海外债权等。发行方在境外的证券是重点：哪怕你是在加拿大券商账户里买的美股、美股 ETF，发行方在美国，就属于特定海外资产，计入 10 万门槛。
不算入的典型情形包括：放在 RRSP、TFSA、FHSA、RRIF、RESP 等加拿大注册账户里的资产，无论里面装了多少外国股票，都不计入；加拿大本土发行的 ETF（即使它持有大量美股资产）一般不算，因为发行方在加拿大；个人自用的海外度假屋等情形有专门规则，须按 CRA 指引逐项确认，不能凭感觉排除。
常见误区是“账户在加拿大券商开的就不算”。错。T1135 看的是资产发行方的所在地，不是开户行的所在地。反过来，国内银行账户里的存款、国内券商账户里的 A 股，只要成本合计超门槛，都是要报的。
4. 简化版还是详细版
T1135 有两种填报方式，按总成本区间划分：
| 总成本区间 | 填报方式 | 要填什么 |
|---|---|---|
| 10 万至 25 万加元 | 简化版（Part A） | 按资产类别打勾＋成本最高的 3 个国家 |
| 25 万加元及以上 | 详细版（Part B） | 逐项填：年内最高成本、年末成本、收入、盈亏 |
10 万至 25 万区间的人也可以自愿选详细版填报，信息更完整，有时反而减少 CRA 后续追问。选哪种不影响罚款高低，罚款只看“交没交、交得对不对”。
5. 漏报罚多少钱
漏报 T1135 的罚款按《所得税法》相关条款计算，核实要点如下（以 CRA 官网为准，个案金额以 CRA 评估通知为准）：
| 情形 | 罚款计算 | 上限 |
|---|---|---|
| 迟交／未交 | 每天 25 加元，最低 100 加元 | 每年 2,500 加元 |
| 重大过失或明知故犯未交 | 每月 500 加元，最长 24 个月（已收的迟交罚款可抵扣） | 每年 12,000 加元 |
| 虚假陈述或遗漏 | 取较高者：24,000 加元，或被错报／遗漏资产成本的 5% | 按公式计算 |
这意味着漏报不是一年罚一次就完事：漏 3 年，迟交罚款敞口就是每年 2,500 加元、合计可达 7,500 加元；如果 CRA 认定为重大过失，单年敞口可到 12,000 加元。更重要的是，罚款是按年累计的，拖得越久，总敞口越大——“等 CRA 查到再说”是最贵的策略。
6. 两条宽免路径总览：先选对，再动手
标题说的“2 个宽免”，就是下面这两条。它们不是可以随便挑的二选一，而是按你的情形对号入座：
| 路径 | 适用情形 | 能争取什么 |
|---|---|---|
| 路径一：补报＋纳税人救济（Taxpayer Relief） | 只有 T1135 漏了，海外收入本身已经报对、税已交齐 | 请求 CRA 免除或减免迟交罚款 |
| 路径二：自愿披露计划（VDP） | 连收入也没报齐、漏了多年、金额较大，或想获得正式的程序保护 | 争取罚款减免、部分利息减免、免于刑事检控（符合条件时） |
分水岭就一句话：如果只缺表、不缺税，走路径一通常就够了；如果既缺表又缺税，走路径二更稳妥，因为路径二能把表和税一起覆盖。拿不准的，先按路径二的标准自我检查一遍：CRA 有没有联系过你？所有年份、所有问题是不是都准备披露？税款有没有准备好？这三问答不全，就不要贸然动手。
7. 路径一详解：补报＋纳税人救济申请
第 1 步，把漏掉的每一年的 T1135 逐年补齐。不要只补最近一年——救济申请的前提是“问题已纠正”，只补一年、留几年空白，申请很难被认真对待。每一年的资产成本、收入、国家分布都要按当年的实际记录填，不能用今年的数据倒推。
第 2 步，准备纳税人救济申请（常用表格为 RC4288，Taxpayer Relief Request）。申请里要写清楚：漏报原因是什么（例如刚登陆不了解规则、会计师未提醒、误以为账户在加拿大券商就不算）、你是什么时候发现的、发现后做了什么、为什么请求减免是合理的。语气要事实化，不要写情绪化辩解，也不要编造“会计师说不用报”这类无法佐证的说法。
第 3 步，附上佐证材料：各年的 T1135 副本、海外账户对账单、成本计算表、已报税的 T1 副本（证明收入已报）。材料越完整，CRA 越不需要来回追问，处理也越快。救济不是自动批准的：CRA 会看你是不是首次、是不是主动、收入是不是本来就报对了。首次漏报且收入已报齐的人，获批概率相对较高，但没有任何“包过”的承诺。
注意：补报本身不等于罚款自动消失。补了表，CRA 仍可能先评估罚款，再由救济申请去争取减免。不要因为“已经补了”就以为事情结束了，救济申请的结果要等 CRA 的书面回复。
8. 路径二详解：自愿披露计划（VDP）
VDP 是 CRA 的正式纠错程序，适用于想系统纠正多年不合规的人。有效的披露必须同时满足四个条件，缺一不可：
- 自愿性：CRA 尚未就同一问题联系你、审计你或对相关人士采取执法行动。收到 CRA 询问信后再申请，通常已失去自愿性。
- 完整性：披露所有年份、所有问题，不能只挑罚款小的年份披露、把大头藏起来。
- 涉及罚款：披露事项本身存在被罚款或被检控的可能。
- 时间性：相关信息至少已逾期一年（或一个申报期）。
流程上一般是先提交预披露沟通、再提交完整披露并附上估计税款。被接受后，根据个案情形，CRA 可给予罚款减免和部分利息减免，并在符合条件时免于刑事检控。利息与罚款的减免通常只覆盖最近 10 年范围，超过 10 年的部分仍可能需要处理，但披露本身仍有助于降低后续风险。具体减免幅度和适用档位以 CRA 当时的 VDP 政策为准，2025 年 10 月起 VDP 规则有过调整，申请前务必以 CRA 官网最新政策为准。
还有一个跨境提醒：如果你同时有美国的申报义务（例如美国税务居民或美国资产的 IRS 申报），CRA 的 VDP 和美国的简化程序在时间顺序上有讲究。先向哪边披露可能影响另一边的“自愿性”，因为两国之间有信息交换。跨境情形务必在动手前咨询同时懂两国税法的专业人士，不要自己排时间表。
9. 费用、时间线与关键数字单列
- 申报门槛：特定海外资产总成本在年度内任何时点超过 100,000 加元即须申报。
- 简化版／详细版分界：250,000 加元。
- 迟交罚款：每天 25 加元，最低 100 加元，每年上限 2,500 加元。
- 重大过失罚款：每月 500 加元，最长 24 个月，每年上限 12,000 加元。
- 虚假陈述罚款：24,000 加元与错报资产成本 5% 两者取高者。
- 记录保存：CRA 要求保存支持文件至少 6 年（海外对账单、成交确认、租金记录、汇率换算记录都要留）。
- 时间线参考：整理多年记录通常需要 2–6 周；VDP 从预披露到完整披露再到 CRA 回复，往往以月计，不是一周能办完的事；救济申请的处理时间同样以 CRA 实际进度为准，不要以“赶在报税季前”为由仓促提交错误数据。
- 专业服务费用：以实际报价为准，本文不提供具体金额；多年、多国资产的个案费用通常高于单年、单一账户的个案，这是正常的——省下的罚款敞口往往远大于服务费。
10. 常见坑与红线（5 条）
- 红线一：CRA 来信后再“自愿”披露。收到审计通知、询问信或第三方信息交换提示后，VDP 的自愿性通常已丧失，不要再按 VDP 时间表拖延，应立即寻求专业意见应对 CRA 的正式程序。
- 坑二：只补最近一年。救济和 VDP 都要求完整纠正，留尾巴等于告诉 CRA 你还没准备好，申请可信度大打折扣。
- 坑三：用市值代替成本算门槛。市值跌回 10 万以下不等于当年不用报，判定看的是年内任何时点的成本合计。
- 坑四：以为注册账户里的外国股票也要算。反过来也一样危险：把不该算的算进去只是多填表，把该算的漏掉才是罚款。两类账户要分开清单，不要混在一起估算。
- 红线五：补报时编造成本或收入。估算要注明是估算、有依据；没有依据的数字宁可标注“待银行对账单确认”也不要凭空填写，虚假陈述的罚款档位远高于迟交罚款。
11. 新手 checklist：动手前逐项打勾
- ☐ 列出所有海外账户和资产清单（银行、券商、房产、公司股份），按年分开。
- ☐ 逐年算出总成本合计，标出超过 10 万加元的年份。
- ☐ 确认 CRA 是否已就此联系过你（信件、电话、审计通知都要算）。
- ☐ 判断情形：只缺表（路径一）还是缺表又缺税（路径二）。
- ☐ 收集各年对账单、成交记录、租金与股息记录，保存至少 6 年。
- ☐ 补齐各年 T1135，核对成本、收入、国家三项一致。
- ☐ 按路径提交救济申请或 VDP 披露，留存提交凭证与 CRA 回复。
- ☐ 设立年度提醒：每年报税时同步检查 T1135 门槛，不再漏年。
12. 常见问题 FAQ
问：我海外资产不到 10 万加元，但有海外收入，要报 T1135 吗？
答：T1135 的触发条件是资产成本合计超 10 万加元，不是“有海外收入”本身。收入仍需在 T1 上申报；资产未超门槛的，一般不需要 T1135，但门槛是按年内任何时点判断的，接近门槛时要逐年复核。
问：漏报多年，补报会不会反而引来 CRA 审计？
答：补报确实会让 CRA 看到你过去的缺口，但“主动纠正”与“被查出”是两种完全不同的处理起点。救济和 VDP 的存在就是为了让主动纠正的人有减免空间；一直不补，罚款按年累计且信息交换迟早可能把缺口暴露出来。
问：VDP 申请被拒了怎么办？
答：先看 CRA 的拒绝理由：是自愿性、完整性还是时间性不满足。部分情形可以补充材料或重新评估，是否适合走其他救济渠道要看个案，不能在被拒后立刻重复提交同一套材料。
问：房子在国内自住、偶尔出租，算不算特定海外资产？
答：要看具体用途和 CRA 对该类资产的界定，不能一概而论。自用与出租混合用途的房产尤其要逐项确认，本文不提供个案结论，须以 CRA 指引和专业意见为准。
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官方来源：Canada Revenue Agency (CRA) Form T1135 guide、Canada Revenue Agency Voluntary Disclosures Program、Canada Revenue Agency Taxpayer Relief Provisions。核验于 2026年10月24日。
关键政策以 CRA 官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律／税务建议。
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