先说三句：只要你是加拿大税务居民，且一年中任何时点持有指定外国财产的总成本超过 10 万加元，就必须随报税表交 T1135（Foreign Income Verification Statement），哪怕当年一分钱外国收入都没有；迟交或漏交的罚款是每天 25 加元、最高 2500 加元，明知不报或严重疏忽还可能加罚至 12000 加元；判断标准看的是成本不是市值，年底跌回 10 万以下也不能免责。
这篇文章给有海外资产的人讲清三件事：T1135 的 10 万门槛到底怎么算、哪些资产要报哪些不用报、以及 2500 加元罚款和自愿披露（Voluntary Disclosures Program，VDP）怎么用。先说明边界：本文仅为信息整理，不构成法律或税务意见，具体个案请以加拿大税务局（Canada Revenue Agency，CRA）官网和持牌税务专业人士的意见为准。
一、T1135 到底是什么
T1135 全称 Foreign Income Verification Statement（外国收入核查表），是加拿大《所得税法》第 233.3 条要求的一张申报表。它的目的不是多收你一笔税，而是让 CRA 掌握加拿大居民持有外国财产的情况，并与报税表上申报的外国收入相互核对。
关键要分清两件事：报税（T1）是算你一年赚了多少钱、该交多少税；T1135 是告诉 CRA 你在国外有些什么资产。两者都要做，做了前者不等于做了后者。很多人每年老老实实报了美股分红，却从来没交过 T1135，这就是最常见的漏报。
CRA 通过与外国政府、银行和交易所的信息交换核查申报情况，漏报被发现往往不是”会不会”的问题，而是”什么时候”的问题。
二、10 万门槛怎么算：成本、任意时点、加元
门槛有三个要点，缺一不可：
- 看成本（cost amount），不看市值。成本是你买入时的原始价格（按加元计），不是现在值多少钱。买入时花了 11 万加元、现在跌到 9 万，仍然要报。
- 看一年中任何时点，不看年底快照。7 月持仓冲到 10.5 万、12 月 31 日跌回 9 万，当年仍然触发申报义务。
- 是全部指定外国财产加总，不是单项。美国股票 6 万加元成本加海外银行存款 5 万加元成本，合计 11 万，就触发了。
反过来也一样：单项资产 9 万、另一项 5000，合计不到 10 万，就不用报。但要小心汇率波动——以外币计价的资产换算成加元后可能跨过门槛，计算时以当年汇率换算为准，具体换算方法以 CRA 指引为准。
三、哪些资产算”指定外国财产”
指定外国财产（specified foreign property）范围很广，华人家庭常见的包括：
- 外国银行账户存款：中国、香港、美国等地的银行账户余额（但放在加拿大金融机构里的美元资金不算，见下节）。
- 外国公司股票：哪怕通过加拿大券商买的美股、港股，也算外国财产——看发行地，不看券商所在地。
- 外国债券、基金份额：包括外国上市 ETF、境外基金。
- 外国房地产：出租用的海外房产属于指定外国财产（自住度假屋例外，见下节）。
- 外国交易所的加密货币：放在境外平台（如 Binance、Coinbase、Kraken 等）上的加密资产一般属于指定外国财产。
- 加拿大公司股票但放在境外券商：例如在外国券商账户里持有的加拿大公司股票，也算。
- 外国保险、年金与某些信托权益：按表格说明逐项核对。
还有一条容易漏的：联名账户按全部金额计入每个持有人的申报范围，不能只算”自己的一半”，具体处理以 CRA 指引为准。
四、哪些不用报：豁免清单
以下几类通常不属于指定外国财产，不用计入 10 万门槛：
- 注册账户里的资产：RRSP、TFSA 等注册账户中持有的外国资产不计入。
- 个人使用的外国房产：纯自住的海外度假屋一般不算（但出租产生收入的房产要算）。
- 加拿大金融机构持有的外币资金：放在加拿大银行的外币存款不算外国财产。
- 用于经营的外国资产：在加拿大境外经营业务中使用的某些资产可能豁免，按表格说明核对。
- 成为加拿大居民的第一年：个人成为加拿大税务居民的第一年，不需要交当年的 T1135。
注意：豁免是按资产类别算的，不是按人算的。一个人可以同时有豁免资产和应报资产，应报部分超过 10 万仍然要报。
五、申报表怎么填：两步走
第 1 步：先盘点。列出你名下所有外国资产，逐项记下成本（加元）、持有国家、最高成本额和当年产生的收入。没有完整记录就先补记录——CRA 要求申报内容与报税表上的外国收入一致，对不上会被问询。
第 2 步：随报税表一起交。T1135 的截止日期与你的所得税申报截止日期相同：个人一般是 4 月 30 日，自雇人士的申报截止是 6 月 15 日（但欠税仍须在 4 月 30 日前缴清）。表格提供简化申报选项，适用条件以当年 T1135 表格说明为准；持有资产较多的纳税人通常需要按国家、按资产类别逐项详细填报。
如果你用报税软件，多数主流软件都有 T1135 模块；但软件不会替你判断”要不要报”——这个判断必须你自己先做，或者交给会计师。
六、费用、时间线与关键数字单列
| 项目 | 数字 | 说明 |
|---|---|---|
| 申报门槛 | 10 万加元 | 指定外国财产总成本，年内任何时点超过即触发 |
| 迟交/漏交罚款 | 每天 25 加元 | 最低 100 加元，最高 2500 加元，每年计 |
| 明知不报或严重疏忽 | 每月 500 加元 | 最高 12000 加元，另计 |
| 正常核查期延长 | 3 年 → 6 年 | 漏报或错报 T1135 时，CRA 对整份报税表的重新核查期可延长至 6 年 |
| 申报截止 | 同报税截止日 | 个人一般为 4 月 30 日，自雇为 6 月 15 日 |
| 居民首年豁免 | 第 1 年免交 | 成为加拿大税务居民的第一年无需交当年 T1135 |
以上数字以 CRA 官网及 T1135 表格说明为准；个别数字若官网有更新，以官网为准。
七、2500 罚款怎么算：不止 2500 这么简单
迟交或漏交 T1135 的基本罚款是每天 25 加元，最低 100 加元、最高 2500 加元，按每个税年分别计算。也就是说，连续漏报三年，罚款可以累计到三个 2500 加元。
更重的情形是明知不报、或因严重疏忽导致错漏：罚款为每月 500 加元、最高 12000 加元。这类罚款与基本罚款的适用条件不同，CRA 会看纳税人是否知情、是否有合理理由。
还有一个隐性代价：漏报 T1135 会把 CRA 对你整份报税表的正常重新核查期从 3 年延长到 6 年。也就是说，三年前的旧账也可能被翻出来重新算，而审查范围不限于外国财产这一项。
罚款即使在”没有欠税”的情况下也会照罚。法庭判例（如 Torres v. Canada）已确认：没有欠税不是免罚理由，申报义务本身就是强制的。
八、漏报了怎么办：自愿披露
如果你发现往年漏报了 T1135，先别慌，也别直接”悄悄补一张”了事。CRA 的自愿披露计划（Voluntary Disclosures Program，VDP）为符合条件的纳税人提供罚款减免通道：主动披露、补齐申报，可能免除或减轻罚款和利息。
但 VDP 有严格条件：披露必须是自愿的（CRA 尚未就此联系你）、完整的、并且涉及至少一年以上的逾期或错误。是否符合条件、怎么准备披露材料，强烈建议先咨询持牌税务专业人士再动手——一份准备不当的披露可能反而坐实问题。
另外注意：VDP 不等于”免罪金牌”，它减免的是罚款和部分利息，本身应缴的税款仍需补缴。
九、常见坑与红线：6 条
- 红线 1：用市值代替成本。按现价算”不到 10 万”是最常见的自我误判，门槛看的是成本。
- 红线 2：只看年底余额。年中冲高过 10 万、当年就必须报，年底跌回去没用。
- 红线 3：以为加拿大券商买的美股不用报。看发行地不看券商地，加拿大券商账户里的外国股票照样要报。
- 红线 4：忘了境外平台的加密资产。外国交易所账户里的币属于指定外国财产，冷钱包情形按取得渠道判断，以 CRA 指引为准。
- 红线 5：联名账户只算一半。联名账户的处理有专门规则，别按”一人一半”想当然。
- 红线 6：报了收入就以为报了 T1135。报税表上的外国收入和 T1135 是两张表，必须分别完成。
十、新手 checklist：报税季前对照一遍
- ☐ 列出全部外国资产：银行账户、股票、基金、房产、境外平台加密资产
- ☐ 逐项算出成本（加元），加总看是否超过 10 万加元
- ☐ 确认年内任何时点是否超标，不只看 12 月 31 日
- ☐ 剔除豁免项：RRSP/TFSA 内资产、自住度假屋、加拿大金融机构外币资金
- ☐ 核对 T1135 申报内容与报税表上的外国收入是否一致
- ☐ 确认截止日期，随报税表一起提交，不要单独拖后
- ☐ 往年漏报的，先咨询专业人士再决定是否走自愿披露
- ☐ 留存全部对账单和成本记录，至少保存 6 年
常见问题 FAQ
问：我在加拿大券商买的美股，成本 12 万加元，需要交 T1135 吗？
答：需要。外国公司股票即使通过加拿大券商持有，也属于指定外国财产，成本超过 10 万加元就触发申报。
问：外国房产是自住度假屋，还要报吗？
答：纯个人使用的外国房产一般不属于指定外国财产；但如果出租产生收入，就要计入，具体以 CRA 指引为准。
问：成为加拿大居民的第一年要交 T1135 吗？
答：不需要。个人成为加拿大税务居民的第一年，免交当年的 T1135，从第二年起按正常规则申报。
问：迟交 T1135 但没有任何欠税，还会被罚吗？
答：会。迟交罚款每天 25 加元、最高 2500 加元，与是否欠税无关；法庭判例已确认无欠税不是免罚理由。
问：往年漏报了，现在补交还来得及吗？
答：可以补交，但已产生的罚款可能照计。符合条件的纳税人可考虑 CRA 自愿披露计划（VDP）申请罚款减免，操作前建议先咨询持牌税务专业人士。
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官方来源：Canada Revenue Agency (CRA) 官网、Canada.ca、Income Tax Act。核验于 2026年10月24日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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