先说三句：第一，进货发票丢了不等于这笔成本不能报，但没有凭证的支出在 CRA（加拿大税务局）审查时站不住脚，能补凭证的一定先补。第二，补不回来的，用银行对账单加自制记录做“第二证据”，再按合理方法估算，千万别凭感觉编一个总数。第三，报税截止日不会因为你丢了发票而延期，先按现有材料按时申报，凭证补到了再按规定更正，拖着不报的代价更大。
在多伦多开小超市的陈先生去年底盘点时发现一抽屉进货单据不翼而飞：有的是供应商送货时随手塞的纸单，有的是搬家时混进废纸的收据。报税季一到，会计第一句话就是：没有发票，这几万加元的进货成本怎么证明？这篇文章就讲丢发票商户的完整处理办法：补凭证、做第二证据、合理估算，三步走完再申报。
发票丢了，税还能不能报？先给结论
加拿大税法要求纳税人保存账簿、记录和原始凭证，CRA 的记录保存要求是：从相关课税年度结束起保存六年。也就是说，发票不是“报完税就可以扔”的东西，而是要留六年的法律义务。但法律要求保存，不等于丢了一张发票就自动失去整笔扣除。CRA 审查时看的是：这笔支出是不是真实发生、金额合不合理、有没有其它证据佐证。能拿出替代证据的支出，和完全拿不出任何痕迹的支出，在审查结果上完全不同。
处理顺序永远是：先补、再佐证、最后才估算。直接跳到估算，是最容易被 CRA 质疑的做法；而把“补凭证”这一步做扎实，很多商户能找回七八成单据。
CRA 眼里一张合格凭证长什么样
在动手补之前，先知道要补成什么样。按 CRA 对商业记录的要求，一张合格的支出凭证通常应包含以下要素：
- 交易日期；
- 卖方（供应商）的名称和地址；
- 买方（也就是你或你的生意）的名称和地址；
- 商品或服务的完整描述，不能只写“杂货”或“用品”一笔带过；
- 涉及 GST/HST 时，金额达到 100 加元及以上的采购，卖方的 GST/HST 注册号也应出现在凭证上。
这条清单就是你向供应商索要副本时的核对表：拿回来的副本缺了哪一项，就请对方补齐；对方系统里没有完整地址的，至少把发票号、日期和金额对上。电子版凭证 CRA 是接受的，扫描件、供应商系统导出的 PDF、会计软件里的电子发票都算数，关键是清晰、可读、能调取。
第 1 招：向供应商要副本，这是最有效的补凭证办法
绝大多数进货发票在供应商那里都有存根。按下面步骤要，成功率最高：
- 先列清单再开口。把丢了发票的采购按供应商、月份、大致金额列成一张表，附上银行扣款日期。供应商按日期和金额查账远比按“大概去年秋天那批货”查账快。
- 同时要两种东西。一是发票副本（invoice copy），二是送货单或对账单（statement）。发票丢了但送货单还在，也能佐证这批货确实送到了你的店里。
- 要书面盖章或系统导出件。供应商从开票系统直接导出的 PDF，比手写便条有力得多；如果对方只能手写确认，请对方写清日期、品名、数量、金额并签字。
- 长期供应商签个对账习惯。以后每月请供应商发一次月结对账单，哪怕某张单据再丢，月结单也能兜底。
小提醒：向供应商要副本时顺手确认对方的 GST/HST 注册号和地址是否与你账上一致，顺便就把上面那张合格凭证清单补齐了。
第 2 招：补不回来的，用对账单加自制记录做第二证据
有些单据确实补不回来了：小摊贩、现金交易、对方已经结业。这时不要空着手申报，而是组装一套“第二证据”：
- 银行和信用卡对账单。先从银行下载完整的对账单，标出每一笔对应的采购。这是资金真实流出的硬证据。但要注意：CRA 的口径是，对账单本身通常不足以单独支撑一笔扣除，它证明“钱花出去了”，却不证明“买了什么、是不是生意用途”。所以对账单必须配上下面的自制记录。
- 自制支出记录。按 CRA 接受的变通做法，自己在支出日记里如实记录：付给谁、多少钱、哪一天、买了什么、用于哪批货或哪个项目。记录要具体到品名和用途，例如“2026 年 3 月 12 日，付给某某食品批发，2,400 加元，40 箱饮料，用于本店 3 月补货”，而不是“进货 2,400 加元”。自制记录的证明力弱于正式发票，所以要写得越具体越好，并且注明“原始发票遗失，此为事后补记”。
- 其它旁证。送货司机的签收记录、仓库入库记录、销售记录里对应的出货、与供应商的往来邮件和短信、会计软件里的历史录入，都可以一起附上。证据链越完整，审查时越站得住。
如果整批记录是因为火灾、水灾等灾害毁掉的，CRA 的指引要求纳税人向当地税务服务办公室报告，并于合理时间内重建记录。遇到这种情况先打 CRA 商业咨询电话 1-800-959-5525 说明情况，留好通话记录，再动手重建。
第 3 招：实在拼不齐的，用合理方法估算申报
走到估算这一步，方法本身就是证据。CRA 接受的是“有依据、可复核”的估算，不接受“拍脑袋”的数字。常用的合理估算方法有三种：
- 毛利率倒推法。用你有完整记录的月份算出平均毛利率，再结合该期间的实际销售额倒推进货成本。销售额是 POS 系统和银行入账可以佐证的，毛利率来自你自己的历史数据，逻辑链完整。
- 同类期间参照法。用前后月份、去年同期的同类采购做参照，例如去年 11 月同类进货 8,000 加元，今年 11 月销售额相近，估算区间就落在合理范围内。参照期间的选择要在工作底稿里写清理由。
- 单价乘数量法。入库记录、出货记录能确定数量的，用供应商当时的价目表或后续补到的同类发票单价相乘，得出金额。
无论用哪种方法，都要留一份估算工作底稿：写清用了什么方法、参照了哪些数据、为什么选这个数、算式怎么列。申报表上填的是一个总数，工作底稿里要有这个总数的来龙去脉。估算要保守：不确定的部分往低里估，宁可少扣一点，也不要高估后被 CRA 全额否定再加利息。
进货成本和一般费用别算混，估算时科目要对
丢发票的商户最容易在科目上再错一次。进货是销售成本（cost of goods sold），不是一般费用：它要和期初库存、期末库存一起算，公式是期初库存加本期进货减期末库存。只把“买了多少”直接当费用扣，会在库存变动大的年份算错利润。
所以估算之前先做两件事：第一，盘点期末库存，有多少算多少，拍照留底；第二，把补到的发票、估算的进货分开列，账上分得清，审查时才说得清。如果你的生意同时有进货和房租、人工等费用，估算只针对丢发票的那一部分，其它有凭证的费用照常按凭证申报，不要把整本账都改成估算。
GST/HST 进项税抵扣：没发票怎么办
很多商户丢发票后最心疼的是 GST/HST 进项税抵扣（input tax credit，ITC）。原则是：没有合格凭证支撑的进项税，抵扣是有风险的。供应商补开发票副本是最稳妥的解决办法，副本上要有卖方 GST/HST 注册号，金额达到 100 加元及以上的采购尤其要注意这一项。
如果副本补不到，银行对账单能证明含税金额，但 CRA 审查时仍可能因为缺少合规凭证而不认可抵扣。这时的处理是：先按有把握的部分申报抵扣，拿不准的部分暂不抵扣，等副本补到后再按规定申请调整。GST/HST 的申报规则细节以 CRA 官网为准，不要为了多抵一点税而把整笔抵扣都押在没有凭证的支出上。
费用、时间线与关键数字单列
| 项目 | 数字 / 时间 |
|---|---|
| 商业记录保存期限 | 从相关课税年度结束起保存六年 |
| 合格凭证需含卖方 GST/HST 注册号的门槛 | 金额达到 100 加元及以上的采购 |
| 向供应商索要副本 | 越早越好，供应商系统记录越久远越难调取；建议发现遗失后 2 周内发出请求 |
| 自制记录补记 | 发现遗失后立即补记，拖得越久可信度越低 |
| 申报截止 | 不因发票遗失而延期，先按现有材料按时申报，凭证补到后再按规定更正 |
| CRA 商业咨询电话 | 1-800-959-5525 |
费用方面：向供应商索要副本通常免费或只收少量行政费；请会计帮你重建账目、写估算工作底稿的费用按会计师收费为准；如果 CRA 审查后否定部分扣除，补税之外还可能产生利息，具体以 CRA 官网和你的评估通知为准，本文不编造罚息比例。
常见坑与红线
- 红线一：编造发票。自己 PS 一张发票、让别人代开发票、把 A 供应商的发票改成 B 供应商的，都是伪造凭证，性质远比“丢发票”严重，绝不能碰。
- 红线二：只凭信用卡对账单就全额申报。对账单证明钱花出去了，不证明买了什么、是不是生意用途；没有品名和用途说明的支出，审查时很容易被否定。
- 红线三：估算数字没有工作底稿。申报表上的总数必须能在工作底稿里还原出算式，写不出算式的估算等于没估算。
- 坑四：把进货直接当费用扣，忽略库存。进货成本要走期初库存加进货减期末库存的公式，库存变动大的年份直接扣进货会算错利润。
- 坑五：丢了发票就拖着不报税。申报截止日不会等你找发票，迟报的利息和罚款风险比“先报后更正”大得多。
- 坑六：补到的发票和估算重复计算。同一批货，副本补到了就要从估算里剔掉，账上同一笔支出只能算一次。
新手 checklist：发票丢了按这个顺序做
- ☐ 第 1 天：列出遗失清单（供应商、月份、大致金额、银行扣款日期）
- ☐ 第 1 周：向所有相关供应商书面索要发票副本和月结对账单
- ☐ 第 1 周：下载银行和信用卡完整对账单，标出对应采购
- ☐ 第 2 周：对补不回来的支出写自制记录，注明品名、用途和“原始发票遗失”
- ☐ 第 2 周：盘点期末库存，拍照留底
- ☐ 申报前：选一种合理估算方法，写好工作底稿，剔除已补到副本的重复项
- ☐ 申报时：按时申报，拿不准的 GST/HST 抵扣先不抵，等凭证补到再调整
- ☐ 申报后：把全部补救材料单独成册保存六年，并从此每月扫描归档、异地备份
常见问题 FAQ
问：发票全丢了，是不是这年的进货成本一分都不能报？
答：不是。先向供应商补副本，再用对账单加自制记录佐证，最后对实在拼不齐的部分用合理方法估算并留工作底稿。完全没有任何痕迹的支出才最难支撑，证据链越完整，审查时越有利。
问：只有信用卡对账单，没有发票，能申报 GST/HST 进项税抵扣吗？
答：有风险。抵扣最好有含卖方 GST/HST 注册号的合规凭证，金额达到 100 加元及以上的采购尤其如此。副本补不到时，拿不准的部分建议先不抵，等凭证补到后再按规定调整，具体以 CRA 官网为准。
问：已经按估算报完税，后来供应商把发票副本寄来了，怎么办？
答：把补到的副本和原来的估算逐项核对，同一笔支出只能算一次；如果副本金额与估算有出入，按规定提交更正申报，保留好新旧两套材料，不要直接改账覆盖。
问：电子扫描件算不算凭证？以后是不是扫描了就能扔纸质原件？
答：CRA 接受清晰、可读、能调取的电子记录，扫描归档是推荐做法。但扫描后是否可以销毁纸质原件、以及电子记录的具体保存要求，以 CRA 官网的记录保存指引为准；稳妥做法是扫描加备份双保险，纸质原件按六年期限保存。
问：CRA 来查账时我拿不出某张发票，会有什么后果？
答：CRA 可能否定缺乏支撑的那部分扣除并重新评估，补税之外还可能产生利息。具体结果取决于证据完整度和金额大小，以 CRA 的评估通知为准；收到审查通知后先配合提供已有材料，不要临时补造凭证。
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官方来源：Canada Revenue Agency (CRA) 官网、Canada.ca 官网、CRA Keeping Records 指引页面。核验于 2026年10月26日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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