先说三句：TFSA 持有人去世后，账户不会自动”传给”任何人，税务走向完全看你生前做了什么指定——①把配偶指定为 successor holder（后续持有人），账户无缝续存，去世后的收益也继续免税，这是最省事的一条路；②只指定配偶为 beneficiary（受益人），配偶要在”去世当年起的第二个日历年 12 月 31 日”前把款项转入自己 TFSA 并 30 天内交 RC240 表格，才能保住免税额度；③什么指定都没做，TFSA 进遗产走遗嘱认证，去世后的增值要交税。下面把 4 种税务与转移处理一次讲透。
TFSA 持有人去世那一刻，到底发生了什么
免税储蓄账户 TFSA（Tax-Free Savings Account）是个”免税壳”：壳里的利息、分红、资本增值都不交税。但这个壳是跟持有人绑定的，人去世，壳的处理分两条路：
- 有合格的 successor holder 指定：TFSA 继续存在，配偶直接”穿上”持有人的鞋子，壳不破，免税继续。
- 没有 successor holder：TFSA 在去世时点终止（ceases to be a TFSA），账户里的资产按去世日市值（FMV，fair market value）结算，去世之后产生的任何收益不再享受免税，要按普通规则计税。
所以第一件事不是悲伤完了再说，而是先搞清楚：去世的人在 TFSA 合同或遗嘱里，到底写了 successor holder、beneficiary，还是什么都没写。三者的税务后果天差地别。
处理方式一：配偶被指定为 successor holder——无缝续存
Successor holder（后续持有人）只能是持有人去世那一刻的配偶或同居伴侣（spouse or common-law partner），且必须在 TFSA 合同或遗嘱中被明确指定。这是 CRA 官方口径里”最高效”的转移方式。
效果有三层：
- 去世瞬间自动接管：配偶在去世当天即成为新持有人，不需要等遗产结算，不需要遗嘱认证（probate）。
- 去世日市值免税：账户在去世日的全部价值归配偶，不产生应税事件。
- 去世后的收益也免税：从去世日到遗产最终结算期间账户赚到的利息、增值，继续在免税壳里累积——这是 successor holder 独有的待遇。
金融机构会直接把持有人变更的信息报给 CRA（Canada Revenue Agency），配偶这边不需要额外填表。注意：即使配偶已经用满了自己的 TFSA 额度，接管这个账户也不占他自己的供款额度——因为这不是”供款”，是”换持有人”。配偶之后往这个账户里新存钱，才受自己额度的限制。
处理方式二：配偶被指定为 beneficiary——限时免税转入
Beneficiary（受益人）指定和 successor holder 是两回事，很多人把它们搞混，这是全篇最大的坑。配偶作为受益人时，TFSA 在去世时点终止，账户进入结算流程；配偶拿到的是”一笔钱”，而不是”一个免税壳”。
补救通道叫 exempt contribution（免税转入），条件很具体：
- 配偶在 rollover period（转入期）内，把从去世者 TFSA 收到的款项存入自己的 TFSA。转入期从持有人去世当天开始，到去世后第二个日历年的 12 月 31 日结束（比如 2026 年去世，期限是 2027 年 12 月 31 日）。
- 免税转入的上限是 TFSA 在去世日的市值（FMV），不是结算时拿到的全额——去世后到结算前这段时间的增值不算在内。
- 转入后 30 天内必须向 CRA 提交 RC240 表格（Designation of an Exempt Contribution），把这笔转入”指定”为免税。晚交、漏交，免税资格就没了。
- 即使生前没有任何指定、钱是经由遗产分给配偶的，只要满足上述条件，同样可以做 exempt contribution，只是多几道手续。
关键区别：受益人路径下，去世后到结算前账户产生的收益是应税的，归配偶申报。只有 successor holder 路径能让这段收益继续免税。
处理方式三：什么指定都没做——进遗产、走认证
既没有 successor holder 也没有 beneficiary，TFSA 资产直接落入去世者的遗产（estate），由遗嘱执行人按遗嘱（或无遗嘱继承规则）分配。这条路代价最高：
- TFSA 在去世时点终止，去世后的全部收益应税。
- 资产要经过遗嘱认证（probate），产生认证费、律师费，还要等 CRA 的遗产清税证明（clearance certificate），整个周期经常拖到一年以上。
- 如果最终分给配偶，配偶仍可在转入期内做 exempt contribution（见方式二），但手续和等待时间都更长。
- 如果分给子女或其他继承人，没有任何免税转入通道，钱就是普通的税后遗产分配。
一句话：不做指定，等于把”自动免税”换成了”排队交税”。
处理方式四：去世日市值 FMV 估值与收益归属
无论走哪条路，去世日的市值（FMV）都是税务分水岭：
| 时间段 | successor holder 路径 | beneficiary / 遗产路径 |
|---|---|---|
| 去世日之前 | TFSA 内累积全部免税 | |
| 去世日市值 FMV | 免税转给配偶（上限口径） | |
| 去世日之后到结算 | 继续免税 | 应税，归收款人申报 |
实务提醒：FMV 以去世当天的收盘价/估值为准，金融机构会出具结算单。配偶做 exempt contribution 时，转入额超过 FMV 的部分不享受免税，会占用自己的供款额度，超额部分按每月 1% 罚款（见下节）。另外注意 specified distribution（特定分配，如账户里的 advantage、非合规投资收入等）既不产生新的供款额度，也不抵消超额，别指望它”洗”额度。
关键数字单列：期限、额度、罚款一览
| 项目 | 数字（2026年口径） | 来源 |
|---|---|---|
| 2026 年 TFSA 年度供款限额 | $7,000 | CRA 官网 TFSA 页面 |
| 2009 年起全程合格者的累计额度 | $109,000（从未供款的前提下） | CRA 官网 TFSA 页面 |
| 配偶免税转入期限（rollover period） | 去世当年起，至去世后第 2 个日历年 12 月 31 日 | CRA 官网”Death of a TFSA holder” |
| RC240 表格提交期限 | 免税转入存入后 30 天内 | CRA RC240 说明 |
| 超额供款罚款 | 超额部分每月 1%，按 RC243 申报 | CRA 官网 TFSA 超额规则 |
| 免税转入上限 | 去世日 FMV（不含去世后增值） | CRA 官网 exempt contribution 定义 |
以上数字核验于 2026 年 10 月 16 日，年度限额每年可能随通胀调整，操作前请以 CRA 官网 TFSA 页面为准。
时间线：配偶要在这些日期前动手
- 第 1 步（尽快）：拿到死亡证明，联系去世者的金融机构，确认 TFSA 合同里的指定是 successor holder、beneficiary，还是都没有；索取去世日 FMV 结算单。
- 第 2 步（successor holder 路径）：配合金融机构办持有人变更，机构会向 CRA 申报变更，无需配偶额外填表。
- 第 3 步（beneficiary 路径）：在 rollover period 截止日（去世后第 2 年 12 月 31 日）前，把款项存入自己 TFSA；存入后 30 天内提交 RC240 表格给 CRA。
- 第 4 步（遗产路径）：遗嘱执行人先办遗嘱认证、等 CRA 清税证明，再分配；分给配偶的部分同样适用第 3 步的期限和 RC240 要求。
- 第 5 步：报税季申报去世后应税收益（如适用），超额部分按 RC243 处理。
常见坑 / 红线：5 条
- 把 beneficiary 当成 successor holder：前者去世后收益应税、要赶期限、要交 RC240；后者全自动免税。开户时勾错一个选项，配偶多年后多交一笔税。
- 错过 rollover 期限：去世后第 2 年 12 月 31 日是硬线，过期后收到的钱再转入自己 TFSA，只能占用自己的供款额度，超了就是每月 1% 罚款。
- RC240 晚于 30 天：钱按时转了、表晚交了，CRA 不认这笔”免税指定”，转入变普通供款，超额照罚。
- 按结算金额全额转入：免税上限是去世日 FMV，去世后到结算前的增值部分转入自己 TFSA 会占用额度。先看结算单上的 FMV 数字，再定转入金额。
- 魁北克居民照搬：魁省对 TFSA 受益人指定的省法规则特殊（一般需经遗嘱安排），successor holder 指定也可能受限，具体以金融机构和 CRA 官网说明为准，别直接套用其他省的做法。
存活配偶行动 checklist
- ☐ 确认去世者 TFSA 合同/遗嘱中的指定类型（successor holder / beneficiary / 无）
- ☐ 索取死亡证明，联系金融机构启动结算
- ☐ 拿到去世日 FMV 书面结算单并存档
- ☐ successor holder 路径：配合办持有人变更，确认机构已向 CRA 申报
- ☐ beneficiary 路径：在 rollover 截止日前完成转入自己 TFSA
- ☐ 转入后 30 天内提交 RC240 表格（留好 CRA 回执）
- ☐ 核对转入额 ≤ FMV，超出部分另行处理避免超额罚款
- ☐ 报税时申报去世后应税收益（如走 beneficiary/遗产路径）
- ☐ 检查自己名下 TFSA 的指定是否也已更新（把配偶设为 successor holder）
常见问题 FAQ
Q1：配偶去世前没做任何指定，现在还能补救免税转入吗？
A：能。即使没有 beneficiary 指定，只要配偶最终从遗产中分到了这笔钱，在 rollover period（去世后第 2 年 12 月 31 日）内转入自己 TFSA 并 30 天内交 RC240，仍可享受 exempt contribution。只是要先走完遗嘱认证，时间更紧。
Q2：RC240 交晚了超过 30 天怎么办？
A：CRA 官方口径是 30 天内提交。可以联系 CRA 说明情况申请酌情处理，但不保证获批。最稳妥的是在转入当天就把表格准备好、尽快寄出或网交，并保留提交凭证。
Q3：子女作为 TFSA 受益人，能免税转入自己的 TFSA 吗？
A：不能。exempt contribution 只适用于配偶/同居伴侣（survivor）。子女拿到的就是普通遗产分配，没有免税转入通道。
Q4：去世后配偶还能往这个 TFSA 里继续供款吗？
A：successor holder 路径下，配偶成为新持有人后，可以按自己的额度继续供款。beneficiary/遗产路径下，原 TFSA 已终止，不存在”继续供款”，只能把钱转入配偶自己的 TFSA。
Q5：两个人互为 successor holder，需要各自交税吗？
A：不需要。Successor holder 接管不产生应税事件，去世日市值和之后收益都继续免税，金融机构会向 CRA 申报持有人变更，双方都不用为这次转移报税。
相关阅读
官方来源：CRA 官网 TFSA 页面、Canada.ca。核验于 2026年10月16日。
关键政策以 CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
📱 更多加拿大生活干货，欢迎加微信交流：UUUMGT
