先说三句：自雇做满 3 万加元应税收入就要注册 HST/GST 号，算的是全球收入、四季度滚动，不是自然年；注册后不一定只能”收多少交多少”，年收入 40 万以下的服务型自雇多半可以用 quick method 简易申报法（安省服务业只需按含税收入的 8.8% 缴，还能再减 300 加元）；CRA 查账不是突袭，你有 90 天时间申诉，主动补税可免罚金。
陈师傅去年在多伦多开了个装修小队，现金+转账收了一整年，年底一算 4.2 万。他以为”没公司、没雇员工”就不用管税，直到 CRA 一封信寄到家门口：补缴 HST、罚金、利息一起算。反观做自由设计的林小姐，8 万收入用 quick method 申报，一年少缴近 2,400，还不用逐笔记进项税。同样的自雇，懂 HST 规则和不懂，每年差出几千块。本文把门槛的 4 个算法、quick method 的 3 个算法和被查后的应对，一次讲透。
第 1 节：HST 到底是什么？先分清你该收哪种税
加拿大的销售税分两套体系：联邦的 GST（5%）和各省自己或与联邦合并的省税。安省等 5 个省把两者合并成 HST（Harmonized Sales Tax），税率统一征收；其他省则分开收。
| 省份 | 税种 | 你对外报价时加收的税率 |
|---|---|---|
| 安省 ON | HST | 13% |
| NB / NL / PEI | HST | 15% |
| 新斯科舍 NS（2025年4月1日起） | HST | 14% |
| BC / MB / SK | GST 5% + 各省 PST | GST 按 5% 收（PST 另算） |
| 魁省 QC | GST 5% + QST 9.975% | GST 按 5% 收，QST 向 Revenu Québec 申报 |
| 阿省及三个地区 | 仅 GST | 5% |
记住一个关键概念：进项税额抵扣 ITC（Input Tax Credit）。注册 HST 账号后，你替客户代收的税要交给 CRA，但你为生意花出去的钱里含的税（买工具、租车、买耗材）可以抵回来。没注册，就只能把付出去的税当成本吞掉。
第 2 节：3 万门槛算法一——单季度测试（single quarter test）
CRA 的 small supplier（小供应商）定义是：全球应税收入 3 万加元以下。注意三个词：全球（你在其他国家的收入也算）、应税收入（含零税率商品，不含免税项目，见第 4 节）、按季度滚动（不是按自然年）。
算法一：如果某一个日历季度内你的应税收入超过了 3 万，你立刻失去小供应商资格。规则是：在让你超线的那一笔生意发生当天，你的注册就已经生效了。也就是说，那笔生意的税你必须收——哪怕你还没拿到 HST 账号。你之后有 29 天时间去 CRA 完成注册申请，迟了也不免除你补税的义务。
举例：一个 Shopify 卖家 7 月卖了 1.4 万、8 月 1.1 万、9 月中旬一笔 9,000 让他累计到 3.4 万——9 月那笔订单就必须加收 HST/GST。
第 3 节：3 万门槛算法二——四季度测试（four consecutive quarters）
算法二：连续 4 个日历季度的累计应税收入超过 3 万。这是最常见的”温水煮青蛙”情形——每个季度 8,000–9,000，一年下来 3.4 万，不知不觉超线。
与算法一不同，四季度测试超线后，你在超线季度结束后的那个月月底才失去小供应商资格，注册生效日是此后的第一笔生意。同样，你有 29 天完成注册。CRA 的例子：前三季度各 8,000、第四季度 8,500，累计 32,500 → 在第四季度结束后的次月底失去资格。
自雇必备动作：每个月把”滚动四季度收入”算一遍，别等到年底。尤其是自由职业者、装修、Uber 司机、网店小卖家——收入是逐笔进来的，季度末最容易超线。
第 4 节：3 万门槛算法三、四——哪些收入不算数，超线后 29 天怎么倒计时
算法三（什么不算进 3 万）：
- 零税率（zero-rated）收入算进去。比如出口商品收 0% 税，但它仍是”应税供应”，计入门槛。好处是：注册后你能全额拿回相关进项税。
- 免税（exempt）收入不算。比如大多数医疗、托儿、金融服务、住宅租金——既不收税，也不能抵进项税。
- 关联方的收入要合并算。你不能把生意拆成两个号、每个做 2 万来”双倍”门槛，CRA 会把关联人收入合并。
- 卖资本性资产、金融服务的收入不算。
算法四（29 天倒计时）：无论哪种超线方式，你都必须在注册生效日起 29 天内向 CRA 申请 GST/HST 账号（Business Number + RT 后缀）。错过 29 天不会免除义务——CRA 会从你本应注册的日期起追征你该收而未收的税，外加罚金和按日复利。
两个特殊人群没有 3 万门槛：出租车和网约车司机（Uber/Lyft）从第一单起就必须注册收税，收入再低也一样。魁省的朋友注意：GST 向 CRA 注册、QST 向 Revenu Québec 另行注册（FPZ-500 表），两套系统不自动互通。
第 5 节：quick method 算一——各省费率表（核心中的核心）
quick method（简易申报法）是 CRA 给小生意人的”懒人包”：你照样按正常税率向客户收税（安省收 13%），但向 CRA 缴税时不用逐笔算进项税，直接按含税总收入 × 固定费率缴。固定费率已经内含了”平均进项税”折扣，所以比 13% 低得多。
| 你在哪个省收税 | 转售商品为主 | 服务/制造为主 |
|---|---|---|
| 安省（HST 13%） | 4.4% | 8.8% |
| NB / NL / PEI（HST 15%） | 5.0% | 10.0% |
| 新斯科舍（HST 14%，2025-04-01 起） | 4.7% | 9.4% |
| BC / AB / MB / SK / 三地区（GST 5%） | 1.8% | 3.6% |
算一笔账：安省自由设计师一年开票 10 万 + 1.3 万 HST，含税收入 11.3 万。普通算法：缴 1.3 万 − 进项税（假设只花了 1,000 的税）= 1.2 万。quick method：11.3 万 × 8.8% = 9,944，再减第 6 节的信用 → 约 9,644。一年省约 2,356，还不用记一堆小票。代价是：大部分经营开支的进项税不能再抵（但资本性资产如设备仍可单独抵，见第 7 节）。
第 6 节：quick method 算二——每年白送的 1%（最多 300 加元）
CRA 给 quick method 用户的隐藏福利：每个财政年度前 3 万加元的合格收入，适用费率再降 1 个百分点。安省服务业就是从 8.8% 降到 7.8%，一年最多省 300 加元，自动生效，不用单独申请。
举例：安省咨询顾问含税收入 11.3 万 → 前 3 万按 7.8% 缴 2,340，后 8.3 万按 8.8% 缴 7,304，合计 9,644。注意这是”每财政年”重置，不是累计终身。
第 7 节：quick method 算三——谁能用、谁被明确排除
三个硬条件，缺一不可：
- 规模线：上一财政年度全球应税收入（含零税率、含关联方）不超过 40 万加元。新开业的可以按”合理预期不超过 40 万”申请。超 40 万后，从下一季度第一天起必须切回普通算法。
- 必须主动申请：填 GST74 表（Election and Revocation of the Quick Method）向 CRA 申报，生效日一般是某个申报期的第一天。年度申报者要在第二季度第一天前提交申请；撤销也要满一年后才能撤，且不能追溯。
- 行业排除名单：会计、记账、律师（魁省公证人除外）、精算师、审计、财务顾问、金融机构、慈善机构和公共服务机构——一律不许用 quick method。很多华人会计师、bookkeeper 朋友以为自己能用，其实是被明文排除的。
补充：即使在用 quick method，购买资本性资产（如设备、不动产及改良，金额门槛以 CRA 指南 RC4058 为准）仍可单独申请进项税抵扣。
附：费用 / 时间线 / 关键数字一张表
| 项目 | 数字 | 说明 |
|---|---|---|
| 注册门槛 | 3 万加元 | 全球应税收入，单季度或四季度滚动测试 |
| 注册时限 | 29 天 | 从失去小供应商资格之日起算 |
| quick method 资格线 | 40 万加元 | 上一财年全球应税收入，填 GST74 申请 |
| quick method 1% 信用 | 最多 300 加元/年 | 前 3 万收入费率降 1 个百分点 |
| 申报周期 | 年 / 季 / 月 | 年收入 ≤150 万：年报；150–600 万：季报；>600 万：月报（可自愿加密） |
| 电子申报 | 强制 | 2024 年起除慈善机构外一律电子申报 |
| 进项税追溯期 | 4 年 | 旧发票的 ITC 4 年内可补申报（年收入 >600 万为 2 年） |
| 账簿保存 | 6 年 | CRA 要求税务相关凭证保存 6 年 |
| 迟注册罚金 | 6% → 12% | 应收未收税款的前 9 个月罚 6%，之后 12%，另加按日复利 |
第 9 节：被 CRA 查了怎么办——GST/HST 稽查 5 步应对
先吃定心丸：CRA 的 GST/HST 稽查（audit）通常是发信通知、约时间，不是破门而入。高风险信号包括：常年退税（进项税大于销项税）、收入与行业均值偏离太大、现金收入占比高、被举报。
- 第 1 步：别慌，看信。确认稽查员姓名、电话、要查的期间（通常 2–4 年）、要你准备的资料清单。信是真的 CRA 来信，不是诈骗电话那一套。
- 第 2 步：30 天内备齐资料。销售发票、进项发票（含供应商 BN 号、日期、税额）、银行对账单、合同、quick method 的 GST74 申报记录。发票缺 BN 号的进项税会被直接 disallow（不认）。
- 第 3 步：如实配合，少说多给。稽查员问什么答什么，提供资料清单上的东西，不要主动”解释”商业模式或递额外材料。回答用事实，不猜测。
- 第 4 步：收到补税建议书（proposal letter）先别签字。你有权在 30 天内提交反驳材料和说明。很多调整在这一阶段就能谈下来。
- 第 5 步：正式评估单（Notice of Assessment）下来后 90 天内可申诉（objection）。这是法定权利，不用先交钱再申诉（但利息照算）。如果问题是自己发现的、在 CRA 找上门之前主动走自愿披露程序（VDP），罚金可减免甚至全免。
一句话总结：资料齐全 + 发票合规的自雇，稽查就是走个流程；资料缺失、现金不入账的，补税+罚金+利息三连击。
第 10 节：5 条红线，踩中一条就肉疼
- 红线 1：把”自然年”当门槛。CRA 算的是日历季度滚动。你 1–9 月做了 2.9 万、10 月一笔 2,000——四季度累计 3.1 万，超线了，年底”自然年才 3.1 万”不算理由。
- 红线 2：出租车/网约车司机以为有 3 万额度。没有，第一单就要注册。Uber 司机的平台流水全算应税收入。
- 红线 3：会计、bookkeeper 偷用 quick method。行业明文排除，被查出来要按普通算法重算差额+利息。
- 红线 4：quick method 下还抵日常开支的进项税。双重优惠不允许——用了简易费率，日常费用就不能再抵，只有资本性资产例外。
- 红线 5：发票没有供应商 BN 号。进项税发票三要素：日期、金额、供应商 9 位 BN。缺一个，稽查时这笔 ITC 直接作废。
第 11 节：自雇新手 HST checklist
- 每月算一次”滚动四季度应税收入”，设个 2.8 万的预警线
- 收入接近 3 万时，提前申请 GST/HST 账号（CRA 在线 Business Registration Online）
- 对外报价/发票上单独列出 GST/HST 税额，别把含税价当净价报
- 年收入 40 万以下、进项税少的服务型自雇，算一笔 quick method 对比账
- 决定用 quick method 就填 GST74 表并留好申报记录
- 每张进项发票检查三要素：日期、税额、供应商 BN 号
- 账簿、发票、银行对账单保存 6 年，电子版备份一份
- 收到 CRA 稽查信先核对真伪（回拨 CRA 公开电话），再准备资料
常见问题 FAQ
Q1：我一年只做 2.5 万，需要注册吗？可以自愿注册吗？
不需要强制注册，但强烈建议自愿注册。自愿注册后，创业初期的设备、房租、专业服务费里含的税都能通过进项税拿回来。对进项税多的起步期自雇，自愿注册往往是净赚的。
Q2：quick method 和普通算法，到底哪个划算？
看你的进项税多少。经验法则：服务型、低成本（咨询、设计、家教）多半 quick method 赢；进货多、库存重（零售、餐饮、装修包料）多半普通算法赢。两种都算一遍再选，选定后至少用满一年才能撤销。
Q3：我在安省，给 BC 的客户做线上服务，收 13% 还是 5%？
看”供应地规则”（place of supply）：货物按收货地，服务一般按服务实际发生地，数字服务按消费者所在地。具体以 CRA 的供应地规则为准，跨省开票前建议单独核对。
Q4：CRA 稽查一般查几年？我要准备多久的资料？
通常查 2–4 个申报期。账簿保存 6 年是底线要求，资料越全谈判空间越大。收到 proposal letter 后 30 天内可反驳，正式评估单后 90 天内可申诉。
Q5：申报周期是年报还是季报？我能自己选吗？
CRA 按年收入自动分配：150 万以下年报、150–600 万季报、600 万以上月报。你可以自愿选择更密的周期（比如退税户选季报能更快拿回钱）。2024 年起申报一律电子提交。
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官方来源：CRA 官网 GST/HST 注册与申报指南、GST/HST Memorandum 16-3-1（Quick Method）、Canada.ca 税务申报页面。核验于 2026年10月20日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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