先说三句：第一，如果你在任何一年中持有境外资产总成本超过 10 万加元，必须随报税一起交 T1135 表（Foreign Income Verification Statement，外国收入核查声明表），漏交罚每天 25 加元、最低 100 加元、一年最高 2,500 加元；第二，严重疏忽或故意不报罚每月 500 加元、最高 12,000 加元，24 个月后变成境外财产成本的 5%；第三，CRA 通过 CRS（全球 100 多个国家银行数据交换）和美国 FATCA 协议自动拿到你的境外账户信息，”以为查不到”是最大的坑。
T1135 到底是什么表：谁必须交
T1135 全称 Foreign Income Verification Statement（外国收入核查声明表），是加拿大税务局 CRA 要求加拿大税务居民每年申报境外资产的附表。它不是一份独立的报税表，而是挂在你的年度所得税申报（T1 个人税表）下面的信息表。
判断标准只有一条：在一年中的任何时间点，你持有的”特定境外财产”（Specified Foreign Property）总成本金额超过 100,000 加元，你就必须交。注意三个关键词：”任何时间点”——年中曾经超过一次也算，哪怕年底已经卖掉；”总成本”——按买入成本算，不是按市值；”加元”——外币资产要按当年汇率折算。
常见的特定境外财产包括：境外银行存款、境外券商股票账户、境外基金、境外保险单、境外信托权益、境外公司的股权、境外债权、境外收租房产。放在境外交易所（如 Binance、Kraken 等）的加密货币，如果成本超过 10 万加元，也属于境外财产，CRA 近年来重点盯加密货币用户的申报。
10 万门槛：到底怎么算
很多人算错门槛，漏报的根源就在这里。CRA 的规则是：把所有特定境外财产的成本金额（cost amount）加总，超过 100,000 加元就要报。
- 按买入成本算，不是按现在的市值。股票涨到 20 万但买入只花了 8 万，按 8 万算；反过来股票跌了也不影响门槛计算。
- 是”在一年中的任何时间”超过就算。比如 2025 年 3 月你境外账户有 12 万加元成本，6 月全转回加拿大，年底境外只剩 2 万——照样要交 2025 年的 T1135。
- 多人共同持有的资产，按你的份额折算成本。
- 不算的：主要自用房产（如美国的度假屋）、用于经营生意的主动营业资产、RRSP、RRIF、TFSA 等注册账户里的资产。这些排除在外。
2025 年报税表第二页会直接问你：你在 2025 年的任何时间是否持有总成本超过 10 万加元的特定境外财产？答”是”就必须附 T1135。
截止日期：和你的报税表同一天
T1135 没有独立的截止日期，它和你报税的截止日期同一天：
- 普通个人：4 月 30 日（如遇周末顺延）。
- 自雇人士及其配偶：6 月 15 日（但欠税仍按 4 月 30 日计利息）。
- 公司、信托、合伙企业：与各自所得税申报截止日一致。
即使你当年没有欠税、一分钱税都不用补，T1135 还是要交。罚款照收，不管你是否欠税——这是很多人踩坑的地方。
第 1 步：看懂罚款公式
一般漏报或迟交（非故意、非严重疏忽），适用《所得税法》第 162(7) 条的罚款公式：
- 每天 25 加元，从截止日次日开始按天累积；
- 最低 100 加元（迟交 1 天也要罚 100）；
- 一个年度最高 2,500 加元（100 天封顶）。
举例：你 2025 年 4 月 30 日该交没交，6 月 10 日才补交，迟了 41 天，罚款是 41 × 25 = 1,025 加元。如果迟交超过 100 天，就按封顶的 2,500 加元收。注意这是按年度分别计算的：漏了 2023、2024、2025 三年，就是三个年度的罚款叠加。
罚款之外还要加欠款利息，按 CRA 季度公布的利率按日累积，直到缴清为止。
第 2 步：严重疏忽版本罚多少
如果 CRA 认定你是”明知故犯或存在严重疏忽”（knowingly or under circumstances amounting to gross negligence），罚款跳到另一档：
- 每月 500 加元，按迟交的月份数累积；
- 最高 12,000 加元（24 个月封顶）；
- 超过 24 个月还没交：罚款变为境外财产成本的 5%，减去已评估的罚款。
什么算”严重疏忽”？CRA 和税法庭看的是你的整体行为：是否重复犯同样的错、是否被提醒过还不改、有没有保存记录、有没有咨询专业人士。2025 年税务法庭判的 Laurie v. The King 案（2025 TCC 130）就是典型：纳税人 2019、2020 两年漏交 T1135，主张”我已经尽了合理注意”，但因为她此前就因同样的漏报做过自愿披露、属于”被提醒过还重犯”，法庭驳回了她的抗辩，罚款照收。
“尽职抗辩”（due diligence defence）在法律上确实存在——你能证明自己像一个谨慎的人一样尽了一切合理努力，就可以免罚——但法庭对它的适用非常窄，重复犯错基本没戏。
第 3 步：知道 CRA 怎么发现你的
别指望”境外账户 CRA 看不见”。CRA 有三条自动数据线：
- CRS（共同申报准则）：100 多个国家和地区自动交换银行账户信息，你在香港、新加坡、英国的账户余额和利息收入，CRA 每年都能收到。
- FATCA：美国金融机构向 IRS 报告，美国税务居民的账户信息再传给 CRA。
- OECD 税收协定下的专项信息交换和跨境券商数据。
CRA 会把收到的境外数据和你的报税表、T1135 逐项比对：境外存款对不上申报收入、资产出售金额对不上 Schedule 3 的资本利得，系统就会标记，境外收入审计很快就会找上门。而且 CRA 对境外收入的重新评估期可长达 10 年以上，不是过了 3 年就安全了。
第 4 步：漏报了怎么办——自愿披露 VDP
如果发现自己过去几年漏交了，最稳的补救是 CRA 的自愿披露计划（Voluntary Disclosure Program，VDP）：
- 可以往前纠正 10 个税务年度 的漏报和错误；
- 主动披露后，税款和利息照付，但可以减免罚款、免于被起诉；
- 前提是 CRA 还没开始查你——已经收到审计通知再去披露，减免力度大打折扣；
- 故意逃税的披露和”无心之失”的披露，CRA 给的减免待遇不同，前者从严。
实务建议：先请会计师或税务律师评估哪几年漏了、罚款大概多少，再决定是否走 VDP。不要自己直接给 CRA 打电话”坦白”，说错一句话可能把”无心之失”变成”故意”的证据。
费用 / 时间线 / 关键数字单列
| 项目 | 数字 |
|---|---|
| 申报门槛 | 特定境外财产总成本 > 100,000 加元（一年中任何时间点） |
| 普通迟交/漏报罚款 | 每天 25 加元，最低 100 加元，每年最高 2,500 加元 |
| 严重疏忽/故意罚款 | 每月 500 加元，最高 12,000 加元 |
| 迟交超 24 个月 | 境外财产成本的 5%（减已评估罚款） |
| 罚息 | CRA 季度公布利率，按日累积 |
| 截止日期 | 与报税同日：个人 4 月 30 日，自雇 6 月 15 日 |
| VDP 纠正年限 | 往前 10 个税务年度 |
| CRA 追溯期 | 境外收入可重新评估 10 年以上 |
常见坑 / 红线
- 红线 1：以为”没欠税就不用交”。T1135 是信息申报表，和欠不欠税无关。零欠税照样罚，这是 CRA 罚款最常见的触发情形。
- 红线 2：按市值算门槛。门槛看的是买入成本不是市值。按市值算”没超 10 万”而漏报，是最典型的自以为是式漏报。
- 红线 3：年底清仓就以为不用报。“任何时间点”超标就要报，年中达标、年底清零照样要交当年的表。
- 红线 4：境外交易所的币不算。放在 Binance、Kraken 等境外交易所、成本超 10 万的加密货币属于境外财产，CRA 明确把加密用户列为重点审计对象。
- 红线 5：重复犯错还指望尽职抗辩。被提醒过、自愿披露过还再犯，税法庭基本不接受”我已经尽力了”的抗辩（见 Laurie v. The King 案）。
- 红线 6：收到 CRA 审计信才想起补。VDP 的减免前提是 CRA 还没动手，被查了再披露，罚款减免大打折扣。
新手 checklist
- □ 列出所有境外账户和资产（银行、券商、基金、保险、信托、境外房产、境外交易所的币）
- □ 按买入成本折算加元，加总看是否超过 100,000
- □ 确认 RRSP/RRIF/TFSA 里的资产和自用房产已剔除
- □ 2025 年报税表第二页境外财产问题如实勾选”是”
- □ 在报税截止日（4 月 30 日 / 6 月 15 日）前随税表交出 T1135
- □ 留存境外资产的成本凭证和汇率换算记录至少 6 年
- □ 发现往年漏报：先找会计师评估，再考虑走 VDP，别直接打电话给 CRA
- □ 每年报税季固定复查一次境外资产清单，避免”重犯”毁掉尽职抗辩
常见问题 FAQ
Q1：我在国内银行有 80 万人民币存款，需要交 T1135 吗？
A：看折算后的成本总额。80 万人民币约 15 万加元，超过 10 万门槛，需要交。注意是”成本”概念：存款的成本就是存款金额本身。
Q2：我 2024 年漏交了，现在补交还会被罚吗？
A：会。迟交罚款从原截止日按天累积。但主动补交（或走 VDP）通常比被 CRA 查出来再交罚得轻，而且能避免升级到”严重疏忽”那一档。
Q3：夫妻联名持有的境外账户怎么算门槛？
A：按各自份额折算成本后分别判断。每人超过 10 万才需要各自交表，具体份额划分以官网和会计师意见为准。
Q4：T1135 可以电子报吗？
A：可以，随 T1 税表通过 CRA 认证的报税软件（如 TurboTax、Wealthsimple Tax）电子提交即可，纸质表邮寄以官网说明为准。
Q5：漏报多年，罚款会无限累积吗？
A：普通漏报按年度封顶（每年最高 2,500 加元），多年漏报是多个年度封顶叠加；严重疏忽档每月 500 加元、最高 12,000 加元，超 24 个月转 5% 财产成本。利息另计。
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官方来源：CRA 官网 T1135 页面、Canada.ca。核验于 2026年10月10日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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