先说三句：第一，中加税收协定里根本没有”15% 养老金预扣”这一条——15% 是美加协定的数字，套用到中国是错的，加拿大付款方实际按 25% 预扣。第二，住在加拿大、领中国养老金的人，协定第 20 条规定这笔钱只在加拿大征税，中国不应再扣税，但你必须在加拿大报税时如实申报。第三，住在中国、领加拿大养老金（CPP、雇主养老金等）的人，加拿大付款方会先扣 25% 的非居民税，之后可按程序申请减免或退税。
中加税收协定里，养老金条款到底在哪一条
先把协定原文摆出来。1986 年签署、1987 年生效的《中华人民共和国政府和加拿大政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，全文 21 条——但你从头翻到尾，会发现它没有专门的养老金条款。不像美加协定有第 18 条（Article XVIII）专门管养老金、把定期养老金预扣上限压到 15%，中加协定里养老金被归进了第 20 条”其他所得”（Other Income）。
第 20 条第一款的原意是：缔约国一方居民取得的、本协定其他各条没有规定的所得，应仅在该缔约国一方（居住国）征税。但第三款又给来源国留了一个”后门”：发生在来源国的这类所得，来源国也可以征税。正因为这个结构，加拿大税务局（CRA）在《协定预扣税率表》（Information Circular IC76-12R）里给中国列出的养老金预扣率是：定期养老金 25%、一次性养老金 25%、年金 25%——三项全是 25%，没有任何 15% 的优惠空间。
所以”15% 预扣的 2 种情形”这个说法，准确的讲法应该是：两种情形下，15% 都是错的。下面把两种情形逐个拆开。
情形一：住在加拿大，领中国养老金
这是最常见的情形：在国内工作几十年、退休后移民或团聚到加拿大的父母，每月还在领国内的退休金。你是加拿大税务居民（tax resident），按协定第 20 条第一款，这笔中国养老金只在加拿大征税，中国不应再征税。
中国国内法层面也配合这一点：中国个人所得税法规定，按国家统一规定发给的退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个税。所以正常情况下，国内社保发放的养老金本来就不再扣税，你在加拿大这边要做的只有一件事：在每年的 T1 报税表上把这笔钱申报为全球收入。
这笔钱在加拿大报税表上填哪里
- 中国发来的养老金属于外国养老金（foreign pension），填在 T1 第 11500 行（Other pensions or superannuation）。
- 金额按收到当天的汇率换算成加元，全年加总申报。
- 它会和你在加拿大的其他收入（CPP、OAS、RRIF 提款等）合并，按你的边际税率征税。
如果极少数情况下中国的付款方实际扣了税（比如某些企业年金、补充养老金的处理口径不同），不要慌：加拿大允许你申请外国税收抵免（foreign tax credit，T1 第 40500 行），已经在国外交过的税可以从加拿大应纳税里扣掉，避免同一笔钱被两国各收一次。
情形二：住在中国，领加拿大养老金
反过来：你已经回国长期居住、成为中国税务居民（不再是加拿大税务居民），但还在领加拿大的 CPP、雇主养老金或 RRIF 提款。这时你是加拿大的非居民，付款方适用的是加拿大《所得税法》第 XIII 部分（Part XIII）的非居民预扣税制度。
- 加拿大付款方（Service Canada、养老金管理机构、金融机构）在付款时直接扣 25%，再把剩下的 75% 打给你。
- 中加协定没有给养老金降税率，所以 25% 就是最终的协定税率，不会像美国居民那样降到 15%。
- 一次性领取（如 RRSP 一次性提款转给非居民）同样是 25%。
注意一个例外：OAS 老年金（Old Age Security）原则上要求 65 岁后在加拿大住满 10 年才能领，在境外领取则要求 18 岁后在加拿大住满 20 年，不满 20 年回国后 OAS 会停发。具体以 Service Canada 官网为准。
觉得扣多了怎么办：NR5 申请减免
如果你认为按协定或税法应适用更低的税率（例如你同时符合加拿大报税资格、走 Part I 申报反而税更低），可以填 NR5 表格（Application by a Non-Resident of Canada for a Reduction in the Amount of Non-Resident Tax Required to Be Withheld），向 CRA 申请降低预扣。CRA 批准后会书面通知你和付款方，付款方凭授权信按降低后的税率扣税。没有 CRA 的书面授权，付款方无权自行降税率，这点是付款方的法定责任。
关键数字单列：税率、年限、行号一张表
| 项目 | 数字 | 来源 |
|---|---|---|
| 中国税务居民从加拿大领养老金，加拿大预扣税率（定期/一次性/年金） | 25% / 25% / 25% | CRA IC76-12R 协定预扣税率表 |
| 无协定国家的非居民养老金预扣税率 | 25%（Part XIII 默认） | 加拿大《所得税法》第 XIII 部分 |
| 美加协定下美国居民领加拿大定期养老金的预扣上限 | 15%（不适用于中国，常被误植） | 美加税收协定第 18 条；IRS Publication 597 |
| 中加税收协定签署 / 生效 | 1986 年签署，1987 年 1 月 1 日起适用 | 协定文本；CRA 协定状态表 |
| 中国养老金在加拿大报税行号 | T1 第 11500 行 | CRA T1 报税表 |
| 外国税收抵免行号 | T1 第 40500 行 | CRA T1 报税表 |
| OAS 境外领取的居住年限要求 | 18 岁后在加住满 20 年 | Service Canada（以官网为准） |
报税实操：第 1 步到第 4 步
第 1 步：先定税务居民身份。税务居民身份看的是居住联系（住房、配偶、银行账户、居住天数等综合判定），不是看护照也不是看枫叶卡。身份定错，后面全错——这是所有跨境税务的第一步。
第 2 步：情形一（住加领中国养老金）。收集全年国内养老金到账记录，按收款日汇率换人民币为加元，加总后填 T1 第 11500 行；如国内被扣过税，同步在第 40500 行申请外国税收抵免，并保留国内的扣税凭证。
第 3 步：情形二（住中国领加拿大养老金）。核对付款单上的预扣税率是否为 25%；确认自己确实已不是加拿大税务居民（如已切断居住联系，可考虑填 NR73 表请 CRA 裁定）；需要降税率的，提前提交 NR5 申请。
第 4 步：两边都留凭证。养老金发放单、汇率换算记录、NR4 回执（加拿大付款方发给非居民的税单）、国内的完税/免税证明，至少保存 6 年。CRA 查账时，凭证就是你的护身符。
外国税收抵免：已经在另一国交过的税怎么办
协定的第 21 条专门管”双重征税的消除”。核心规则一句话：同一笔所得在两国都被征税时，居住国要给已在来源国交过的税做抵免。加拿大居民用 T1 第 40500 行申请，中国居民则按中国税法申请境外所得税收抵免。注意两点：抵免额不能超过这笔所得在居住国应交的税；申请时必须有来源国的实际缴税凭证，口头说明不算数。
常见坑 / 红线：5 条
- 把美加协定的 15% 套到中加协定上。这是华人圈流传最广的错误。15% 只适用于美国等少数有专门养老金条款的协定国家，中国居民领加拿大养老金的预扣率是 25%，没有任何降档。
- 以为中国养老金在加拿大”不用报”。国内免税不等于加拿大免税。加拿大税务居民的全球收入都要申报，漏报外国养老金被 CRA 查到，补税加利息一个都跑不掉。
- 税务居民身份”两头占便宜”。同一个人可能同时被中加两国认定为税务居民，这时协定第 4 条的”加比规则”（tie-breaker：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍逐层判定）决定你到底是哪国居民，身份不明就去问 CRA 或专业会计师，不要自己猜。
- OAS 不满 20 年就回国，养老金断供。OAS 境外领取要 18 岁后住满 20 年，很多人回国才发现 OAS 停了。CPP 不受居住地影响、境外可照领，两者规则完全不同，不要混为一谈。
- 付款方”好心”按 15% 扣。有些金融机构经办人不熟悉中加协定，误按 15% 预扣——这会让付款方承担补税责任。收到付款单时自己核对税率，错了及时指出。
新手 checklist
- ☐ 确认自己的税务居民身份是哪国（不要凭感觉）
- ☐ 情形一：整理全年国内养老金到账记录，准备报 T1 第 11500 行
- ☐ 情形二：核对加拿大付款单预扣税率是否为 25%
- ☐ 需要降税率：提前提交 NR5 表，等 CRA 书面授权
- ☐ 两边都被征税：收集缴税凭证，申请外国税收抵免
- ☐ OAS 领取人：确认在加居住年限是否满足境外领取条件
- ☐ 所有凭证保存至少 6 年
两种情形一句话对照
情形一（住加、领中国养老金）：协定第 20 条第一款，只在加拿大征税，中国不扣税，你在 T1 第 11500 行申报，被多扣了就走第 40500 行抵免。情形二（住中国、领加拿大养老金）：加拿大先扣 25%，想少扣先拿 CRA 的 NR5 书面授权。记住这个对照表，接到付款单或报税时三秒钟就能对上号。
常见问题 FAQ
Q1：我在多伦多，每月领国内 4000 元人民币退休金，加拿大要交税吗？
A：要申报。作为加拿大税务居民，这笔钱是你的全球收入的一部分，填 T1 第 11500 行，和其他收入合并按边际税率计税。国内这笔钱本身免个税，加拿大这边不会因为”国内已免税”就不征。
Q2：我回国定居了，CPP 还能继续领吗？会被扣多少？
A：CPP 不受居住地影响，境外照领。付款时加拿大先扣 25% 非居民税，之后你在国内申报时可按中国税法申请境外税收抵免。
Q3：听说有人只被扣了 15%，为什么我被扣 25%？
A：15% 是美加协定给美国居民的待遇。中加协定没有养老金专门条款，CRA 税率表给中国列的就是 25%。如果你的付款方扣了 15%，那是经办人搞错了协定对象。
Q4：国内的企业年金也被扣了税，加拿大还能再扣一次吗？
A：加拿大作为居住国会对这笔全球收入计税，但你可以用国内的实际缴税凭证在 T1 第 40500 行申请外国税收抵免，同一笔钱不会被两国全额各收一次。
Q5：我是双重税务居民，养老金到底归哪国管？
A：先按协定第 4 条的加比规则判定你到底是哪一国的税务居民（看永久性住所、重要利益中心等），身份确定后再按本文的情形一/情形二处理。身份存疑时建议咨询跨境税务会计师。
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官方来源：中加税收协定文本（国家税务总局官网）、CRA 官网 Information Circular IC76-12R（协定预扣税率表）、Canada.ca（NR5 表格说明）、IRS Publication 597（美加协定养老金条款对照）。核验于 2026年10月7日。
关键政策以 IRCC / CRA / 各省官网为准。本文仅供信息参考，不构成法律/移民/医疗/投资建议。
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